Rechtbank Den Haag, 12-12-2019, ECLI:NL:RBDHA:2019:14044, 18_7259 18_7266 18_7267 18_7269 18_7270 en 18_7271

Gegevens

Instantie: Rechtbank Den Haag

Datum uitspraak: 12 december 2019

Datum publicatie: 10 januari 2020

ECLI: ECLI:NL:RBDHA:2019:14044

Zaaknummer: 18_7259 18_7266 18_7267 18_7269 18_7270 en 18_7271

Inhoudsindicatie

De rechtbank acht aannemelijk dat eiser inkomen heeft genoten uit de exploitatie van een hennepkwekerij. Dit inkomen is terecht in aanmerking genomen als belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden. Eiser doet niet blijken dat een aan hem ter beschikking gestelde auto voor niet meer dan 500 km voor privédoeleinden is gebruikt, zodat terecht bijtelling wegens privégebruik auto in aanmerking is genomen.

Uitspraak

Rechtbank DEN HAAG

Team belastingrecht

zaaknummers: SGR 18/7259, SGR 18/7266, SGR 18/7267, SGR 18/7269, SGR 18/7270 en SGR 18/7271

uitspraak van de meervoudige kamer van 12 december 2019 in de zaken tussen

[eiser] , wonende te [woonplaats] , eiser

de inspecteur van de Belastingdienst, verweerder.

Procesverloop

Verweerder heeft aan eiser voor de jaren 2009, 2010 en 2011 navorderingsaanslagen inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen (IB/PVV) opgelegd. Daarbij is heffingsrente in rekening gebracht.

Verweerder heeft voor het jaar 2012 een beschikking herziening verlies uit werk en woning afgegeven (de verliesbeschikking 2012). Daarop is voor het jaar 2012 een beschikking Vermindering IB/PVV (verminderingsbeschikking 2012) gegeven waarbij een verzuimboete is opgelegd.

Verweerder heeft voor het jaar 2013 navorderingsaanslagen IB/PVV en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW) opgelegd. Daarbij is belastingrente in rekening gebracht.

Verweerder heeft voor het jaar 2014 aanslagen IB/PVV en ZVW opgelegd. Daarbij is belastingrente in rekening gebracht. Tevens is bij de aanslag IB/PVV een verzuimboete opgelegd.

Bij uitspraak op bezwaar van 17 oktober 2018 zijn de bezwaren tegen de verliesbeschikking 2012, de navorderingsaanslag ZVW voor het jaar 2013 en de aanslag ZVW voor het jaar 2014 niet-ontvankelijk verklaard. De bezwaren tegen de navorderingsaanslagen IB/PVV voor de jaren 2009, 2010, 2011 en 2013 en de aanslag IB/PVV voor het jaar 2014 zijn ongegrond verklaard.

De beroepen die zien op de navorderingsaanslagen IB/PVV voor de jaren 2009, 2010 en 2011 zijn door de rechtbank geregistreerd onder de zaaknummers SGR 18/7271 respectievelijk SGR 18/7259 en SGR 18/7266. Het beroep dat ziet op de verliesbeschikking 2012 is door de rechtbank geregistreerd onder zaaknummer SGR 18/7267. De beroepen die zien op de navorderingsaanslagen IB/PVV en ZVW voor het jaar 2013 en de aanslagen IB/PVV en ZVW voor het jaar 2014 zijn door de rechtbank geregistreerd onder zaaknummers SGR 18/7269 respectievelijk SGR 18/7270.

Verweerder heeft een verweerschrift ingediend.

Het onderzoek ter zitting heeft plaatsgevonden op 31 oktober 2019.

Eiser is verschenen. Verweerder heeft zich laten vertegenwoordigen door [A] , [B] en [C] .

Overwegingen

Feiten

1. Voor de jaren 2009, 2010 en 2011 heeft eiser aangifte IB/PVV gedaan naar een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 13.180 respectievelijk € 14.420 en € 17.346. Verweerder heeft aanslagen IB/PVV opgelegd conform de ingediende aangiften.

2. Voor het jaar 2012 heeft eiser aangifte IB/PVV gedaan naar een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 59.706 negatief. Verweerder heeft de aanslag IB/PVV voor het jaar 2012 opgelegd conform de ingediende aangifte. Het verlies uit werk en woning is vastgesteld op € 59.706, waarvan € 59.332 ondernemingsverlies. Bij de aanslag is een verzuimboete van € 226 opgelegd. Tevens is een bedrag van € 31 aan belastingrente in rekening gebracht.

3. Het verlies uit werk en woning voor het jaar 2012 is, voor zover mogelijk, verrekend met het vastgestelde inkomen uit werk en woning voor de jaren 2009, 2010 en 2011. Het belastbaar inkomen voor deze jaren is daarop verminderd tot nihil.

