Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 14-08-2013, ECLI:NL:GHARL:2013:5946, BK 12/00136, 12/00137, 12/00138, 12/00139, 12/00140, 12/00141, 12/00142
Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 14-08-2013, ECLI:NL:GHARL:2013:5946, BK 12/00136, 12/00137, 12/00138, 12/00139, 12/00140, 12/00141, 12/00142
Gegevens
- Instantie
- Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden
- Datum uitspraak
- 14 augustus 2013
- Datum publicatie
- 16 augustus 2013
- ECLI
- ECLI:NL:GHARL:2013:5946
- Zaaknummer
- BK 12/00136, 12/00137, 12/00138, 12/00139, 12/00140, 12/00141, 12/00142
Inhoudsindicatie
In geschil is het antwoord op de vraag of de Inspecteur bevoegd was om op grond van het bepaalde in artikel 16 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) de bestreden navorderingsaanslagen op te leggen en het antwoord op de vraag of belanghebbende in de onderhavige jaren heeft voldaan aan het urencriterium als bedoeld in artikel 3.6 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001).
Uitspraak
Afdeling belastingrecht
Locatie Leeuwarden
nummers 12/00136 tot en met 12/00142
uitspraakdatum: 14 augustus 2013
Uitspraak van de eerste meervoudige belastingkamer
op het hoger beroep van
[X] te [Z] (hierna: belanghebbende)
tegen de uitspraak van de rechtbank Leeuwarden van 5 april 2012, nummers AWB 10/2663, AWB 10/2664, AWB 11/2426 tot en met 11/2430, in het geding tussen belanghebbende en
de inspecteur van de Belastingdienst/Noord/kantoor Leeuwarden (hierna: de Inspecteur)
1 Ontstaan en loop van het geding
Aan belanghebbende is voor het jaar 2005 een navorderingsaanslag in de inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen (IB/PVV) opgelegd naar een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 30.482. Aan heffingsrente is daarbij een bedrag berekend van € 655.
Aan belanghebbende is voor het jaar 2006 een navorderingsaanslag in de IB/PVV opgelegd naar een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 17.469. Aan heffingsrente is daarbij een bedrag berekend van € 511.
Aan belanghebbende is voor het jaar 2007 een navorderingsaanslag in de IB/PVV opgelegd naar een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 38.421. Aan heffingsrente is daarbij een bedrag berekend van € 531.
Aan belanghebbende is voor het jaar 2008 een navorderingsaanslag in de IB/PVV opgelegd naar een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 30.288. Aan heffingsrente is daarbij een bedrag berekend van € 407.
Aan belanghebbende is voor het jaar 2006 een navorderingsaanslag Zorgverzekeringswet (ZVW) opgelegd berekend naar een bijdrage-inkomen van € 19.669. Aan heffingsrente is daarbij een bedrag berekend van € 57.
Aan belanghebbende is voor het jaar 2007 een navorderingsaanslag ZVW opgelegd berekend naar een bijdrage-inkomen van € 30.623. Aan heffingsrente is daarbij een bedrag berekend van € 1.
Aan belanghebbende is voor het jaar 2008 een navorderingsaanslag ZVW opgelegd berekend naar een bijdrage-inkomen van € 31.231. Aan heffingsrente is daarbij een bedrag berekend van € 35.
Op de bezwaarschriften van belanghebbende heeft de Inspecteur bij in twee geschriften vervatte uitspraken op bezwaar de bestreden navorderingsaanslagen en beschikkingen heffingsrente gehandhaafd.
Belanghebbende is tegen die uitspraken in beroep gekomen bij de rechtbank Leeuwarden (hierna: de Rechtbank). De Rechtbank heeft de beroepen bij uitspraak van 5 april 2012 ongegrond verklaard.
Belanghebbende heeft tegen de uitspraak van de Rechtbank hoger beroep ingesteld. De Inspecteur heeft een verweerschrift ingediend.
Tot de stukken van het geding behoort, naast de hiervoor vermelde stukken, het van de Rechtbank ontvangen dossier dat op deze zaken betrekking heeft.
Het onderzoek ter zitting heeft plaatsgevonden op 18 juni 2013 te Leeuwarden. Daarbij zijn verschenen en gehoord belanghebbende, belanghebbendes echtgenoot [A], en mr. [B], als de gemachtigde van belanghebbende, bijgestaan door [C] en [D], alsmede mr. [E] namens de Inspecteur.
Van het verhandelde ter zitting is een proces-verbaal opgemaakt dat aan deze uitspraak is gehecht.
2 De vaststaande feiten
Belanghebbende, geboren op 29 maart 1967, is getrouwd met de heer [A], geboren op 10 november 1967.
