Gerechtshof 's-Hertogenbosch, 06-07-2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:2066, 20-001562-16

B.1. Verklaringen van personen die betrokken zijn bij de oprichting van diverse commanditaire vennootschappen Bij gelegenheid van haar verhoor door de politie heeft [betrokkene 2] verklaard dat zij schoonheidsartikelen wilde gaan doorverkopen en dat medeverdachte [medeverdachte 1] haar vertelde dat hij wel iemand kende die haar kon helpen om een bedrijf op te starten. [medeverdachte 1] heeft [betrokkene 2] voorgesteld aan ‘ [alias van verdachte] ’. [voornaam verdachte] zag er volgens [betrokkene 2] heel netjes uit, zoals een zakenvrouw. In mei 2010 is [betrokkene 2] met deze [alias van verdachte] naar de Kamer van Koophandel gegaan. [voornaam verdachte] heeft de inschrijving bij de Kamer van Koophandel contant betaald. Vervolgens is [betrokkene 2] met [voornaam verdachte] naar de ING-bank gegaan. [betrokkene 2] opende bij deze bank twee bankrekeningen, voor ieder bedrijf één. Zij kreeg meteen bankpasjes mee met de pincodes, alsook de gebruikersnaam en het wachtwoord voor internetbankieren. [betrokkene 2] moest de bankpasjes aan [voornaam verdachte] afgeven. Brieven van de Belastingdienst moest [betrokkene 2] afgeven aan [medeverdachte 1] . Omdat deze brieven op naam van [betrokkene 2] stonden, heeft zij de brieven opengemaakt. Daarin zag zij dat de Belastingdienst bedragen terugbetaalde. Van ieder bedrijf heeft [betrokkene 2] een keer een brief gehad van de Belastingdienst waarin stond dat er geld werd teruggestort. [betrokkene 2] had gezien dat er bedragen van zo’n € 3.000,00 en € 4.000,00 zouden worden teruggestort door de Belastingdienst. Toen [betrokkene 2] op een bankafschrift zag dat er een keer € 1.000,00 gepind was alsook wat kleinere bedragen, ging zij naar medeverdachte [medeverdachte 1] toe omdat er in Breda gepind was en [betrokkene 2] dat niet had gedaan, aangezien zij niet beschikte over bankpasjes. [medeverdachte 1] zei dat hij niet had gepind omdat hij de pasjes niet had. [voornaam verdachte] had volgens [betrokkene 2] bij de Kamer van Koophandel het woord gedaan. Zij stelde zich voor als [alias van verdachte] , accountant. Zij vertelde dat (het oprichten van) twee ondernemingen makkelijker was voor de belastingaangiften.

[betrokkene 2] heeft vaker aan [medeverdachte 1] gevraagd waarom zij het wachtwoord van telebankieren niet mocht hebben. [betrokkene 2] had op dat moment, in mei 2010, al haar twijfels. [medeverdachte 1] en [voornaam verdachte] vertelden haar telkens dat het allemaal goed was. Vanaf 15 september 2010 ontving [betrokkene 2] geen post meer voor de commanditaire vennootschappen. Zij ontving een brief van TNT-post waarin stond dat haar adres gewijzigd was in ‘ [postbus] ’. [betrokkene 2] weet niet wie die wijziging heeft doorgegeven. Zij was dat in ieder geval niet zelf.In de periode van 1 mei 2010 tot en met 21 november 2010 heeft [betrokkene 2] niets gedaan in de ondernemingen [commanditaire vennootschap 4] C.V. en [commanditaire vennootschap 3] C.V. Er waren geen bedrijfsactiviteiten. De pinpassen en pincodes van bankrekeningen [bankrekeningnummer 2] en [bankrekeningnummer 3] heeft [betrokkene 2] aan [voornaam verdachte] afgegeven. [medeverdachte 1] vertelde [betrokkene 2] dat hij de bescheiden en wachtwoorden aan [voornaam verdachte] zou geven en dat [voornaam verdachte] de belastingaangiften via internet zou invullen. [betrokkene 2] heeft geen opdracht gegeven om de aangiften omzetbelasting over het tweede en derde kwartaal 2010 voor [commanditaire vennootschap 4] C.V. en voor [commanditaire vennootschap 3] C.V. in te vullen. De gegevens op deze aangiften omzetbelasting zijn niet met [betrokkene 2] doorgesproken. Er was geen inkomen uit de ondernemingen van [commanditaire vennootschap 4] C.V. en [commanditaire vennootschap 3] C.V., dus de aangiften omzetbelasting zijn in de visie van [betrokkene 2] niet juist ingevuld en ingediend.

De facturen zoals weergegeven in bijlagen D-025 tot en met D-030 van het dossier heeft [betrokkene 2] niet naar de Belastingdienst verzonden. [betrokkene 2] is niet bekend met de bedrijven [besloten vennootschap 3] B.V., [commanditaire vennootschap 8] en [besloten vennootschap 4] Groep. [betrokkene 2] weet zeker dat deze facturen niet echt zijn omdat [commanditaire vennootschap 3] C.V. niemand heeft ingehuurd.²

