Rechtbank Noord-Nederland, 09-02-2022, ECLI:NL:RBNNE:2022:322, AWB LEE - 20 _ 46 t/m 20 _ 54

Eiser verhandelde in de jaren 2010 tot en met 2014 verschillende chemische stoffen. De ingekochte chemische stoffen werden door eiser verkocht aan binnenlandse en buitenlandse afnemers tegen contante betaling.

In de onderhavige jaren gaat het in de eerste plaats om 19 in- en verkoopkooptransacties (2 tot 5 per jaar) van chemische stoffen. Van deze 19 transacties bestaan inkoopfacturen.

Naast de bij 1.2 vermelde inkopen heeft eiser in de periode van juli 2010 tot en met december 2012 tienmaal (samples van) chemische stoffen uit China geïmporteerd. Van deze transacties zijn in eisers administratie geen facturen of pakbonnen bekend, met uitzondering van één inkoopfactuur (zie 1.6 hierna).

In 1992 is eiser in [land in Midden-Amerika] gestoken door zogenoemde “ [diersoort] ”. Als gevolg hiervan is hij voor 80 tot 100% arbeidsongeschikt verklaard. De administratie van eiser werd in de jaren 2010 tot en met 2014 bijgehouden door een boekhouder. De contante opbrengsten van de onder 1.1. bedoelde transacties bracht eiser bij de boekhouder, die vervolgens zorgde voor storting bij de bank.

De verantwoorde omzet van eiser is door de boekhouder bepaald door de inkoopwaarde van de verkopen te verhogen met 10 tot 12%.

Op 20 november 2013 is eiser aangehouden door de Nederlandse Voedsel en Warenautoriteit (NVWA). Hij was op dat moment in het bezit van 5 kilogram 17-beta-oestradiol, een in Nederland verboden diergeneesmiddel. Eiser werd ervan verdacht dit product te hebben geïmporteerd vanuit China. Bij aanhouding en het daarop volgende onderzoek is de administratie van het bedrijf van eiser en (een deel van) zijn privé administratie in beslag genomen. Bij een huiszoeking door de NVWA is de inkoopfactuur aangetroffen die betrekking had op deze levering. In de administratie van eiser is van de import van deze levering verder niets terug te vinden. Eiser is als gevolg van het onderzoek en de aanhouding door de NVWA bij vonnis van de rechtbank Overijssel van 15 februari 2016 strafrechtelijk veroordeeld voor onder andere – kort samengevat – het invoeren van een verboden diergeneesmiddel en het gebruik van valse geschriften voor die invoer. Eiser is eveneens in hoger beroep veroordeeld, welk oordeel in cassatie in stand is gebleven.

Op verzoek van verweerder heeft het Functioneel Parket van het Openbaar Ministerie de inbeslaggenomen administratie verstrekt aan de Belastingdienst. Naar aanleiding daarvan heeft verweerder in september 2015 een boekenonderzoek ingesteld naar de aanvaardbaarheid van de ingediende aangiften IB/PVV en de ingediende aangiften omzetbelasting voor de jaren 2010 tot en met 2014.

In de administratie van eiser zijn geen verkoopfacturen aangetroffen met betrekking tot de (door)verkopen van de ingekochte chemische stoffen. Ten aanzien van de inkoopadministratie is er een onderscheid te maken tussen de bij 1.3. vermelde inkopen uit China en de bij 1.2. vermelde overige inkopen. Ten aanzien van de inkopen uit China is één inkoopfactuur aangetroffen, namelijk de inkoopfactuur behorende bij de zending van 20 november 2013 (zie 1.6.). Van de bij 1.2. vermelde overige transacties zijn alle inkoopfacturen aanwezig.

Van het kasverkeer binnen de onderneming van eiser is geen afzonderlijke vastlegging bijgehouden.

Naar aanleiding van het boekenonderzoek heeft verweerder een informatiebeschikking genomen, met datum 20 oktober 2016, wegens het niet voldoen aan de administratieplicht van artikel 52 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR). De informatiebeschikking ziet op de inkomstenbelasting en de omzetbelasting voor de jaren 2010 tot en met 2014.

Bij uitspraak van 7 februari 2019 is het beroep tegen de informatiebeschikking gegrond verklaard doch enkel voor zover de informatiebeschikking zag op het jaar 2010.¹ Eiser heeft het aanvankelijk tegen de uitspraak ingestelde hoger beroep ingetrokken zodat de informatiebeschikking voor zover die ziet op de jaren 2011 tot en met 2014 onherroepelijk vaststaat.

Nadat de informatiebeschikking onherroepelijk is geworden is het boekenonderzoek (zie 1.7.) door verweerder afgerond. In het boekenonderzoek kondigt verweerder de volgende correcties aan:

De navorderingsaanslagen zijn opgelegd overeenkomstig de in het boekenonderzoek aangekondigde correcties.

In het rapport van het boekenonderzoek zijn boeten aangekondigd. De aankondiging luidt als volgt: