Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 17-11-2020, ECLI:NL:GHARL:2020:9561, 20/00001
Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 17-11-2020, ECLI:NL:GHARL:2020:9561, 20/00001
Gegevens
- Instantie
- Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden
- Datum uitspraak
- 17 november 2020
- Datum publicatie
- 27 november 2020
- ECLI
- ECLI:NL:GHARL:2020:9561
- Formele relaties
- Cassatie: ECLI:NL:HR:2022:1351
- Zaaknummer
- 20/00001
Inhoudsindicatie
IB/PVV. Omkering en verzwaring van de bewijslast is van openbare orde. Het Hof komt tot het oordeel dat de vereiste aangifte niet is gedaan. Ondernemingskosten niet aannemelijk gemaakt/overtuigend aangetoond.
Uitspraak
locatie Arnhem
nummer 20/00001
uitspraakdatum: 17 november 2020
Uitspraak van de derde meervoudige belastingkamer
op het hoger beroep van
[X] te [Z] (hierna: belanghebbende)
tegen de uitspraak van de rechtbank Gelderland van 27 november 2019, nummer AWB 18/3278, in het geding tussen belanghebbende en
de inspecteur van de Belastingdienst/Kantoor Arnhem (hierna: de Inspecteur)
1 Ontstaan en loop van het geding
Aan belanghebbende is voor het jaar 2012 een aanslag in de inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen (hierna: IB/PVV) opgelegd. Bij beschikking is belastingrente berekend.
De Inspecteur heeft bij in één geschrift vervatte uitspraken op bezwaar de hiertegen gerichte bezwaren gegrond verklaard, de aanslag verminderd en de belastingrente dienovereenkomstig verminderd.
Belanghebbende is tegen die uitspraken in beroep gekomen bij de rechtbank Gelderland (hierna: de Rechtbank). De Rechtbank heeft het beroep gegrond verklaard, de uitspraken van de Inspecteur vernietigd, de aanslag verminderd, en de belastingrente dienovereenkomstig verminderd. De Inspecteur is veroordeeld in de proceskosten van belanghebbende ten bedrage van € 358,80. Verder heeft de Rechtbank gelast dat de Inspecteur het door belanghebbende betaalde griffierecht vergoedt.
Belanghebbende heeft tegen de uitspraak van de Rechtbank hoger beroep ingesteld. De Inspecteur heeft een verweerschrift ingediend.
Belanghebbende heeft een nader stuk ingediend.
Het onderzoek ter zitting heeft op digitale wijze (beeldbellen) plaatsgevonden op 30 september 2020. Van de zitting is een proces-verbaal opgemaakt, dat aan deze uitspraak is gehecht.
2 Vaststaande feiten
Belanghebbende en mevrouw [A] (hierna: [A] ) wonen in het jaar 2012 samen in een woning gelegen aan de [a-straat] 2a te [B] (hierna: de woning), waarvan zij ieder voor de onverdeelde helft eigenaar zijn.
Belanghebbende drijft onder de naam ‘ [C] ’ een onderneming in de vorm van een eenmanszaak. [A] drijft onder de naam ‘ [D] ’ eveneens een onderneming in de vorm van een eenmanszaak. De beide ondernemingen zijn in 2012 gevestigd in de woning.
[A] heeft in het onderhavige jaar werkzaamheden verricht voor de onderneming van belanghebbende.
Bij het opleggen van de aanslag is de Inspecteur afgeweken van de door belanghebbende op 31 mei 2014 ingediende (verbeterde) aangifte IB/PVV voor het jaar 2012 (hierna: de aangifte). Naar aanleiding van belanghebbendes bezwaar is de aanslag bij uitspraak op bezwaar verminderd. Bij uitspraak van de Rechtbank is de aanslag verder verminderd, door - in navolging van de Inspecteur in zijn verweerschrift - de aftrek van kosten uitbesteed werk alsnog in aftrek toe te laten alsmede een hoger bedrag aan andere kosten (inclusief kantoorkosten) in aanmerking te nemen.
Bij de aangifte, de aanslag, de uitspraak op bezwaar en de uitspraak van de Rechtbank op het beroep is het belastbaar inkomen uit werk en woning als volgt berekend (alle bedragen in euro):
|
Aangifte |
Aanslag |
Bezwaar |
Beroep |
|||||
|
Netto omzet |
153.846 |
153.846 |
143.020 |
143.020 |
||||
|
Vervallen bijtelling zelfbewoning |
- 1.456 |
- 1.456 |
||||||
|
Kosten uitbesteed werk |
- 34.775 |
0 |
0 |
- 34.775 |
||||
|
Afschrijving gebouwen |
- 40.000 |
0 |
0 |
0 |
||||
|
Afschrijving machines |
- 7.917 |
- 7.917 |
- 7.917 |
- 7.917 |
||||
|
Auto- en transportkosten |
- 6.102 |
- 6.102 |
- 6.102 |
- 6.102 |
||||
|
Huisvestingskosten |
- 25.908 |
0 |
0 |
0 |
||||
|
Andere kosten (incl. kantoorkosten) |
- 7.296 |
0 |
-1.674 |
a |
- 1.939 |
|||
|
Buitengewone baten |
1 |
+ |
1 |
+ |
1 |
+ |
1 |
+ |
|
Saldo fiscale winst |
31.849 |
139.828 |
125.872 |
90.832 |
||||
|
Toevoeging FOR |
- 5.022 |
- 9.542 |
- 9.542 |
- 9.542 |
||||
|
Zelfstandigenaftrek |
- 7.280 |
- 7.280 |
- 7.280 |
- 7.280 |
||||
|
MKB-winstvrijstelling |
- 2.346 |
+ |
- 14.761 |
+ |
- 13.090 |
+ |
- 8.882 |
+ |
|
Belastbare winst uit onderneming |
17.201 |
108.245 |
95.960 |
65.128 |
||||
|
Inkomsten eigen woning |
-3.616 |
+ |
-3.616 |
+ |
||||
|
Belastbaar inkomen uit werk en woning |
17.201 |
108.245 |
92.344 |
61.512 |
a: bestaande uit ‘overige kosten’ ad € 896 en ‘kantoorkosten’ ad € 778
3 Geschil
In geschil is of de aanslag IB/PVV voor het jaar 2012 naar het juiste bedrag is opgelegd. Het geschil spitst zich toe op de vraag of belanghebbende recht heeft op aftrek van (een hoger bedrag aan) huisvestingskosten alsmede andere kosten (inclusief kantoorkosten) (hierna verder: overige kosten). Belanghebbende beantwoordt deze vraag bevestigend, de Inspecteur ontkennend.