Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 04-04-2017, ECLI:NL:GHARL:2017:2854, 16/00265

2.1.

Belanghebbende, geboren [in] 1968 in het Verenigd Koninkrijk, is in de jaren 2012 en 2013 werkzaam geweest bij de [D] . Verder heeft hij een uitkering ontvangen.

2.2.

Sinds 19 mei 2004 is belanghebbende ingeschreven bij de Kamer van Koophandel onder de handelsnaam [E] . De bedrijfsomschrijving van deze eenmanszaak luidt ‘het promoten van de wetenschap en sociale betrokkenheid ten opzichte van Azië, Latijns Amerika en Afrika, d.m.v. het organiseren van wetenschappelijke seminars en evenementen’. De activiteiten van [E] hebben niet tot enige winst geleid. Sinds mei 2008 heeft belanghebbende geen werkzaamheden meer voor [E] verricht.

2.3.

Op 1 oktober 2007 heeft belanghebbende een octrooiaanvraag ingediend bij het European Patent Office voor een door hem ontworpen verstelbare boekenbeschermer c.q. opbergmap met de naam [F] (hierna: het product).

2.4.

In 2008 heeft belanghebbende een reis naar China gemaakt om productontwerpers en fabrikanten te ontmoeten. Verder heeft belanghebbende een prototype van zijn product ontwikkeld en dit prototype gepresenteerd op diverse Europese beurzen.

2.5.

Op 10 november 2008 heeft belanghebbende de handelsnaam [F] ingeschreven bij de Kamer van Koophandel. De bedrijfsbeschrijving van [F] luidt ‘ [---] ’.

2.6.

Op 1 november 2009 is belanghebbende een overeenkomst van geldlening aangegaan met [G] BV. Deze geldverstrekker is speciaal opgericht voor het financieel ondersteunen van technostarters binnen het project [H] . Het betreft een achtergestelde geldlening van € 50.000 met een rente van 3%, die binnen 5 jaren na het aangaan van de overeenkomst moet zijn afgelost. Ten behoeve van het verkrijgen van de geldlening is een businessplan opgesteld.

2.7.

Begin 2011 is belanghebbende een samenwerking aangegaan met [I] GmbH (hierna [I] ), een Duitse producent van kunststof opbergartikelen. Eind 2011 zijn belanghebbende en [I] overeengekomen dat [I] de kosten verbonden aan de aanvraag en instandhouding van een octrooi in Duitsland zal voorschieten. Het gaat om een bedrag dat in oktober 2015 is opgelopen tot € 3.031.

2.8.

- our exclusive right of production + distribution in Europe / sublicenses grantes through [I] GmbH to thrid parties included

- our right of production + distribution worldwide

- your right of profit sharing / fee 0,15 € p. pc. sold (plastic) or 0,08 € p. pc. sold (cardboard) or 20% of sublicenses net proceeds

- pay-out of fee after compensation of our expenses for German patent

- duration of the contract 10 years

- our right to opt 2x for prolongation further 10 years through our unilateral declaration

- your obligation to advocate any violation of patent rights, alternatively empowerment of [I] GmbH to act in your place”

2.9.

1. [00000] has just been listed by [M] as well for catalogue-assortment as for webshop. First stock-order has been placed. We assume that this will include listing for Belgium and Slowakian catalogue, too.

2. It’s a question of time that [N] will follow. I suppose that [00000] will be listed in more than 10 catalogue from autumn 2012.

3. We have hired a salesman especially for introduction of our new products 2012 to retailers, wholesalers and buying groups. Active acquisition will be trained in April to start from May 2012.

4. Current sales figures [00000] : 1154 pcs.

Pretty small sales up to now but please consider that we did not start any active campaign.

5. Each file will be equipped with a small leaflet showing the advantages (…)

6. We are developing a frontdesk-display for [00000] with topper showing the benefits.”

2.10.

2.11.

Op 6 maart 2013 heeft belanghebbende aangifte IB/PVV 2012 gedaan naar een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 10.543. In verband met de activiteiten van [F] is – rekening houdend met een MKB-winstvrijstelling van € 913 negatief – een bedrag van € 6.696 negatief als belastbare winst uit onderneming in aanmerking genomen.

2.12

2.13.

Op 17 september 2013 heeft een boekenonderzoek plaatsgevonden naar de aanvaardbaarheid van de aangiften IB/PVV 2011 en 2012 en de aangiften omzetbelasting over de periode 1 januari 2011 tot en met 31 december 2012. Het onderzoek is vervolgens uitgebreid met de jaren 2008 tot en met 2010. In het rapport boekenonderzoek d.d. 30 oktober 2013 is onder meer opgenomen:

- het beoordelen of uw activiteiten een bron van inkomen vormen voor de heffing van inkomstenbelasting;

- in voorkomend geval de kwalificatie van de bron voor de heffing van inkomstenbelasting (onderneming, dienstbetrekking of overige werkzaamheden);

- het beoordelen van de toegepaste ondernemersaftrek;

- het beoordelen van de in aftrek gebrachte kosten;

- het beoordelen van het ondernemerschap voor de omzetbelasting.

(…)