Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 20-07-2015, ECLI:NL:RBZWB:2015:4857, AWB - 13 _ 5522

Belanghebbende is een naar Pools recht opgerichte vennootschap en is in Polen gevestigd. Zij houdt zich bezig met het uitlenen en/of ter beschikking stellen van Poolse werknemers aan Nederlandse en Belgische opdrachtgevers.

Belanghebbende is voor het ter beschikking stellen van arbeidskrachten aan opdrachtgevers om onder diens leiding en toezicht in Nederland werkzaamheden te verrichten inhoudingsplichtig voor de loonbelasting. De werknemers zijn ter zake van hun werkzaamheden in Nederland niet premieplichtig voor de volksverzekeringen en werknemersverzekeringen.

Belanghebbende beschikte over een zogenoemde G-rekening en heeft in april 2012 haar activiteiten in Nederland beëindigd. Eind 2012 is zij door een Poolse gerechtelijke instantie failliet verklaard.

Naar aanleiding van de door belanghebbende op 30 juni 2012 en 11 juli 2012 ingediende verzoeken tot deblokkering van het saldo op de G-rekening is namens de inspecteur bij belanghebbende een onderzoek ingesteld. Van dat onderzoek is op 18 maart 2013 een rapport opgesteld. Uit het rapport blijkt onder meer dat het saldo op de G-rekening € 29.256 bedraagt en dat de verhouding omzet/loonsom over de navolgende jaren als volgt kan worden weergegeven:

In het rapport is geconcludeerd dat bij belanghebbende in verregaande mate sprake is van scheefgroei tussen de verhouding loon en omzet en dat het daarom niet onredelijk is om te veronderstellen dat ten minste een heffingsbedrag van € 29.256 niet is verantwoord.

Belanghebbende heeft in de bezwaarfase gesteld dat zij in Nederland gebruik heeft gemaakt van ‘subcontractors’, te weten [C] en [D] en dat deze bedrijven de activiteiten van belanghebbende hebben overgenomen. Tevens heeft belanghebbende gesteld dat zij de volledige omzet heeft gefactureerd, maar dat de loonkosten verdeeld zijn over haarzelf, [C] en [D]. Verder heeft belanghebbende overgelegd:

-

een afschrift van de interne compensatieregeling (‘Set-Off’) tussen belanghebbende, [E], [F], [G] en [H BV]; en

-

de factuur van [H BV] aan belanghebbende voor een bedrag van € 832.100.

Het door de inspecteur opgevraagde gespecificeerde overzicht van de subcontractors met daarbij kopieën van alle ingekomen facturen met bijbehorende specificaties heeft belanghebbende niet overgelegd.

De inspecteur acht de door belanghebbende overgelegde gegevens onvoldoende om een financiële aansluiting te kunnen maken en heeft bij uitspraak op bezwaar de naheffingsaanslag en de opgelegde verzuimboete gehandhaafd.

Belanghebbende heeft in beroep onder meer aangevoerd dat:

1. [H BV] als subcontractor is ingeschakeld;

2. [H BV] op haar beurt gebruik heeft gemaakt van subcontractors, te weten [C], [D], [G], [I VOF], [J VOF], [K VOF] en [L VOF];

3. sommige van haar werknemers al op 1 januari 2012 naar de andere vennootschappen zijn overgegaan en de rest van haar werknemers op 1 april 2012;

4. haar contracten met diverse opdrachtgevers in 2012 door drie vennootschappen zijn overgenomen en dat deze vennootschappen opnieuw met de activiteiten van belanghebbende zijn begonnen;

5. zij vanwege oude contractspartijen de gewerkte arbeidsuren eerst aan de opdrachtgevers heeft gefactureerd, de gelden ook heeft ontvangen en dat vervolgens [H BV] aan haar heeft gefactureerd;

6. [C] en [D] weliswaar in oktober 2012 bij de Belastingdienst als inhoudingsplichtige voor de loonbelasting zijn aangemeld maar dat deze vennootschappen over de voorafgaande maanden wel loonbelasting hebben afgedragen;

7. de verschuldigde loonbelasting van de door belanghebbende gefactureerde arbeidsuren inderdaad niet door haar zijn afgedragen, maar door de andere vennootschappen;

8. de factuur van [H BV] van € 832.100 ziet op de in Nederland én de in België verrichte werkzaamheden;

9. de omzet van ruim € 294.000 betrekking heeft op de bij opdrachtgevers gedeclareerde huisvestingskosten en kosten van transport van de werknemers.

Volgens belanghebbende kan het door haar gestelde cijfermatig als volgt worden weergegeven:

Belanghebbende heeft na het onderzoek ter zitting kopieën van loonaangiften van [C] en [D] over onder meer de periode januari 2012 tot en met 30 maart 2012 overgelegd waaruit blijkt dat over het volgende loon aangifte is gedaan:

Belanghebbende heeft over de jaren 2010 tot en met 2012 tot de volgende bedragen loon uitbetaald en loonbelasting afgedragen: