Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 07-07-2015, ECLI:NL:GHARL:2015:5107, 14/01106
Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 07-07-2015, ECLI:NL:GHARL:2015:5107, 14/01106
Gegevens
- Instantie
- Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden
- Datum uitspraak
- 7 juli 2015
- Datum publicatie
- 31 juli 2015
- ECLI
- ECLI:NL:GHARL:2015:5107
- Formele relaties
- Eerste aanleg: ECLI:NL:RBGEL:2014:5666, Bekrachtiging/bevestiging
- Zaaknummer
- 14/01106
Inhoudsindicatie
Accijns. Voorhanden hebben onveraccijnsde sigaretten. Opleggen naheffingsaanslag vormt geen ‘criminal charge’.
Uitspraak
Afdeling belastingrecht
nummer 14/01106
uitspraakdatum: 7 juli 2015
uitspraak van de vierde meervoudige belastingkamer
op het hoger beroep van
[X] te [Z] (hierna: belanghebbende)
tegen de uitspraak van rechtbank Gelderland (hierna: de Rechtbank) van 9 september 2014, nummer AWB 14/1927, in het geding tussen belanghebbende en
de inspecteur van de Belastingdienst/Douane Nijmegen (hierna: de Inspecteur).
1 Ontstaan en loop van het geding
Aan belanghebbende is over het tijdvak 14 maart 2013 tot en met 15 maart 2013 een naheffingsaanslag in de accijns opgelegd ten bedrage van € 1.984.645.
Deze naheffingsaanslag is, na daartegen door belanghebbende gemaakt bezwaar, door de Inspecteur bij uitspraak op bezwaar gehandhaafd.
Het door belanghebbende tegen deze uitspraak op bezwaar ingestelde beroep is door de Rechtbank ongegrond verklaard.
Belanghebbende heeft tegen de uitspraak van de Rechtbank hoger beroep ingesteld bij het gerechtshof Arnhem-Leeuwarden (hierna: het Hof). De Inspecteur heeft een verweerschrift ingediend. Vervolgens heeft belanghebbende op 23 juni 2015 nog nadere stukken ingediend.
Tot de stukken van het geding behoort, naast voormelde stukken, voorts het van de Rechtbank ontvangen dossier dat op deze zaak betrekking heeft.
Het onderzoek ter zitting in hoger beroep heeft plaatsgehad op 25 juni 2015 te Arnhem. Aldaar zijn verschenen en gehoord: mr. [A] als de gemachtigde van belanghebbende, alsmede mr. [B] en mr. [C] namens de Inspecteur.
De gemachtigde van belanghebbende heeft een pleitnota overgelegd.
Van het verhandelde ter zitting is een proces-verbaal opgemaakt. Een afschrift hiervan is aan deze uitspraak gehecht.
2 Feiten
Belanghebbende, geboren [in] 1980 te [Z] , was in (een deel van) 2013 woonachtig op het adres [a-straat] 42 te [D] .
Ten aanzien van (onder anderen) belanghebbende is op 13 maart 2013 onder leiding van een Officier van Justitie een strafrechtelijk onderzoek ingesteld door een opsporingsambtenaar van de Belastingdienst/FIOD. In het van dat onderzoek op 17 juni 2013 opgemaakte proces-verbaal is onder meer het volgende vermeld:
“(…)
I-3 Strafbare feit
Verdachten (…) worden verdacht van het opzettelijk voorhanden hebben van sigaretten, waarvan de verpakkingen voorzien zijn van het beeldmerk Gold classics, die niet overeenkomstig de bepalingen van de Wet op de accijns in de heffing zijn betrokken, strafbaar gesteld bij artikel 5 juncto artikel 97 Wet op de accijns, gepleegd op 14 maart 2013, althans in 2013 te [D] , althans in Nederland.
Artikel 5 juncto 97 Wet op de accijns
Het opzettelijk voorhanden hebben van een accijnsgoed, zijnde sigaretten, die niet overeenkomstig de bepalingen van de Wet op de accijns in de heffing zijn betrokken.
(…)
II-1 Aanleiding onderzoek FIOD
Op woensdag 13 maart 2013 hebben, na tussenkomst van het Douane Informatie Centrum (DIC), ambtenaren van de Douane contact gekregen met een chauffeur met de Duitse nationaliteit. Deze chauffeur had aangegeven dat hij iemand van de Douane wilde spreken. In een café in Deurningen heeft daarop een ontmoeting plaats gevonden. De chauffeur vertelde aan de ambtenaren dat:
- zijn vrachtwagen was geladen met 500.000 stuks sigaretten,
- hij zoveel mogelijk anoniem wilde blijven,
- hij al 7 maanden, 2 tot 3 keer per week, sigaretten vervoerde van Duitsland naar Nederland,
- hij daarvoor 150 tot 200 euro per keer ontving,
- hij wilde stoppen met het vervoeren van sigaretten omdat hij en zijn familie werden bedreigd,
- hij moest richting Tilburg rijden tot aan de afrit 12 op de A58 alwaar de sigaretten moesten worden afgeleverd,
- zijn vrachtauto zou worden overgenomen en hij deze zou terug krijgen als er was gelost,
- het volgens hem om minstens 2000 mastercases zou gaan en dat hij niet de enige chauffeur was die op deze wijze sigaretten vervoerde,
- de bovenste laag van de lading bestond uit snoepjes en dat daaronder sigaretten waren geladen,
Door de ambtenaren is contact gezocht met opsporingsambtenaar [E] van de Belastingdienst/FIOD. In overleg hebben de ambtenaren daarop in de vrachtauto gekeken en 1 doos geopend. Daarbij zagen zij dat er in de doos sloffen sigaretten zaten van het merk Gold Classics. In afwachting van de komst van een observatieteam van de FIOD is de vrachtauto door de ambtenaren constant onder toezicht gehouden. Daarna is de vrachtauto door het observatieteam in observatie genomen.
(…)
V-1 Vermoedelijke modus operandi
Vanuit het buitenland (mogelijk vanuit [Z] /Griekenland via Duitsland ) worden door een organisatie sigaretten, waarvoor geen belastingen zijn afgedragen, naar Nederland vervoerd. De chauffeur(s) krijgen per rit een bedrag betaald. In Nederland worden deze transporten op een afgesproken plaats opgewacht, waarna de geladen vrachtwagen door de chauffeur moet worden overgegeven. De vrachtwagen wordt naar een adres, [b-straat] 21 te [D] , gereden waar een loods in gebruik is. Daar worden de sigaretten gelost door een aantal buitenlandse personen (Roemenen) die via advertenties zijn gelokt om in Nederland te komen werken. Deze personen worden ondergebracht in een door de organisatie gehuurd huis. De aansturing van deze mensen wordt gedaan door vermoedelijk twee Cyprioten waaronder verdachte [X] . Om de werkzaamheden in en rond de loods te kunnen uitvoeren zijn onder andere een heftruck, palletwagen en dergelijke aangeschaft. De ramen in de loods waarin wordt gewerkt zijn geblindeerd.
Wanneer de sigaretten in de loods zijn gelost worden deze verstopt in een deklading (rubberen tegels, snoepjes, isolatie en vloerplaten). De deklading wordt op dusdanige wijze behandeld dat er geheime bergplaatsen ontstaan. Vloerplaten en tegels worden bijvoorbeeld uitgehold. Daarna worden de sigaretten naar het Verenigd Koninkrijk gesmokkeld. De sigaretten zijn niet voorzien van accijnszegels en zijn gelet op het merk en de tekst bestemd voor de vrije markt in de UK.
