Gerechtshof Amsterdam, 20-12-2016, ECLI:NL:GHAMS:2016:5825, 23-000076-15
Gerechtshof Amsterdam, 20-12-2016, ECLI:NL:GHAMS:2016:5825, 23-000076-15
Gegevens
- Instantie
- Gerechtshof Amsterdam
- Datum uitspraak
- 20 december 2016
- Datum publicatie
- 26 oktober 2017
- Annotator
- ECLI
- ECLI:NL:GHAMS:2016:5825
- Zaaknummer
- 23-000076-15
Inhoudsindicatie
Belastingfraude. Uitleg artikel 69 Algemene wet inzake rijksbelastingen, leden 2 en 4.
Verdachte heeft in zowel zijn eigen belastingaangiften als in die van derden te hoge of gefingeerde aftrekposten opgegeven.
Van die derden ontving hij als beloning een percentage van de teruggave. Hij had daarmee een direct belang bij een zo hoog mogelijke
belastingteruggave. Het geld dat verdachte verdiende doordat bij hem en bij derden te weinig belasting werd geheven heeft hij witgewassen.
Uitspraak
parketnummer: 23-000076-15
datum uitspraak: 20 december 2016
TEGENSPRAAK
Verkort arrest van het gerechtshof Amsterdam gewezen op het hoger beroep, ingesteld tegen het vonnis van de rechtbank Amsterdam van 24 december 2014 in de strafzaak onder parketnummer 13-845057-10 tegen
[verdachte] ,
geboren te [geboorteplaats] op [geboortedag] 1961,
adres: [adres 1] .
Onderzoek van de zaak
Dit arrest is gewezen naar aanleiding van het onderzoek ter terechtzitting in hoger beroep van
16 november 2016, 18 november 2016, 21 november 2016, 22 november 2016 en 6 december 2016
en, overeenkomstig het bepaalde bij artikel 422, tweede lid, van het Wetboek van Strafvordering,
naar aanleiding van het onderzoek ter terechtzitting in eerste aanleg.
Het hof heeft kennisgenomen van de vordering van de advocaat-generaal en van hetgeen door de verdachte en de verdediging naar voren is gebracht.
Tenlastelegging
Gelet op de in eerste aanleg door de rechtbank toegelaten wijziging is aan de verdachte ten laste gelegd dat:
1:hij, op één of meerdere tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 8 maart 2006 tot en met
29 november 2010, te Amsterdam (Zuidoost) en/of te Apeldoorn en/of te Heerlen en/of (elders) in Nederland, alleen, althans tezamen en in vereniging met (een) ander(en), meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten, (in totaal) 767, althans een groot aantal, althans 67, in elk geval één
of meerdere, (digitale) aangifte(n) voor de Inkomstenbelasting/Premie volksverzekeringen over de/het aangiftetijdvak(ken) 2005 en/of 2006 en/of 2007 en/of 2008 en/of 2009, waaronder:
- een aangifte IB 2009 ten name van [slachtoffer 1] (D-058) en/of;
- een aangifte IB 2008 ten name van [slachtoffer 2] (D-072/D-073) en/of;
- een aangifte IB 2008 ten name van [slachtoffer 3] (D-086(-a)) en/of;
- een aangifte IB 2007 ten name van [slachtoffer 4] (D-089(-a)) en/of;
- een aangifte IB 2006 ten name van [slachtoffer 5] (D-103) en/of;
- een aangifte IB 2008 ten name van [slachtoffer 6] (D-117(-a)) en/of;
- een aangifte IB 2006 ten name van [slachtoffer 7] (D-121) en/of;
- een aangifte IB 2005 ten name van [slachtoffer 8] (D-134) en/of;
- een aangifte IB 2008 ten name van [slachtoffer 9] (D-194(-a)) en/of;
- een aangifte IB 2007 ten name van [slachtoffer 10] (D-587 / D-588) en/of;
- een of meer (andere) aangifte(n) IB;
opzettelijk onjuist en/of onvolledig heeft gedaan en/of laten doen, immers heeft/hebben hij en/of zijn, verdachtes, mededader(s) (telkens) op/in het/de bij/naar (de) Inspecteur(s) der belastingen of de Belastingdienst ingeleverde/gezonden aangiftebiljet(ten)/aangifte(n) Inkomstenbelasting/Premie volksverzekeringen over genoemd(e) jaar/jaren (telkens) (een) te hoge en/of gefingeerde aftrekpost(en) opgegeven of laten opgeven, waaronder:
- aftrekpost(en) voor eigen woning (partner) en/of;
- aftrekpost(en) voor studiekosten en/of andere scholingsuitgaven (partner) en/of;
- aftrekpost(en) levensonderhoud van kinderen en/of;
- aftrekpost(en) ziektekosten (partner) en/of;
- buitengewone uitgaven (BGU) (partner) en/of;
- ( een) andere aftrekpost(en) (partner);
terwijl dat/die feit(en) ertoe strekte(n)/ertoe heeft/hebben gestrekt dat te weinig belasting werd geheven.