4. Voor het jaar 2013 heeft eiser aangifte IB/PVV ingediend naar een inkomen uit werk en woning van € 39.596. Onder verrekening van het nog resterende verlies uit 2012 (€ 14.760), heeft verweerder voor het jaar 2013 een aanslag IB/PVV opgelegd naar een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 24.836 (€ 39.596 -/- € 14.760).

5. Voor het jaar 2014 is eiser uitgenodigd, herinnerd en aangemaand om aangifte IB/PVV te doen. Daarop heeft eiser geen aangifte ingediend.

6. De vader van eiser was gedurende de onderhavige jaren bestuurder en enig aandeelhouder van [B.V.] . ( [B.V.] ) en [B.V.] ( [B.V.] ). Eiser heeft werkzaamheden verricht voor [B.V.] en [B.V.] .

7. Uit gegevens van de CJIB en de politie volgt dat eiser in de jaren 2012, 2013 en 2014 als bestuurder gebruik heeft gemaakt van een Volkswagen Passat met kenteken [kenteken] (de Volkswagen). De Volkswagen stond in deze jaren geregistreerd op naam van een leasemaatschappij/ [B.V.] .

8. Eiser heeft van 12 juni 2012 tot en met 24 augustus 2015 in het handelsregister van de Kamer van Koophandel ingeschreven gestaan met een eenmanszaak handelend onder de naam [eenmanszaak] ” (de onderneming van eiser).

9. In het kader van strafrechtelijk onderzoek “Braamvlinder” zijn in juni 2015 telefoongesprekken tussen eiser en zijn vader afgeluisterd. Blijkens het tapverslag van een telefoongesprek op 3 juni 2015 zegt eisers vader tegen eiser dat ze iets moeten doen in verband met kilometers, dat ze volledige adressen moeten vinden van alle plaatsen en dat de belastingdienst het per dag wil.

10. Eiser heeft ter zake van de Volkswagen een rittenregistratie overgelegd voor de jaren van 2011 tot en met 2014.

11. Op 24 november 2015 heeft de politie het bedrijfspand van [B.V.] doorzocht. Daarbij is, onder meer, een in de Bosnische taal opgestelde kasadministratie aangetroffen. Door een beëdigd vertaler is het kasboek in het Nederlands vertaald. In de Nederlandse vertaling zijn, voor zover hier van belang, de volgende betalingen opgenomen.

“(…)

1250,= stroommeter 14-02-2013

(…)

200,= 21-02 lampen

(…)

1425 knippe* [Noot vertaler: *knippe (vemoed. knippen, in het origineel ontbreekt de laatste letter)]

(…)

400,= voor onderdelen en uitrusting [voornaam eiser] } 02-06

(…)

350,= [voornaam eiser] voor spullen en voor hem

(…)

1.100,= knippen

(…)

2000,= stroom klok** + extra 21-10 [Noot vertaler: **(andere betekenissen: horloge, uur, een stroommeter wordt in het Servokroatisch/Bosnisch elektrisch klok genoemd)]

(…)

900,= knippen + voedsel

(…)

1000,= knippen

(…)

3000,= lampen trafoset 60 x

600,= nieuwe lampen 600 w

(…)

1500,= klok* stroom reparatie 01-04 [Noot vertaler: andere betekenissen: horloge, uur. Een stroommeter wordt in het Servokroatisch/Bosnisch ‘elektrisch klok’of ‘klok’genoemd)]

(…)

850,= blum bastik 13-04

(…)

500,= knippen

(…)

-spanbanden folie raam + schoonmaakspullen 265,=

(…)

300,= bloempotten

(…)

560,= [voornaam eiser] gegeven voor knippen

(…)

250,= knippen

(…)

890,= knippen 23-09

(…)

1000,= 04-12-2013 knippen

(…).”

12. Met dagtekening 21 maart 2016 is ter zake van de kasadministratie een proces-verbaal van bevindingen opgesteld waarin, voor zover hier van belang, het volgende is opgenomen:

“Aantreffen handgeschreven kasboek

Op 24 november 2015 werd tijdens de doorzoeking in het bedrijfspand van [ [B.V.] ] (…) een handgeschreven kasboek in beslag genomen (…). Het kasboek heeft vermoedelijk betrekking op de kosten en baten van diverse hennepkwekerijen.

(…)

Naam [voornaam eiser] genoemd in kasboek

De naam [voornaam eiser] wordt veelvuldig genoemd in het kasboek. In totaal is er volgens het kasboek aan [voornaam eiser] tussen 11 augustus 2012 en mei 2015 voor minimaal € 64.495,- uitgekeerd. (…)

In verband met navolgende bevindingen wordt met [voornaam eiser] kennelijk gerefereerd aan [eiser].

 Verhoor [eiser]

Op 27 januari 2016 werd [eiser] gehoord, hij verklaarde over financiën en werd geconfronteerd met het kasboek en de naam [voornaam eiser] die erin staat genoemd. Hij verklaarde:

‘Het klopt dat ik word onderhouden door mijn vader.’