V-2 Opzettelijk voorhanden hebben van sigaretten die niet overeenkomstig de bepalingen van de Wet op de accijns in de heffing zijn betrokken
Op 14 maart 2013 zijn in een loods gelegen aan de [b-straat] 21 te [D] 11.294.400 sigaretten van het merk Gold Classic inbeslaggenomen. De sigaretten waren niet voorzien de vereiste accijnszegels en derhalve niet overeenkomstig de bepalingen van de Wet op de accijns in de heffing betrokken. De hierboven genoemde 5 verdachten zijn op heterdaad aangehouden op adres [b-straat] 21 te [D] .
(…)
V-2-2 aanhoudingen in de loods [b-straat] 21 te [D]
Op donderdag 14 maart 2013 zijn, nadat de vrachtauto achteruit in de loods was gereden, de vijf verdachten zoals hiervoor vermeld op heterdaad aangehouden. De verdachten waren bezig 2 pallets met witte dozen met opschrift Janice Since 1965 te lossen met behulp van een pompwagen en een vorkheftruck. In de loods is door de opsporingsambtenaar waargenomen dat er op het moment van aanhouden nog 12 pallets stonden met daarop dezelfde dozen met de opdruk Janice Since 1965.
V-2-3 Doorzoeking in de loods [b-straat] 21 in [D]
(..)
In de loods zijn een aantal pallets met dozen en een aantal pallets met rubberen tegels en platen aangetroffen. In de dozen zijn sigaretten aangetroffen van het merk Gold Classic. (…)
In het proces-verbaal wordt een beschrijving gegeven van de loods en van hetgeen is aangetroffen en inbeslaggenomen in de loods.
(…)
- 1 Aantal pallets met witte (snoep) dozen gevuld met sigaretten die vermoedelijk net gelost waren uit de vrachtwagen (8)
- 2 Kist met lege witte dozen, soortgelijk aan de dozen die in de vrachtwagen 8 en in loods (1) stonden
- 3 Lege rubberen platen voorzien van compartimenten (deksel bovenkant was niet volledig verlijmd
- 4 bruine overdozen gevuld met sigaretten en ingeseald met zwart plastic
- 5 rubberen tegels gevuld met sloffen sigaretten
- 6 lege reeds gevouwen overdozen, soortgelijk als de gevulde dozen (4)
- 7 lege rubberen platen (3) en rubberen tegels (5)
- 8 Sixt huurauto met in vrachtwagen en op laadklep pallets met witte dozen (1)
- 9 Lege platte witte dozen, soortgelijk aan dozen (1)
- 10 Vuilnis/afval
(…)
Opgemerkt wordt dat in het vuilnis/afval (10) onder meer een tweetal lege verpakkingen van sigaretten en een lege slof zijn aangetroffen welke voorzien waren van het (beeld)merk Gold Classic. Deze lege verpakkingen en slof zijn soortgelijk aan de verpakkingen en sloffen welke zijn aangetroffen in de rubberen tegels/bruine dozen/witte dozen.
V-2-4 huur loodsen [b-straat] 21 in [D] (…)
Op 14 maart 2013 is gehoord de verhurend makelaar van de loods aan de [b-straat] 21 te [D] . De heer (…) verklaarde onder andere dat:
- hij is benaderd door Melvin (…) met de vraag dat een kennis van hem uit [Z] bedrijfsruimte zocht,
- na bezichtiging van meerdere loodsen is gekozen voor [b-straat] 21,
- er naast Melvin (…) nog 3 personen aanwezig waren waaronder een persoon die Mike werd genoemd,
- (…)
In het dossier van de makelaar zaten kopieën van legitimatiebewijzen van Michalakis [X] (…)
V-3 Verklaringen algemeen
Tijdens de verhoren zijn door de Roemeense verdachten verklaringen afgelegd. (…)
Verder verklaren ze allen dat ze werden aangestuurd door “Mike”, V5 [X] . Deze Mike zorgde er voor dat ze naar de loods werden gebracht om te werken en heeft er voor gezorgd dat ze woonruimte kregen, te weten een huis aan op het adres [a-straat] 42b te [F] . (…)
V-3-5 Verklaringen [X]
Vraag verbalisanten: Wat kunt u verklaren over uw werkzaamheden bij de loods aan de [b-straat] 21 (…)?