en/of
hij, op één of meerdere tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 8 maart 2006 tot en met
29 november 2010, te Amsterdam (Zuidoost) en/of (elders) in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) (in totaal) 767, althans een groot aantal, althans 67, in elk geval één of meerdere, (digitale) aangifte(n) voor de Inkomstenbelasting/Premie volksverzekeringen over de/het aangiftetijdvak(ken) 2005 en/of 2006 en/of 2007 en/of 2008 en/of 2009, waaronder:
- een aangifte IB 2009 ten name van [slachtoffer 1] (D-058) en/of;
- een aangifte IB 2008 ten name van [slachtoffer 2] (D-072/D-073) en/of;
- een aangifte IB 2008 ten name van [slachtoffer 3] (D-086(-a)) en/of;
- een aangifte IB 2007 ten name van [slachtoffer 4] (D-089(-a)) en/of;
- een aangifte IB 2006 ten name van [slachtoffer 5] (D-103) en/of;
- een aangifte IB 2008 ten name van [slachtoffer 6] (D-117(-a)) en/of;
- een aangifte IB 2006 ten name van [slachtoffer 7] (D-121) en/of;
- een aangifte IB 2005 ten name van [slachtoffer 8] (D-134) en/of;
- een aangifte IB 2008 ten name van [slachtoffer 9] (D-194(-a)) en/of;
- een aangifte IB 2007 ten name van [slachtoffer 10] (D-587 / D-588) en/of;
- een of meer (andere) aangifte(n) IB;
-(elk) zijnde (een) geschrift(en) dat/die bestemd was/waren om tot bewijs van enig feit te dienen - opzettelijk valselijk heeft opgemaakt of heeft vervalst, dan wel valselijk heeft laten opmaken of laten vervalsen, immers heeft/hebben verdachte en/of zijn, verdachtes, mededader(s) valselijk en in strijd met de waarheid op/in dat/die geschrift(en) (telkens) (een) te hoge en/of gefingeerde aftrekpost(en) opgegeven of laten opgeven, waaronder:
- aftrekpost(en) voor eigen woning (partner) en/of;
- aftrekpost(en) voor studiekosten en/of andere scholingsuitgaven (partner) en/of;
- aftrekpost(en) levensonderhoud van kinderen en/of;
- aftrekpost(en) ziektekosten (partner) en/of;
- buitengewone uitgaven (BGU) (partner) en/of;
- ( een) andere aftrekpost(en) (partner),
zulks (telkens) met het oogmerk om dat/die geschrift(en) als echt en onvervalst te gebruiken of door (een) ander(en) te doen gebruiken.