[betrokkene 3] heeft bij gelegenheid van haar verhoor door de politie het volgende verklaard. In de zomer van 2009 kwam zij in gesprek met medeverdachte [medeverdachte 1] . Hij vertelde haar dat zij gemakkelijk voor zichzelf kon beginnen. [medeverdachte 1] kende een vrouwelijke accountant die verstand had van papierwerk en dat voor [betrokkene 3] zou kunnen bijhouden. [medeverdachte 1] zou die vrouwelijke accountant voor [betrokkene 3] benaderen om haar te helpen en [medeverdachte 1] zou alle contacten met deze accountant voor [betrokkene 3] onderhouden. [medeverdachte 1] vertelde [betrokkene 3] dat die vrouwelijke accountant in [plaats] woonde. Toen [betrokkene 3] haar één keer ontmoette vertelde zij haar dat ze een dochter van 16 jaar had. [betrokkene 3] heeft de vrouwelijke accountant slechts één keer gezien en gesproken. Alle contacten met haar liepen via [medeverdachte 1] . Omstreeks september 2009 kwam [medeverdachte 1] bij [betrokkene 3] thuis. [medeverdachte 1] vertelde dat [betrokkene 3] met haar naar de Kamer van Koophandel te Breda moest gaan om een bedrijf in te schrijven. [betrokkene 3] is vervolgens samen met [medeverdachte 1] naar de Kamer van Koophandel gereden. Ook de vrouwelijke accountant was daar, maar zij was niet met [medeverdachte 1] en [betrokkene 3] mee gereden. [betrokkene 3] is met de vrouwelijke accountant bij de Kamer van Koophandel naar binnen gegaan. [medeverdachte 1] bleef buiten wachten. De inschrijfformulieren had de vrouwelijke accountant bij zich, aldus [betrokkene 3] . [betrokkene 3] zelf heeft niets ingevuld. Zij moest alleen haar handtekening zetten bij de Kamer van Koophandel. Er zijn twee bedrijven ingeschreven bij de Kamer van Koophandel. Het ene bedrijfje was voor de nagelstudio: [commanditaire vennootschap 6] . Deze naam had [betrokkene 3] zelf verzonnen en op voorhand doorgegeven aan [medeverdachte 1] . [betrokkene 3] wilde ook andere mensen opleiden en de vrouwelijke accountant adviseerde haar om daarvoor een apart bedrijfje op te richten. Dat is toen ook gedaan. De naam van dat bedrijfje is volgens [betrokkene 3] toen door de vrouwelijke accountant verzonnen: [commanditaire vennootschap 5] .

[betrokkene 3] heeft voorts verklaard dat zij op het inschrijvingsformulier als achternaam Nieuwenhuyzen zag staan, zonder ‘van’ ervoor, terwijl haar naam [betrokkene 3] is. [betrokkene 3] schrijft haar achternaam ook nooit met de letter ‘n’ erachter.

Nadat het bezoek aan de Kamer van Koophandel was afgerond, zijn [medeverdachte 1] en [betrokkene 3] rechtstreeks naar de ING-bank in winkelcentrum de Hoge Vucht te Breda gegaan. De vrouwelijke accountant was daar niet bij. [medeverdachte 1] en de vrouwelijke accountant zeiden tegen [betrokkene 3] dat zij naar de bank moest om daar twee zakelijke rekeningen te openen. [betrokkene 3] is alleen bij de ING-bank naar binnen gegaan. [medeverdachte 1] zat in de auto op haar te wachten. Aldaar heeft [betrokkene 3] twee bankrekeningen geopend op naam van [commanditaire vennootschap 6] C.V. en [commanditaire vennootschap 5] C.V., waarna zij twee oranje bankmappen, wachtwoorden, inlogpapieren voor internetbankieren en twee bankpasjes kreeg. Dat alles zat in een envelop opgeborgen. [betrokkene 3] was alleen gemachtigd tot beide bankrekeningen. Alleen zij heeft bij de ING-bank een handtekening gezet en niet [medeverdachte 1] of de vrouwelijke accountant.

Buiten de bank stond [medeverdachte 1] in de auto op [betrokkene 3] te wachten. Hij vertelde [betrokkene 3] , toen zij thuis aan kwamen, dat zij de bankpasjes, inlogpapieren en wachtwoorden in de auto moest laten liggen. [medeverdachte 1] zou alles aan de accountant geven. [betrokkene 3] was het daar niet mee eens. [medeverdachte 1] kwam op dat moment volgens [betrokkene 3] heel bedreigend over. Hij pakte de envelop af en zei dat [betrokkene 3] die spullen niet mocht houden. [betrokkene 3] hoefde zelf niets te doen, want daar was de accountant voor volgens [medeverdachte 1] . [betrokkene 3] moest alle post voor [commanditaire vennootschap 6] C.V. en [commanditaire vennootschap 5] C.V. in een dichte envelop aan [medeverdachte 1] geven. [betrokkene 3] mocht zelf niets openen. [betrokkene 3] heeft wel eens een envelop geopend. Toen [medeverdachte 1] dat zag, was hij erg boos op [betrokkene 3] . [betrokkene 3] heeft een keer om het telefoonnummer van de vrouwelijke accountant gevraagd. [medeverdachte 1] gaf dat nummer niet, want als [betrokkene 3] iets van haar wilde, moest zij het via [medeverdachte 1] regelen. [betrokkene 3] heeft aan [medeverdachte 1] op enig moment gezegd dat zij ermee wilde stoppen. Dat was geen probleem en [medeverdachte 1] zou gelijk alles regelen. In november of december 2010 was [medeverdachte 1] opeens vertrokken. [betrokkene 3] kon hem ook telefonisch niet bereiken. heeft nooit iets gedaan binnen de bedrijfjes. Zij heeft ook nooit iets gekocht op naam van de bedrijfjes en evenmin ooit klanten gehad. [betrokkene 3] heeft niets verdiend en niets uitgegeven.

