Gerechtshof Den Haag, 20-04-2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:787, BK-20/00728 en BK-20/00729

Belanghebbende, gehuwd met [A] (de echtgenoot), heeft in de aangifte IB/PVV 2012 de volgende (contante) giften opgevoerd:

De Inspecteur heeft belanghebbende bij brief van 19 maart 2014 verzocht informatie te verstrekken over de in de aangifte in aftrek gebrachte giften. Gevraagd is om toezending van de originele bewijsstukken en betalingsbewijzen met een kopie van de bankafschriften. Bij haar reactie hierop heeft belanghebbende kwitanties overgelegd met een totaalbedrag van € 3.000: één met nummer 000132 en dagtekening 3 februari 2012 van € 1.500 en één met nummer 001319 en dagtekening 20 juni 2012 van € 1.500. Voorts heeft belanghebbende afschriften verstrekt met geldopnames van een bankrekening op naam van de echtgenoot en een bankrekening op naam van belanghebbende en haar echtgenoot, die volgens belanghebbende zijn aangewend voor het doen van de in de aangifte IB/PVV 2012 in aftrek gebrachte giften. Deze afschriften vermelden de volgende geldopnames:

De Inspecteur heeft de aanslag IB/PVV 2012 met dagtekening 9 mei 2014 vastgesteld naar een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 18.225. De in de aangifte vermelde giften zijn geaccepteerd, de verhoging wegens giften aan een culturele instelling niet.

Belanghebbende heeft in de aangifte IB/PVV 2013 de volgende giften opgevoerd:

De Inspecteur heeft belanghebbende bij brief van 20 november 2014 verzocht informatie te verstrekken over bepaalde in de aangifte in aftrek gebrachte kosten. Bij haar reactie hierop van 9 december 2015 heeft belanghebbende onder meer giftkwitanties overgelegd met een totaalbedrag van € 5.000: één met nummer 001148 op naam van belanghebbende en dagtekening 14 juni 2013 van € 2.000, één met nummer 001149 op naam van de echtgenoot en dagtekening 14 juni 2013 van € 1.000 en één met nummer 002082 op naam van belanghebbende en dagtekening 12 oktober 2013 van € 2.000. Voorts heeft belanghebbende onder meer afschriften verstrekt met geldopnames van een bankrekening op naam van belanghebbende en een bankrekening op naam van belanghebbende en haar echtgenoot, die volgens belanghebbende zijn aangewend voor het doen van de in de aangifte in aftrek gebrachte giften in het jaar 2013. Deze afschriften vermelden de volgende geldopnames:

De Inspecteur heeft de aanslag IB/PVV 2013 met dagtekening 25 maart 2015 vastgesteld overeenkomstig de ingediende aangifte naar een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 21.104.

De Belastingdienst is in 2013 een onderzoek gestart naar de houdbaarheid van de ANBI-status van de [stichting] . Daaruit bleek ten aanzien van het jaar 2012 dat belastingplichtigen gezamenlijk voor ten minste een bedrag van € 3.000.000 aan giften aan de [stichting] in aftrek hadden gebracht terwijl in de jaarstukken van de [stichting] voor dat jaar een bedrag van € 591.210 aan ontvangen giften was verantwoord. Voorts bleek dat de [stichting] in het jaar 2012 meer kwitanties (in totaal 2.500) had uitgeschreven dan in haar administratie was verantwoord (531) en dat de [stichting] in de jaarstukken voor 2013 een bedrag van € 88.564 aan ontvangen donaties had verwerkt terwijl in aangiften IB/PVV van diverse belastingplichtigen in totaal € 3.445.808 aan giften aan de [stichting] was aangegeven. Van dit onderzoek is een rapport opgemaakt dat is gedagtekend 17 mei 2016.

Omdat de administratie van de [stichting] ernstige gebreken vertoonde is de ANBI-status van de [stichting] op 6 januari 2014 ingetrokken met terugwerkende kracht tot 1 januari 2008.

In januari 2015 is de FIOD gestart met strafrechtelijke onderzoeken naar het gebruik van valse giftkwitanties bij drie andere ANBI-instellingen dan de [stichting] ( [FIOD-onderzoek 1] en [FIOD-onderzoek 2] ). Uit die onderzoeken bleek dat diverse belastingplichtigen die giften aan voormelde instanties in de aangiften hadden opgenomen ook giften aan de [stichting] hadden opgenomen in hun aangiften. De bevindingen uit deze strafrechtelijke onderzoeken zijn opgenomen in een proces-verbaal met dossiernummer 56796 en een proces-verbaal met dossiernummer 56034. De Officier van Justitie heeft toestemming verleend de bevindingen uit deze FIOD-onderzoeken te gebruiken voor fiscale doeleinden.

Voormelde bevindingen (2.3.1 en 2.3.3) zijn aanleiding geweest voor de FIOD om op 17 september 2015 een strafrechtelijk onderzoek te starten naar de [stichting] en haar bestuurders in verband met het opmaken van valse giftkwitanties en/of donatieverklaringen van de [stichting] en het gebruik hiervan bij het doen van aangiften IB/PVV ( [FIOD-onderzoek 3] ).

De bevindingen uit het strafrechtelijk onderzoek [FIOD-onderzoek 3] zijn door de FIOD opgenomen in een proces-verbaal, met dossiernummer 57425. De Officier van Justitie heeft op 16 maart 2017 toestemming verleend de bevindingen uit het FIOD-onderzoek te gebruiken voor fiscale doeleinden. De resultaten van het onderzoek zijn op 23 april 2018 ter beschikking gesteld aan de Belastingdienst/kantoor Den Haag. Het (geanonimiseerde) proces-verbaal met bijlagen is door de Inspecteur verstrekt op een CD-rom (het FIOD-rapport).

Belanghebbende is in voormeld onderzoek niet als verdachte aangemerkt noch is hij als getuige gehoord.

In het FIOD-rapport zijn proces-verbalen van verhoor van verdachten opgenomen uit de strafrechtelijke onderzoeken [FIOD-onderzoek 1] en [FIOD-onderzoek 2] . De verdachten hebben onder andere verklaringen afgelegd over de handel in giftkwitanties bij de [stichting] .