Belanghebbende is met ingang van 1 juni 2000 met haar echtgenoot een vennootschap onder firma aangegaan, genaamd [F] v.o.f. (de v.o.f.). Elke firmant is gerechtigd tot 50% van de winst van de v.o.f.
Belanghebbende heeft aangiften IB/PVV en ZVW gedaan over de jaren 2005 tot en met 2008. De aanslag IB/PVV 2005 is met dagtekening 27 april 2007 opgelegd. De aanslagen IB/PVV en ZVW 2006 zijn met dagtekening 9 oktober 2008 opgelegd, de aanslagen IB/PVV en ZVW 2007 met dagtekening 30 juli 2009 en de aanslagen IB/PVV en ZVW 2008 met dagtekening 19 februari 2010. Alle aanslagen zijn conform de door belanghebbende ingediende aangiften vastgesteld.
Op 23 maart 2010 heeft er bij de v.o.f. een boekenonderzoek plaatsgevonden. Van dit boekenonderzoek is een rapport opgemaakt, gedagtekend 11 mei 2010. Dit rapport vermeldt – voor zover hier van belang – het volgende:
“1 Reikwijdte van het onderzoek
Onderzocht is de aanvaardbaarheid van de aangiften inkomstenbelasting en Premie volksverzekeringen 2008.
Voor de inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen heeft het boekenonderzoek zich beperkt tot de volgende elementen:
- -
-
het feitelijk ondernemerschap;
- -
-
het urencriterium en gebruikelijkheid van het samenwerkingsverband;
- -
-
de zakelijkheid van de winstverdeling.
Tijdens de controle is het onderzoek uitgebreid met de jaren 2005 t/m 2007. (…)
Bedrijfsactiviteiten
De ondernemingsactiviteiten bestaan uit de exploitatie van en deelneming in constructie- en reparatiebedrijven ten behoeve van de scheeps- en utiliteitsbouw. De activiteiten bestaan o.a. uit machinebouw, constructiewerk en dienstverlening aan bedrijven met technische apparatuur.
Tijdens het onderzoek waren bij de onderneming meerdere werknemers in dienst.
Administratie
Mevrouw [X] verzorgt de dagelijkse administratie. Deze bestaat uit de primaire administratie en de boekingen in het boekhoudpakket Snelstart. De primaire administratie bestaat o.a. uit inkoopfacturen, verkoopfacturen en bankafschriften. (…)
Verzorging jaarstukken en aangiften (…)
Mevrouw [X] verzorgt de aangiften omzetbelasting. (…)
4 Winstberekening
Ondernemersbegrip (…)
Werkzaamheden
Mevrouw [X] voert de volgende activiteiten in de onderneming:
- -
-
verzorgen van de financiële administratie;
- -
-
artikelen van leveranciers afhalen;
- -
-
het doen van boodschappen;
- -
-
schoonmaken.
De heer [A] houdt zich bezig met de hoofdactiviteiten zoals bij activiteiten vermeld staan. Daarnaast doet hij aan acquisitie. Hij houdt zich niet bezig met het administratieve deel van de onderneming. (…)
Conclusie
Op grond van bovenstaande feiten stel ik vast dat er sprake is van een ongebruikelijk samenwerkingsverband. Dit houdt in dat de uren die mevrouw [X] aan activiteiten in de onderneming heeft besteed niet meetellen voor het urencriterium. (…)
Gecorrigeerde winst mevrouw [X] ([0000.00.000])
Jaren 2005 2006 2007 2008
Correctie punt 4.13
(zelfstandigenaftrek) € 8.394 € 8.794 € 6.916 € 6.968
Correctie punt 4.1.3
(mkb-vrijstelling) 0 0 3.371 2.404
Correctie punt 4.2 (FOR) 0 0 0 4.228
_______ _______ ______
Totaal correcties 8.394 8.794 10.287 13.600
Winst volgens aangifte 24.288 10.875 30.334 21.632
Gecorrigeerde winst € 36.669 € 19.669 € 40.621 € 35.232
(…)
6 Overzicht correcties mevrouw [X] ([0000.00.000])
Inkomstenbelasting/ Premie volksverzekeringen
Inkomen uit werk en woning (box 1)
2005 2006 2007 2008
Vastgesteld inkomen uit werk en woning
(box 1) € 22.088 € 8.675 € 28.134 € 16.688
Correctie ondernemerswinst 8.394 8.794 10.287 13.600
Gecorrigeerd belastbaar inkomen uit werk
en woning € 30.482 € 17.649 € 38.421 € 30.288
(…)