[betrokkene 3] heeft eveneens nooit aangiften omzetbelasting van [commanditaire vennootschap 6] C.V. en [commanditaire vennootschap 5] C.V. gezien of ingevuld. Zij heeft wel eens dichte enveloppen van de Belastingdienst aan [medeverdachte 1] gegeven. De aangiften omzetbelasting over het derde en vierde kwartaal 2010 van [commanditaire vennootschap 6] C.V. en [commanditaire vennootschap 5] C.V. heeft [betrokkene 3] evenmin ingevuld of ingediend bij de Belastingdienst. Zij heeft tevens nimmer opdracht gegeven om deze aangiften omzetbelasting in te vullen en in te dienen. De gegevens in de aangiften omzetbelasting zijn volgens [betrokkene 3] niet juist.

Met betrekking tot de uitgaven en ontvangsten heeft [betrokkene 3] verklaard dat zij daar niets van weet. De namen [betrokkene 2] en [commanditaire vennootschap 7] heeft zij wel eens gezien op een bankafschrift, maar de uitgaven zijn niet door haar niet gedaan en zij weet ook niets van de ontvangsten. [betrokkene 3] heeft ook nooit geld opgenomen van de bankrekening.³

Bij de politie is eveneens [betrokkene 4] gehoord. Hij heeft toen verklaard dat hij vóór 2010 al wanhopig op zoek was naar werk. [medeverdachte 1] zei hem op enig moment dat hij werk had en daarvoor een kopie van zijn paspoort nodig had. Vervolgens belde [medeverdachte 1] naar [betrokkene 4] dat naar de Kamer van Koophandel moest worden gegaan. [betrokkene 4] , [medeverdachte 1] , de broer van [medeverdachte 1] en een blonde Nederlandse vrouw zijn toen naar de Kamer van Koophandel gereden. Hij heeft twee bedrijven ingeschreven. De blonde Nederlandse vrouw had de papieren al ingevuld en [betrokkene 4] hoefde alleen te tekenen. [betrokkene 4] heeft bij de ING-bank bankrekeningen geopend voor beide C.V.’s. De bankpasjes moest [betrokkene 4] , samen met de pincodes, de codes voor internetbankieren en de papieren van de Kamer van Koophandel, bij [medeverdachte 1] inleveren, hetgeen hij ook heeft gedaan. Hij heeft alles bij [medeverdachte 1] ingeleverd, maar nooit iets teruggekregen. [medeverdachte 1] zei dat de blonde mevrouw de bedrijven zou aanmelden bij de Belastingdienst. [medeverdachte 1] heeft hem in Breda op enig moment zijn wapen laten zien en hem gezegd dat hij niet met hem moest sollen.⁴

Ter zake van [commanditaire vennootschap 9] C.V. en [commanditaire vennootschap 10] C.V. is [betrokkene 5] door de politie gehoord. Zij heeft verklaard dat die ondernemingen niet van haar zijn. Volgens [betrokkene 5] is alles begonnen met een vrouw, genaamd [voornaam verdachte] . [betrokkene 5] heeft [voornaam verdachte] ontmoet nadat zij via een kennis hoorde dat zij op een bepaalde manier wat kon bijverdienen. [betrokkene 5] heeft [voornaam verdachte] voor het eerst ontmoet bij de Kamer van Koophandel in Breda. Voordat [betrokkene 5] en [voornaam verdachte] bij de Kamer van Koophandel naar binnen gingen heeft [betrokkene 5] met [voornaam verdachte] buiten voor de deur gesproken. Toen heeft [voornaam verdachte] aan [betrokkene 5] uitgelegd dat zij administrateur of boekhouder was. [voornaam verdachte] vertelde [betrokkene 5] dat wanneer zij iets wilde bijverdienen zij haar naam en gegevens nodig had om twee bedrijven op te starten. [voornaam verdachte] had de namen van de betreffende bedrijven volgens [betrokkene 5] al bij zich, te weten [commanditaire vennootschap 9] C.V. en [commanditaire vennootschap 10] C.V. [voornaam verdachte] heeft volgens [betrokkene 5] eerst de papieren van de Kamer van Koophandel buiten ingevuld en daarna zijn [voornaam verdachte] en [betrokkene 5] samen het gebouw van de Kamer van Koophandel binnen gegaan. [voornaam verdachte] had [betrokkene 5] van tevoren gezegd dat zij € 500,00 per maand of per twee weken zou krijgen als ze voornoemde ondernemingen op haar naam zou zetten. [betrokkene 5] heeft in totaal twee keer € 500,00 contant ontvangen.

