Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 08-03-2022, ECLI:NL:GHARL:2022:1751, 20/01058
Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 08-03-2022, ECLI:NL:GHARL:2022:1751, 20/01058
Gegevens
- Instantie
- Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden
- Datum uitspraak
- 8 maart 2022
- Datum publicatie
- 18 maart 2022
- ECLI
- ECLI:NL:GHARL:2022:1751
- Zaaknummer
- 20/01058
Inhoudsindicatie
OB. Naheffingsaanslag. Boekenonderzoek. Vergrijpboete.
Uitspraak
locatie Arnhem
nummer 20/01058
uitspraakdatum: 8 maart 2022
Uitspraak van de tweede meervoudige belastingkamer
op het hoger beroep van
[belanghebbende] te [woonplaats] (hierna: belanghebbende)
tegen de uitspraak van de rechtbank Gelderland (hierna: de Rechtbank) van 6 november 2020, nummer AWB 19/6245, in het geding tussen belanghebbende en
de inspecteur van de Belastingdienst/Kantoor Utrecht (hierna: de Inspecteur)
1 Ontstaan en loop van het geding
Aan belanghebbende is over het tijdvak 1 januari 2015 tot en met 31 december 2017 een naheffingsaanslag omzetbelasting opgelegd van € 39.154. Bij beschikkingen is belastingrente berekend van € 3.338 en is een boete opgelegd van € 8.274.
De Inspecteur heeft bij in één geschrift vervatte uitspraken op bezwaar het bezwaar ongegrond verklaard.
Belanghebbende is tegen die uitspraken in beroep gekomen bij de Rechtbank. De Rechtbank heeft het beroep ongegrond verklaard.
Belanghebbende heeft tegen de uitspraak van de Rechtbank hoger beroep ingesteld.
Het onderzoek ter zitting heeft plaatsgevonden op 8 februari 2022. De zaken met de nummers 20/01058 en 20/01063 tot en met 20/01066 zijn gezamenlijk behandeld. Belanghebbende heeft via een telefoonverbinding deelgenomen. Namens de Inspecteur hebben drs. [naam1] en [naam2] per videoverbinding deelgenomen. Van de zitting is een proces-verbaal opgemaakt, dat aan deze uitspraak is gehecht.
2 Vaststaande feiten
Belanghebbende drijft sinds 31 december 2010 een eenmanszaak onder de naam ‘ [naam3] ’. De activiteiten bestaan uit het geven van adviezen over belastingen en bedrijfsvoering, alsmede het voeren van administraties en het samenstellen van jaarrekeningen. Belanghebbende is daarnaast enig aandeelhouder van [naam4] B.V. (hierna: de vennootschap).
Belanghebbende heeft diverse bankrekeningen op naam van zijn eenmanszaak waarop hij zakelijke betalingen van cliënten heeft ontvangen.
In 2014 heeft bij belanghebbende een boekenonderzoek plaatsgevonden naar de aanvaardbaarheid van de aangiften omzetbelasting over het tijdvak 1 januari 2011 tot en met 30 juni 2014. Tijdens dit boekenonderzoek is geconstateerd dat er geen administratie bij belanghebbende aanwezig was. Naar aanleiding van het definitieve rapport van 19 augustus 2015 heeft de Inspecteur naheffingsaanslagen omzetbelasting en vergrijpboetes van 50% vanwege (voorwaardelijke) opzet op de voet van artikel 67f van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) opgelegd over de jaren 2011 tot en met 2013 en het tijdvak 1 januari 2014 tot en met 30 juni 2014.
Aan belanghebbende zijn in de in geschil zijnde periode kwartaalaangiften uitgereikt. Over de tijdvakken 2015 en 2016 heeft belanghebbende alleen nihilaangiften omzetbelasting ingediend. Hetzelfde geldt voor het eerste en tweede kwartaal 2017. Over het derde en het vierde kwartaal 2017 heeft belanghebbende wel omzet in de aangiften verantwoord. De aangegeven omzet in het derde kwartaal bedroeg € 2.643 en in het vierde kwartaal € 3.233.
In 2018 heeft opnieuw een boekenonderzoek bij belanghebbende plaatsgevonden, in dit geval naar onder andere de aanvaardbaarheid van de aangiften omzetbelasting over de jaren 2015 en 2016. Het rapport boekenonderzoek van 17 december 2018 vermeldt – voor zover hier van belang – het volgende:
“(…)
“2.3 Administratie
Tijdens het inleidend gesprek gaf [belanghebbende] aan dat er geen administratie is gevoerd. Er is geen administratie/boekhouding gevoerd voor de jaren 2015 tot en met 2017 voor de eenmanszaak.