2:hij, op één of meerdere tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 15 maart 2006 tot en met
26 januari 2011 te Amsterdam (Zuidoost) en/of te Heerlen en/of te Apeldoorn en/of (elders) in Nederland, alleen, althans tezamen en in vereniging met (een) ander(en), meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk (een) bij de Belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten, (telkens) (in totaal) 5, althans één of meer, (digitale) aangifte(n) voor de Inkomstenbelasting/Premie volksverzekeringen, te weten,
- een aangifte IB 2005 (D-216) en/of
- een aangifte IB 2006 (D-218) en/of
- een aangifte IB 2007 (D-224) en/of
- een aangifte IB 2008 (D-229 / D-230) en/of
- een aangifte IB 2009 (D-235(-a))
onjuist en/of onvolledig heeft gedaan dan wel laten doen, immers heeft/hebben verdachte en/of zijn, verdachtes, mededader(s) op/in het/de bij/naar (de) Inspecteur(s) der belastingen of de Belastingdienst ingeleverde/gezonden aangiftebiljet(ten)/aangifte(n) Inkomstenbelasting/Premie volksverzekeringen over genoemd(e) jaar/jaren (een) te la(a)g(e) bedrag(en) aan belastbaar inkomen opgegeven en/of vermeld, immers is/zijn (telkens) vermeld/opgegeven
a. a) (een) te la(a)g(e) bedrag(en) aan resultaat uit overige werkzaamheden, en/of
b) (een) te hoge en/of gefingeerde aftrekpost(en), waaronder,
- (een) aftrekpost(en) voor eigen woning (partner) en/of
- (een) aftrekpost(en) voor studiekosten en/of andere scholingsuitgaven (partner) en/of
- (een) aftrekpost(en) levensonderhoud van kinderen en/of
- (een) aftrekpost(en) ziektekosten (partner) en/of
- buitengewone uitgaven (BGU) (partner) en/of
- (een) andere aftrekpost(en) (partner),
terwijl dat/die feit(en) ertoe strekte(n)/ertoe heeft/hebben gestrekt dat te weinig belasting werd geheven.
3:hij, op één of meerdere tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 9 augustus 2005 tot en met
19 juli 2011, te Amsterdam (Zuidoost) en/of (elders) in Nederland, alleen, althans tezamen en in vereniging met (een) ander(en), (telkens) (een) voorwerp(en), te weten een of meer (gira(a)l(e) en/of charta(a)l(e)) geldbedrag(en) (in totaal 135.979,45 euro (AH-011)), althans enig geldbedrag,
heeft verworven, voorhanden heeft gehad, heeft overgedragen en/of heeft omgezet en/of van die/dat voorwerp(en)/geldbedrag(en) gebruik heeft gemaakt,
terwijl hij (en zijn mededader(s)) (telkens) wist(en), althans redelijkerwijs moest(en) vermoeden, dat bovenomschreven voorwerp(en)/geldbedrag(en) - onmiddellijk of middellijk - afkomstig was/waren uit enig misdrijf, terwijl hij, verdachte, (en zijn mededader(s)) hiervan een gewoonte heeft/hebben gemaakt.
4:hij op één of meerdere tijdstippen in of omstreeks de periode van 15 februari 2011 tot en met
12 april 2011 te Amsterdam (Zuidoost), in elk geval in Nederland, alleen, althans tezamen en in vereniging met een ander of anderen, opzettelijk heeft/hebben geteeld en/of bereid en/of bewerkt en/of verwerkt, in elk geval opzettelijk aanwezig heeft/hebben gehad, negenenveertig (49) hennepplanten, althans een of meerdere hennepplant(en), in elk geval een hoeveelheid van meer dan 30 gram van hennep, een middel als bedoeld in de bij de Opiumwet behorende lijst II, dan wel aangewezen krachtens het vijfde lid van artikel 3a van die wet.
Voor zover in de tenlastelegging taal- en/of schrijffouten voorkomen, zal het hof deze verbeterd lezen. De verdachte wordt daardoor niet in de verdediging geschaad.
Uitleg en geldigheid tenlastelegging ten aanzien van feit 1
Naar uit de in de tenlastelegging opgenomen documentnummers blijkt – hetgeen ook door de advocaat-generaal ter terechtzitting in hoger beroep naar voren is gebracht – dient de tenlastelegging aldus te worden uitgelegd dat hij slechts betrekking heeft op de laatste aangifte die voor de betreffende belastingplichtige in een belastingjaar is ingediend.
Nu het aantal van 767 aangiften niet alleen de laatste aangiften per belastingjaar, maar ook de eerdere aangiften omvat1 en deze eerdere aangiften op grond van bovengenoemde overwegingen kennelijk juist niet als tenlastegelegd moeten worden beschouwd, acht het hof de tenlastelegging voor wat betreft de zinsnede ‘767, althans een groot aantal, althans’ innerlijk tegenstrijdig en zal het hof de tenlastelegging voor dit onderdeel voor beide tenlastegelegde varianten (onjuiste belastingaangifte en valsheid in geschrift) partieel nietig verklaren.