Na het bezoek aan de Kamer van Koophandel zijn [betrokkene 5] en [voornaam verdachte] samen naar de ING-bank tegenover het NS-station in Tilburg gegaan. [voornaam verdachte] heeft aldaar het verhaal gedaan dat zij twee ondernemingen gingen starten. Er zijn volgens [betrokkene 5] toen twee zakelijke bankrekeningen geopend op naam van [commanditaire vennootschap 9] C.V. en [commanditaire vennootschap 10] C.V. met de respectievelijke bankrekeningnummers [bankrekeningnummer 4] en [bankrekeningnummer 5] . [betrokkene 5] heeft bij de ING-bank de papieren ondertekend en van beide bankrekeningen een bankpas ontvangen. Deze bankpassen heeft [betrokkene 5] aan [voornaam verdachte] gegeven, omdat [voornaam verdachte] de overschrijvingen zou regelen. Later gaf [betrokkene 5] de pincodes aan [medeverdachte 1] . [betrokkene 5] heeft nooit in de bankafschriften van de C.V.’s gekeken. Zij heeft deze in een dichte envelop aan [medeverdachte 1] verstrekt.[betrokkene 5] heeft in het begin alle papieren die zij van de Kamer van Koophandel had ontvangen, afgegeven aan [medeverdachte 1] , die deze papieren op zijn beurt zou afgeven aan [voornaam verdachte] . In het begin gaf [betrokkene 5] alle papieren die zij voor de commanditaire vennootschappen ontving via [medeverdachte 1] door aan [voornaam verdachte] . Na twee keer kreeg [betrokkene 5] geen geld meer en gaf zij ook geen post meer door aan [medeverdachte 1] . [betrokkene 5] wist dat [voornaam verdachte] en/of [medeverdachte 1] niet bezig waren met een hondensalon of hondenuitlaatservice.

De bankpassen, pincodes en wachtwoorden van de bankrekeningen heeft [betrokkene 5] op voorstel van [voornaam verdachte] aan haar overhandigd. [betrokkene 5] heeft nooit iets met beide bankrekeningen gedaan. Zij heeft nooit geld opgenomen of betaald van deze bankrekeningen en heeft nimmer op de bankafschriften van [commanditaire vennootschap 9] C.V. en [commanditaire vennootschap 10] C.V. gekeken. [betrokkene 5] heeft nooit een onderneming aangemeld bij de Belastingdienst. Volgens haar zal [voornaam verdachte] dat gedaan hebben. [betrokkene 5] heeft geen formulier voor de Belastingdienst ingevuld. Het is niet haar handtekening op formulier D-090, aldus [betrokkene 5] . De handtekening wijkt ook af van de handtekening zoals [betrokkene 5] deze heeft gezet op de openingsformulieren bij de ING-bank. [betrokkene 5] heeft nooit werkzaamheden verricht die iets te maken zouden kunnen hebben met een hondensalon of een hondenuitlaatservice.

De aangifte omzetbelasting ten name van [commanditaire vennootschap 9] C.V. over 25 augustus 2010 tot en met 30 september 2010 (dossierpagina 614) heeft [betrokkene 5] naar eigen zeggen nog nooit gezien. Het is niet haar handtekening die onder deze aangifte staat. De ondertekening met D.N. [betrokkene 5] is volgens [betrokkene 5] onjuist, aangezien haar voorletters D.D. zijn. De onjuiste aangiften omzetbelasting zijn niet door [betrokkene 5] ingediend; zij heeft deze ook nooit gezien. Verder heeft [betrokkene 5] nooit enige bemoeienis gehad met betalingen van en naar de beide bankrekeningen van [commanditaire vennootschap 9] C.V. en [commanditaire vennootschap 10] C.V. De namen van de betalingen aan de andere bedrijven zeggen [betrokkene 5] ook helemaal niets. Die geldbedragen zijn volgens haar ten onrechte van de Belastingdienst ontvangen. De hondensalon en de hondenuitlaatservice hebben wat [betrokkene 5] betreft nooit (feitelijk) bestaan. [betrokkene 5] heeft voorts opgemerkt dat [voornaam verdachte] via de bankpassen van beide commanditaire vennootschappen kon beschikken over de door de Belastingdienst uitbetaalde geldbedragen.⁵

Ook [medeverdachte 2] is door de politie gehoord. Hij heeft bij die gelegenheid verklaard dat hij [commanditaire vennootschap 11] C.V. zou opstarten voor bedrijven in de horeca die in nood zijn. Aan die intentie is nooit daadwerkelijk inhoud gegeven. [medeverdachte 2] heeft verklaard dat hij deze onderneming zelf bij de Kamer van Koophandel heeft ingeschreven en dat hij zelf de bankrekening bij de ING-bank heeft geopend. Er was gekozen voor een commanditaire vennootschap omdat [verdachte] dit geadviseerd heeft. [verdachte] noemt zich volgens [medeverdachte 2] ook wel [alias van verdachte] . Binnen [commanditaire vennootschap 11] C.V. heeft [medeverdachte 2] nooit werkzaamheden verricht en deze onderneming heeft nooit omzet gehad of inkopen gedaan. [medeverdachte 2] weet niets van enige aanmelding bij de Belastingdienst en heeft in dat verband ook geen inlogcode of wachtwoord van de Belastingdienst ontvangen. Als hem aangiften omzetbelasting worden getoond van [commanditaire vennootschap 11] C.V., herkent [medeverdachte 2] de gegevens uit die aangiften niet en weet hij niet wie die aangiften heeft gedaan. [medeverdachte 2] stelt niet eens van het bestaan van die aangiften af te weten, anders zou hij dat wel hebben gestopt. Als hem een bankafschrift van [commanditaire vennootschap 11] C.V. wordt getoond, kan [medeverdachte 2] zeggen dat dit de eerste keer is dat hij een bankafschrift van de betreffende rekening ziet. Nadat hem bankmutaties werden getoond, verklaarde [medeverdachte 2] dat hij nooit een cent van dat geld heeft opgenomen.⁶