Nadat de cautie op 17 mei 2018 is gesteld, heeft [belanghebbende] aangegeven dat het zijn fout is dat er geen boekhouding en administratie aanwezig is. De gevolgen van de controle over de jaren 2009-2014 hebben veel stress opgeleverd waardoor het opmaken van de boekhouding en de administratie niet gebeurd is. In de eerdere controle was ook geen boekhouding en administratie aanwezig.
(…)
3 Inkomstenbelasting
Winst uit onderneming
In de aangifte inkomstenbelasting 2015 en 2016 is in box 1 geen inkomsten uit Winst uit onderneming aangegeven. Uit de achteraf door [belanghebbende] opgemaakte administratie en boekhouding blijkt dat er wel winst uit onderneming is genoten in deze jaren.
Correctie Kosten 2015
|
Jaar 2015 |
Nieuw opgemaakte adm |
Correcties |
Na controle |
|
Omzet |
€ 47.114 |
€ - |
€ 47.114 |
|
Inkopen |
€ 25.000 |
€ 25.000 |
€ - |
|
Autokosten |
€ 6.405 |
€ 6.405 |
€ - |
|
Contributies en abonnementen |
€ 4.249 |
€ 497 |
€ 3.752 |
|
Bankkosten en rente |
€ 3.289 |
-/- € 908 |
€ 4.197 |
|
Telefoon en fax |
€ 970 |
€ - |
€ 970 |
|
Overige kantoorkosten |
€ 2.999 |
€ 2.999 |
€ - |
|
Winst uit onderneming |
€ 4.202 |
€ 38.194 |
De inkopen zijn gecorrigeerd. Het zouden werkzaamheden van [de BV] zijn voor het voeren van het management in de eenmanszaak (…). [De eenmanszaak] wordt (…) gedreven voor rekening en risico van [belanghebbende]. [De BV] is een vennootschap waarvan belanghebbende 100% aandeelhouder en enig werknemer is. De werkzaamheden waarvoor de BV facturen stuurt, worden uitgevoerd door [belanghebbende] zelf. Het is niet mogelijk werkzaamheden die door de ondernemer worden uitgevoerd toe te rekenen aan een derde. De uit deze facturen voortvloeiende uitgaven kunnen derhalve niet als kosten in aftrek worden gebracht.
De autokosten zijn gecorrigeerd voor het privé gebruik auto van de ter beschikking gestelde auto. De cataloguswaarde bedraagt € 29.585, de bijtelling in de IB is 25% dat is € 7.396. Dit bedrag zal in mindering (tot aan nihil) worden gebracht op de autokosten.
De contributies en abonnementen zijn gecorrigeerd voor de kosten van het [naam5] abonnement. Dit zijn privé uitgaven. De overige kantoorkosten zijn niet nader onderbouwd en daarom accepteer ik deze kosten niet.
De winst uit onderneming stel ik vast op € 38.194.
Correctie Omzet en Kosten 2016
|
Jaar 2016 |
Nieuw opgemaakte adm |
Correcties |
Na controle |
|
Omzet |
€ 90.227 |
€ 10.365 |
€ 100.591 |
|
Inkopen |
€ 70.248 |
€ 70.248 |
€ - |
|
Autokosten |
€ 6.286 |
€ 6.286 |
€ - |
|
Contributies en abonnementen |
€ 1.698 |
€ 66 |
€ 1.632 |
|
Bankkosten en rente |
€ 3.806 |
€ - |
€ 3.806 |
|
Overige kantoorkosten |
€ 2.171 |
€ 2.171 |
€ - |
|
Winst uit onderneming |
€ 6.017 |
€ 95.153 |
De omzetcorrectie is gebaseerd op de ontvangsten op de zakelijke bankrekening bij [de bank] met nummer (…). De ontvangsten in 2016 bedragen € 121.716. Dit bedrag is inclusief omzetbelasting. De omzetbelasting is € 21.124. De omzet bedraagt € 100.591.
De inkopen zijn gecorrigeerd. Zie voor toelichting paragraaf 3.1.1
De autokosten zijn gecorrigeerd voor het privé gebruik auto van de ter beschikking gestelde auto. Zie voor toelichting paragraaf 3.1.1
De contributies en abonnementen zijn gecorrigeerd voor de kosten van het [naam6] abonnement. Dit zijn (…) privé uitgaven.
De overige kantoorkosten zijn niet nader onderbouwd en daarom accepteer ik deze kosten niet.
De winst uit onderneming stel ik vast op € 95.153.
(…)