‘Eerder betaalde hij het restant vaak, bijvoorbeeld een huurachterstand. Dus dan betaalde hij twee of drie maanden huur. Hij gaf het aan me of mijn moeder schreef het af. Mijn vader betaalde veel voor mij. Af en toe twee maanden niks en liep ik bijvoorbeeld achter met mijn huur maar hij betaalde veel.’

‘Als het goed is heeft mijn vader de betalingen aan mij bijgehouden, in ieder geval voor [de onderneming van eiser].’

‘Ja, mijn vader heeft misschien…iets wat ik gepakt is. Ik zie ‘mobiel’, ‘benzine’. Er staat ‘navigatie’, hieronder ‘door [voornaam eiser] gepakt. Dit is voor 500 euro dat ik mijn auto heb laten maken. Ik heb dit nooit gezien.

‘Ja ik weet dat hij een keer 500 euro heeft betaald voor een auto, mijn Passat ofzo. Ik heb daar zoveel pech mee gehad, reparatie na reparatie. Voordat ik die bmw kreeg.’

‘Het zou het handschrift van mijn vader kunnen zijn.’

‘Mijn vader was eigenlijk degene die mij geld gaf.’

‘Ik herken de bedragen 500 voor die auto. Gorivo zie ik staan, dat betekent benzine. Ik zie mijn naam en ‘mobiel’.

‘Ik heb voor 40.000 of 50.000 aan incasso’s achter me aan gehad. Het zou kunnen dat ik deze bedragen heb gehad van mijn vader. Welk jaar was dit? U zegt dat het jaar 2014 was. Het heeft met mijn winkel te maken. Het was een inhaal slag om mijn zaken af te betalen. Ik heb wel zulke bedragen gehad.’

(…)

 Geen andere [voornaam eiser] in onderzoek

Gedurende het onderzoek Braamvlinder is, behalve [eiser], geen persoon naar voren gekomen met de naam [voornaam eiser]. Ook is er, behalve [de onderneming van eiser] geen andere (rechts)persoon naar voren gekomen met de naam [van de onderneming van eiser].”

13. Verweerder heeft met dagtekening 5 oktober 2016 voor het jaar 2014 ambtshalve een aanslag IB/PVV opgelegd naar een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 16.902. Daarbij is een verzuimboete van € 369 opgelegd. De in rekening gebrachte belastingrente bedraagt € 162. Met dezelfde dagtekening heeft verweerder voor het jaar 2014 een aanslag ZVW opgelegd naar een bijdrage-inkomen van € 15.000. Daarbij is € 44 aan belastingrente in rekening gebracht.

13. Verweerder is bij eiser een boekenonderzoek gestart teneinde de aanvaardbaarheid van (onder meer) de aangiften IB/PVV over de jaren 2012 tot en met 2014 te onderzoeken. Met dagtekening 12 januari 2017 is van dit onderzoek een rapport opgesteld waarin, voor zover hier van belang, het volgende is opgenomen:

“4 Gecorrigeerde winst

4.1

MKB-winstvrijstelling

(…)

2014

Correctie 2 meer winst € 9.246

Correctie 3 MKB hogere vrijstelling € -1.294

(…)

“5. Inkomstenbelasting

5.1

Aangiften inkomstenbelasting 2012 en 2013

(…)

Het loon dat is aangegeven bedraagt € 41.185 (…). Dit betreffen echter de looninkomsten van de broer [van eiser] (…) en is door de boekhouder (…) ten onrechte verwerkt in de aangifte van [eiser]. In verband met het te verrekenen verlies 2012 heeft er, ten onrechte, een verliesverrekening plaatsgevonden (…).

(…)

5.3

Resultaat uit overige werkzaamheden

Op 24 november 2015 heeft er een doorzoeking door de Politie plaatsgevonden (met betrekking tot diverse hennepkwekerijen) bij de onderneming [BG BV]. Bij deze doorzoeking is ook een handgeschreven administratie (in het Bosnisch, opgesteld en geschreven door [de vader van eiser] directeur-grootaandeelhouder van [ [B.V.] ]) aangetroffen. Deze handgeschreven stukken (twee serie kasbladen) zijn vertaald en uitgewerkt in een Excelbestand. In de aangetroffen administratie komt regelmatig de naam voor van [voornaam eiser]. Uit de administratie blijkt dat [voornaam eiser] regelmatig inkomsten heeft genoten in verband met zijn bemoeienissen in de diverse hennepkwekerijen. (…)

Hieronder staat, in een bestand, alles wat betrekking heeft op de ontvangen gelden door [eiser]. Daarnaast heeft [eiser] betalingen gekregen om zijn onkosten te bestrijden. (…). Deze bedragen zijn niet opgenomen in dit overzicht.

De onderstaande ontvangen gelden zijn ten onrechte niet aangegeven als resultaat uit overige werkzaamheden.

Eerste serie kasbladen

(…)

2013 totaal [voornaam eiser] 15335

(…)

2014 totaal [voornaam eiser] 2450