Medeverdachte [medeverdachte 1] heeft bij gelegenheid van zijn verhoor door de FIOD op 1 februari 2012 verklaard dat ‘dit hele gebeuren’ hem geen geld heeft opgeleverd en dat hij de personen die hem in de verhoren zijn voorgehouden (het hof begrijpt, aan de hand van de verhoren van medeverdachte [medeverdachte 1] d.d. 30 en 31 januari 2012: onder andere [betrokkene 2] , [betrokkene 3] , [betrokkene 4] en [betrokkene 5] ) heeft voorgesteld aan ‘de vrouw die hij gisteren in de gang van het cellencomplex heeft gezien’. Het hof stelt vast dat de verdachte vrijwel tegelijkertijd met de verdachte in voorarrest heeft doorgebracht (namelijk van 30 januari 2012 tot 1 februari 2012 te 14.30 uur). Medeverdachte [medeverdachte 1] kent deze vrouw als [alias van verdachte] . Zij had tegen de broer van [medeverdachte 1] verteld dat ze accountant was. Medeverdachte [medeverdachte 1] heeft naar eigen zeggen aldus een aantal mensen in contact gebracht met verdachte [verdachte] en hen haar voorgesteld als accountant, welke hoedanigheid zij [medeverdachte 1] leugenachtig heeft voorgehouden.⁷

B.2. Oprichting van de commanditaire vennootschappen, opening van bankrekeningen en de aangiften omzetbelasting

Het hof zal hierna de oprichting van de commanditaire vennootschappen [commanditaire vennootschap 3] C.V., [commanditaire vennootschap 4] C.V., [commanditaire vennootschap 5] C.V., [commanditaire vennootschap 6] C.V., [commanditaire vennootschap 7] C.V., [commanditaire vennootschap 8] C.V., [commanditaire vennootschap 9] C.V., [commanditaire vennootschap 10] C.V., [commanditaire vennootschap 11] C.V. en [commanditaire vennootschap 12] C.V. bespreken, alsook de opening van bankrekeningen ten name van die rechtspersonen, alsmede de op hun naam gedane onjuiste aangiften omzetbelasting, inclusief de uitbetaling van de teruggaven omzetbelasting.

B.2.1. [commanditaire vennootschap 3] C.V. en [commanditaire vennootschap 4] C.V.

Uit inschrijvingsgegevens uit het handelsregister van de Kamer van Koophandel komt naar voren dat [commanditaire vennootschap 3] C.V. en [commanditaire vennootschap 4] C.V. op 1 mei 2010 zijn opgericht.⁸

Uit gegevens van de ING-bank blijkt dat op 20 april 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 3] een bankrekening is geopend met rekeningnummer [bankrekeningnummer 2] en dat op diezelfde datum ten name van [commanditaire vennootschap 4] een bankrekening is geopend met rekeningnummer [bankrekeningnummer 3] .⁹

Uit gegevens van de Belastingdienst blijkt dat de aangifte omzetbelasting over het tweede kwartaal 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 3] C.V. op 30 juni 2010 elektronisch is ingediend middels IP-adres [IP-adres 1] .¹⁰ Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 2] is naar voren gekomen dat op 12 augustus 2010 een bedrag van € 3.700,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting tweede kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt.¹¹

Uit gegevens van de Belastingdienst volgt dat de aangifte omzetbelasting over het derde kwartaal 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 3] C.V. op 1 oktober 2010 elektronisch is ingediend middels IP-adres [IP-adres 2] .¹² Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 2] is af te leiden dat op 2 november 2010 een bedrag van € 4.210,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting derde kwartaal 2010 naar voormelde rekening is overgemaakt.¹³

Uit gegevens van de Belastingdienst komt verder naar voren dat de aangifte omzetbelasting over het tweede kwartaal 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 4] C.V. op 30 juni 2010 elektronisch is ingediend middels IP-adres [IP-adres 1] .¹⁴ Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 3] volgt dat op 17 augustus 2010 een bedrag van € 4.280,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting tweede kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt.¹⁵

Uit gegevens van de Belastingdienst blijkt dat de aangifte omzetbelasting over het derde kwartaal 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 4] C.V. op 1 oktober 2010 is ingediend middels IP-adres [IP-adres 2] .¹⁶ Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 2] , ten name van [commanditaire vennootschap 3] C.V., is naar voren gekomen dat op 6 december 2010 een bedrag van € 4.180,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting derde kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt.¹⁷

B.2.2. [commanditaire vennootschap 5] C.V. en [commanditaire vennootschap 6] C.V.

In de inschrijvingsgegevens uit het handelsregister van de Kamer van Koophandel is vermeld dat [commanditaire vennootschap 5] C.V. en [commanditaire vennootschap 6] C.V. op 21 augustus 2010 te Breda zijn opgericht.¹⁸

Uit gegevens van de ING-bank volgt dat op 27 augustus 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 5] een bankrekening is geopend met rekeningnummer [bankrekeningnummer 6] en dat op diezelfde datum ten name van [commanditaire vennootschap 6] een bankrekening is geopend met rekeningnummer [bankrekeningnummer 7] .¹⁹

Uit gegevens van de Belastingdienst blijkt dat de aangifte omzetbelasting over het derde kwartaal 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 5] C.V. op 1 oktober 2010 elektronisch is ingediend middels IP-adres [IP-adres 3] .²⁰ Uit een naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 6] ingesteld onderzoek is naar voren gekomen dat op 26 oktober 2010 een bedrag van € 4.130,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting derde kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt.²¹

Uit gegevens van de Belastingdienst volgt verder dat de aangifte omzetbelasting over het derde kwartaal 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 6] C.V. op 1 oktober 2010 is ingediend middels IP-adres [IP-adres 3] .²² Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 7] is gebleken dat op 26 oktober 2010 een bedrag van € 4.449,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting derde kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt.²³

B.2.3. [commanditaire vennootschap 7] C.V. en [commanditaire vennootschap 8] C.V.