Antwoord verdachte: “Dat heb ik al eerder aan u verteld. Ik werk daar alleen als er werk is. Als er werk is word ik gebeld door mijn baas, ik denk dat het [G] is die belt, maar helemaal zeker ben ik daar niet van, maar ik ken niemand anders. Hij vertelt mij dan wat ik in de loods moet gaan doen. Als er geen werk is in de loods ben ik gewoon thuis. Ik heb dan geen ander werk”.
(…)
Vraag verbalisanten: Hoe wordt u aangesproken door de mensen met wie u samenwoont en werkt?
Antwoord verdachte: “Ik word aangesproken met “my friend”. Af en toe gebruiken ze de naam “Mike””.
(…)
Vraag verbalisanten: Wie had de leiding in de loods als de baas er niet was?
Antwoord verdachte: “Normaal gesproken praatte ik met de baas. Als de baas er niet was had niemand de leiding, maar ik gaf dan door wat er moest gebeuren van de baas”.
(…)
Vraag verbalisanten: Makelaar (…) heeft verklaard dat hij op 6 en 7 februari 2013 met drie personen, waaronder twee Cyprioten en hun boekhouder in de loods aan de [b-straat] 21 te [D] is geweest om deze te bekijken en eventueel te huren. De naam van één van de Cyprioten is Mike. Wat kunt u hierover verklaren?
Antwoord verdachte: “Dat klopt. Daar was ik zelf ook bij. De andere Cyprioot was [G] . De andere man kende ik niet. [G] kende deze man waarschijnlijk wel, want zij praten samen. [G] en die andere man hebben mij thuis opgehaald en samen zijn we naar de loods gegaan”.
(…)
Vraag verbalisanten: Wie had er allemaal een sleutel van de loods?
Antwoord verdachte: “Ik en [G] hadden een sleutel. Wie er nog meer een sleutel hadden weet ik niet. Ik weet niet of [G] in de loods kwam als ik er niet was”.
(…)”
Naar aanleiding van de bevindingen van het strafrechtelijk onderzoek heeft de Inspecteur aan belanghebbende een naheffingsaanslag in de accijns opgelegd over het tijdvak 14 maart 2013 tot en met 15 maart 2013. De naheffingsaanslag beloopt een bedrag van € 1.984.645 en is berekend op basis van een hoeveelheid sigaretten van 11.294.400. De vier in het proces-verbaal genoemde Roemenen zijn door de Inspecteur eveneens in de heffing van accijns betrokken ter zake van het voorhanden hebben van de onderhavige sigaretten.
Belanghebbende heeft vergeefs bezwaar en beroep aangetekend tegen de naheffingsaanslag.
De Officier van Justitie heeft aangekondigd belanghebbende als verdachte te zullen dagvaarden voor een zitting van de strafrechter in september 2015 ter zake van het opzettelijk voorhanden hebben van 11.294.400 sigaretten (Gold Classic) op 14 maart 2013, terwijl die sigaretten niet overeenkomstig de bepalingen van de Wet op de accijns (hierna: WA) in de heffing waren betrokken.
De Ontvanger heeft belanghebbende uitstel van betaling verleend in verband met de hogerberoepsprocedure.
3 Het geschil, de standpunten en conclusies van partijen
Tussen partijen is in geschil of de onderwerpelijke naheffingsaanslag terecht aan belanghebbende is opgelegd. Belanghebbende beantwoordt deze vraag ontkennend en de Inspecteur bevestigend.
Partijen doen hun standpunten steunen op de gronden welke door hen zijn aangevoerd in de stukken. Voor hetgeen zij daaraan ter zitting hebben toegevoegd, wordt verwezen naar het proces-verbaal van de zitting.
Belanghebbende concludeert tot vernietiging van de bestreden uitspraak van de Rechtbank, van de uitspraak op bezwaar en van de naheffingsaanslag.
De Inspecteur concludeert tot bevestiging van de uitspraak van de Rechtbank.