Uit inschrijvingsgegevens uit het handelsregister van de Kamer van Koophandel komt naar voren dat [commanditaire vennootschap 7] C.V. op 1 augustus 2010 is opgericht en dat [commanditaire vennootschap 8] C.V. op 21 april 2010 is opgericht.²⁴

Uit gegevens van de ING-bank komt naar voren dat op 9 augustus 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 7] C.V. een bankrekening is geopend met rekeningnummer [bankrekeningnummer 8] en dat op 29 april 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 8] C.V. een bankrekening is geopend met rekeningnummer [bankrekeningnummer 9] .²⁵ Uit onderzoek naar laatstgenoemd bankrekeningnummer is naar voren gekomen dat de Belastingdienst op deze bankrekening geen betalingen heeft verricht ten behoeve van omzetbelasting.²⁶

Uit gegevens van de Belastingdienst volgt dat de fysieke aangifte omzetbelasting startende ondernemers ten name van [commanditaire vennootschap 7] C.V. op 19 oktober 2010 is ontvangen door de Belastingdienst. Daarbij is een bedrag van € 4.559,00 teruggevraagd.²⁷ Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 8] is naar voren gekomen dat op 18 januari 2011 een bedrag van € 4.559,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting vierde kwartaal naar deze rekening is overgemaakt.²⁸

Uit gegevens van de Belastingdienst blijkt dat de aangifte omzetbelasting over het tweede kwartaal van 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 8] C.V. met omzetbelastingnummer [omzetbelastingnummer 1] op 2 augustus 2010 elektronisch is ingediend middels IP-adres [IP-adres 4] .²⁹ Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 8] ten name van [commanditaire vennootschap 7] C.V. is naar voren gekomen dat op 6 oktober 2010 een bedrag van € 4.440,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting tweede kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt, onder vermelding van omzetbelastingnummer [omzetbelastingnummer 1] .³⁰

Uit gegevens van de Belastingdienst is verder af te leiden dat de aangifte omzetbelasting over het derde kwartaal 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 8] C.V. met omzetbelastingnummer [omzetbelastingnummer 2] op 1 oktober 2010 elektronisch is ingediend middels IP-adres [IP-adres 2] .³¹ Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 8] ten name van [commanditaire vennootschap 7] C.V. is naar voren gekomen dat op 22 december 2010 een bedrag van € 4.290,00 behoeve van de teruggaaf omzetbelasting derde kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt, onder vermelding van omzetbelastingnummer [omzetbelastingnummer 2] .³²

B.2.4. [commanditaire vennootschap 9] C.V. en [commanditaire vennootschap 10] C.V.

Op 25 augustus 2010 zijn [commanditaire vennootschap 9] C.V. en [commanditaire vennootschap 10] C.V. opgericht, hetgeen volgt uit de inschrijvingsgegevens uit het handelsregister van de Kamer van Koophandel.³³

Uit gegevens van de ING-bank komt naar voren dat op 27 augustus 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 9] een bankrekening is geopend met rekeningnummer [bankrekeningnummer 10] en dat op diezelfde dag ten name van [commanditaire vennootschap 10] een bankrekening is geopend met rekeningnummer [bankrekeningnummer 11] .³⁴

Uit gegevens van de Belastingdienst blijkt dat de fysieke aangifte omzetbelasting startende ondernemers ten name van [commanditaire vennootschap 9] C.V. met omzetbelastingnummer [omzetbelastingnummer 3] op 26 oktober 2010 is ontvangen door de Belastingdienst.³⁵ Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 11] ten name van [commanditaire vennootschap 10] C.V. is naar voren gekomen dat op 24 november 2010 een bedrag van € 4.407,00 is overgemaakt onder vermelding van het nummer [omzetbelastingnummer 3] .³⁶

Uit gegevens van de Belastingdienst volgt dat de fysieke aangifte omzetbelasting startende ondernemers ten name van [commanditaire vennootschap 10] C.V. met omzetbelastingnummer [omzetbelastingnummer 4] op 26 oktober 2010 is ontvangen door de Belastingdienst.³⁷ Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 10] ten name van [commanditaire vennootschap 9] C.V. is naar voren gekomen dat op 24 november 2010 een bedrag van € 4.482,00 is overgemaakt onder vermelding van het nummer [omzetbelastingnummer 4] .³⁸

B.2.5. [commanditaire vennootschap 11] C.V.

Uit inschrijvingsgegevens uit het handelsregister van de Kamer van Koophandel komt naar voren dat [commanditaire vennootschap 11] C.V. op 2 maart 2009 is opgericht.³⁹

Uit gegevens van de ING-bank volgt dat op 24 maart 2009 ten name van [commanditaire vennootschap 11] een bankrekening is geopend met rekeningnummer [bankrekeningnummer 12] .⁴⁰

Volgens gegevens van de Belastingdienst is de aangifte omzetbelasting over het eerste kwartaal 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 11] C.V. op 31 maart 2010 elektronisch is ingediend.⁴¹ Dat is geschied middels IP-adres [IP-adres 5] .⁴² Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 12] is naar voren gekomen dat op 14 maart 2010 een bedrag van € 4.134,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting eerste kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt.⁴³

Uit gegevens van de Belastingdienst blijkt verder dat de aangifte omzetbelasting over het tweede kwartaal 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 11] C.V. op 30 juni 2010 elektronisch is ingediend middels IP-adres [IP-adres 1] .⁴⁴ Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 12] is naar voren gekomen dat op 14 juli 2010 een bedrag van € 3.577,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting tweede kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt.⁴⁵

De Belastingdienst heeft tevens gerelateerd dat de aangifte omzetbelasting over het derde kwartaal 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 11] C.V. op 1 oktober 2010 elektronisch is ingediend middels IP-adres [IP-adres 3] .⁴⁶ Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 12] is naar voren gekomen dat op 13 oktober 2010 een bedrag van € 3.720,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting derde kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt.⁴⁷

Uit gegevens van de Belastingdienst ten aanzien van [commanditaire vennootschap 11] C.V. ten slotte dat de aangifte omzetbelasting over het vierde kwartaal 2010 ten name van die vennootschap op 3 januari 2011 elektronisch is ingediend middels IP-adres [IP-adres 6] .⁴⁸ Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 12] komt naar voren dat op 18 januari 2011 een bedrag van € 2.810,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting vierde kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt.⁴⁹

B.2.6. [commanditaire vennootschap 12] C.V.

[commanditaire vennootschap 12] C.V. is blijkens inschrijvingsgegevens uit het handelsregister van de Kamer van Koophandel opgericht op 27 maart 2010.⁵⁰

Uit gegevens van de ING-bank blijkt dat op 13 april 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 12] een bankrekening is geopend met rekeningnummer [bankrekeningnummer 13] .⁵¹

Uit gegevens van de Belastingdienst volgt dat de aangifte omzetbelasting over het tweede kwartaal 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 12] C.V. op 1 juli 2010 elektronisch is ingediend middels IP-adres [IP-adres 7] .⁵² Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 13] is naar voren gekomen dat op 27 juli 2010 een bedrag van € 4.600,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting tweede kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt.⁵³

Uit het gerelateerde door de Belastingdienst leidt het hof verder af dat de aangifte omzetbelasting over het derde kwartaal 2010 ten name van [commanditaire vennootschap 12] C.V. op 1 oktober 2010 elektronisch is ingediend middels IP-adres [IP-adres 3] .⁵⁴ Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 13] komt naar voren dat op 26 oktober 2010 een bedrag van € 4.482,00 ten behoeve van de teruggaaf omzetbelasting derde kwartaal 2010 naar deze rekening is overgemaakt.⁵⁵

B.2.7. Totaalbedrag verleende teruggaven omzetbelasting

Uit het onderzoek ter terechtzitting is naar voren gekomen dat de Belastingdienst enkele verzoeken om teruggave van omzetbelasting niet heeft verleend. Naar aanleiding van de op aangifte teruggevraagde omzetbelasting is door of namens de inspecteur der belastingen of de Belastingdienst in totaliteit een bedrag van € 70.450,00 uitgekeerd. Dat totaalbedrag heeft betrekking op de onjuiste aangiften omzetbelasting van ten name van [commanditaire vennootschap 3] C.V., [commanditaire vennootschap 4] C.V., [commanditaire vennootschap 5] C.V., [commanditaire vennootschap 6] C.V., [commanditaire vennootschap 7] C.V., [commanditaire vennootschap 8] C.V., [commanditaire vennootschap 9] C.V., [commanditaire vennootschap 10] C.V., [commanditaire vennootschap 11] C.V. en [commanditaire vennootschap 12] C.V.⁵⁶

B.3 Geldstromen bankrekeningen

De FIOD heeft de geldstromen van de hiervoor genoemde bankrekeningen onderzocht, waarvan de bevindingen, voor zover te dezen van belang, hierna worden weergegeven:⁵⁷

B.4 Vakantiereizen

Er is voorts door de FIOD onderzoek verricht bij reisbureau [reisbureau 1] . Aan de hand van de gegevens in het boekingssysteem van dit reisbureau is vastgesteld dat op 20 oktober 2010 een reis is geboekt van Parijs naar Sint Maarten in de periode 25 oktober 2010 tot en met 4 november 2010, met als reiziger [verdachte] , voor een bedrag van € 4.082,98 en ten laste van [commanditaire vennootschap 7] C.V. Daarnaast is gebleken dat er een bijboeking van € 50,00 heeft plaatsgevonden om op 10 november 2010 terug te kunnen keren, onder vermelding van nummer Z39WQG. Op diezelfde 20 oktober 2010 is van de rekening van [commanditaire vennootschap 7] C.V. een bedrag van € 4.082,98 afgeschreven met de omschrijving ‘Cheaptickets Greentickets [reisbureau 1] ’. Op 5 november 2010 is er op de bankrekening van [commanditaire vennootschap 7] C.V. een bedrag van € 50,00 afgeschreven ten gunste van Cheaptickets onder vermelding van het reserveringsnummer Z49WQG. Uit onderzoek naar bankrekeningnummer [bankrekeningnummer 8] ten name van [commanditaire vennootschap 7] C.V. is naar voren gekomen dat er in de periode van 2 november 2010 tot en met 9 november 2010 twaalf geldopnamen bij geldautomaten op Curaçao hebben plaatsgevonden, tot een totaalbedrag van € 2.858,03.⁵⁸

Er is tevens door de FIOD een onderzoek ingesteld bij [reisbureau 2] . Uit gegevens uit de boekingsadministratie van dit reisbureau komt naar voren dat op 21 oktober 2010 op naam van [verdachte] en [medeverdachte 1] (het hof begrijpt: [medeverdachte 1] ) een vakantie op Curaçao is geboekt in de periode van 25 oktober 2010 tot en met 3 november 2010 voor een bedrag van € 2.149,00 met bevestigingsnummer 731387. Uit het rekeningoverzicht van [commanditaire vennootschap 7] C.V. blijkt dat op 22 oktober 2010 een bedrag van € 827,00 aan [reisbureau 2] is overgemaakt met vermelding van reserveringsnummer 731387.⁵⁹

Ook het reisbureau [reisbureau 3] is door de FIOD benaderd in het kader van het onderhavige strafrechtelijke onderzoek. Uit de boekingsgegevens van dit reisbureau is naar voren gekomen dat op 23 november 2010 door [verdachte] een reis is geboekt van Parijs naar Sint Maarten in de periode van 3 december 2010 tot en met 13 december 2010 voor twee personen, te weten [verdachte] en [betrokkene 6] . Uit die gegevens blijkt verder dat er die dag een bedrag van € 1.587,30 contant is voldaan en twee maal € 1.000,00 is gepind. Uit het rekeningoverzicht van [commanditaire vennootschap 11] C.V. volgt dat er op 23 november 2010 twee afschrijvingen van € 1.000,00 zijn geweest ten gunste van [reisbureau 3] B.V. In het paspoort van verdachte [verdachte] zijn stempels van de autoriteiten van Sint Maarten aangetroffen waarvan één de datum 3 december 2010 en één de datum van 12 december 2010 vermeldt.⁶⁰

B.5 IP-adressen

De FIOD beschikt over het programma EVAT, waarmee hij kan vaststellen op welke datum en tijdstip vanaf welk IP-adres door de betreffende belastingplichtige (met gebruikersnaam en wachtwoord) is ingelogd op de website van de Belastingdienst. Die gegevens in de onderhavige zaak zijn door de FIOD verzameld, waarna bij de betreffende providers is gevorderd om zo mogelijk bekend te maken aan wie dat IP-adres is toegekend.⁶¹ Daarbij is bevonden dat vanaf IP-adres [IP-adres 8] op 27 september 2010:

Provider [provider 1] heeft de FIOD laten weten dat de natuurlijke persoon die hoort bij IP-adres [IP-adres 8] [betrokkene 7] is, wonende [woonadres betrokkene 7] , welke gebruik maakt van het mailadres: [mailadres betrokkene 7] .⁶² Uit raadpleging van de basisregistratie personen komt naar voren dat op dit adres [betrokkene 7] woont, zijnde de zoon van [vader betrokkene 7] , die ook de vader is van verdachte [verdachte] .⁶³ [betrokkene 7] heeft bij gelegenheid van zijn verhoor als getuige desgevraagd verklaard dat hij nooit met de commanditaire vennootschappen heeft ingelogd, maar dat zijn zus [verdachte] wel eens gebruik maakte van zijn computer. Zij vertelde hem niet waarom ze dat deed, maar hij had daar geen probleem mee.⁶⁴

Uit de ambtsedige verklaring omzetbelasting van belastingambtenaar [belastingambtenaar] komt naar voren dat de aangifte door [commanditaire vennootschap 12] C.V. over het derde kwartaal van 2010 op 1 oktober 2010 is gedaan middels het IP-adres [IP-adres 3] .⁶⁵ Bevraging van provider [provider 2] leidde tot de conclusie dat dit IP-adres behoort bij een dongel met inbeltelefoonnummer [telefoonnummer] .⁶⁶ Het abonnement dat hoort bij dit telefoonnummer hoort van 15 september 2010 tot 3 mei 2011 toe aan [betrokkene 8] , [adres betrokkene 8] .⁶⁷ Tussen [betrokkene 8] en verdachte [verdachte] is op 22 juli 2010 een huurovereenkomst gesloten, waarbij de verdachte vanaf 23 juli 2010 de woning aan de [adres betrokkene 8] van mevrouw [betrokkene 8] huurt.⁶⁸ In het geautomatiseerd systeem van de Belastingdienst is vermeld dat [betrokkene 8] per 29 juli 2010 op Curaçao woont.⁶⁹

B.6 Herkenning van de verdachte

Tijdens het contant opnemen van geld van bankrekening [bankrekeningnummer 12] ten name van [commanditaire vennootschap 11] C.V. zijn een aantal foto’s gemaakt.⁷⁰ Onderaan die foto’s is 15 december 2011 als datum vermeld. Uit een rekeningoverzicht van [commanditaire vennootschap 11] C.V. van 3 januari 2011 is op te maken dat op 15 december 2011 om 15.18 uur € 250,00 is gepind.⁷¹ Verbalisanten van de FIOD hebben gerelateerd dat de persoon op de foto die contant geld aan het opnemen is, vermoedelijk de verdachte is en dat zij bij haar aanhouding een soortgelijke jas droeg als op de foto is te zien.⁷² Aan de hand van de foto op het paspoort van de verdachte⁷³ neemt het hof, evenals de rechtbank, waar dat zowel het gezicht op de foto waarop de vrouwspersoon te zien is die contant geld opneemt gelijkenis vertoont met het gezicht op de foto van het paspoort van de verdachte, als dat de jas die verdachte [verdachte] ten tijde van haar aanhouding droeg, grote gelijkenis vertoont met de jas op de foto tijdens de pintransactie. Het hof stelt voorts op grond van de eigen waarneming ter terechtzitting in hoger beroep vast dat de verdachte blond haar heeft.