NTFR 2024/2074 - Overzicht 2025 wetswijzigingen per artikel
NTFR 2024/2074 - Overzicht 2025 wetswijzigingen per artikel
R
Redactie
Bijgewerkt tot 31 december 2024
WINST
Selectie wetswijzigingen per 1 januari 2025
Wet inkomstenbelasting 2001
Artikel | Omschrijving van de wijziging | Bron |
3.16 lid 14 | Verduidelijking van de niet-aftrekbaarheid van kosten en lasten die verband houden met een niet-zelfstandige werkruimte in een tot het ondernemingsvermogen van de ondernemer behorende woning. | Belastingplan 2025 |
3.31 + 3.36 + 3.42a | Uniformering aanvraagproces voor willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil) en milieu-investeringsaftrek (MIA) overeenkomstig de aanvraag voor de energie-investeringsaftrek (EIA). | Belastingplan 2025 |
3.76 | Verlaging zelfstandigenaftrek naar € 2.470. | Belastingplan 2023 |
3.79a | Verlaging MKB-winstvrijstelling tot 12,7%. | Belastingplan 2023 |
ARBEID, LOON EN RESULTAAT
Selectie wetswijzigingen per 1 januari 2025
Wet op de loonbelasting 1964
Artikel | Omschrijving van de wijziging | Bron |
31a | Verduidelijking ‘gerichte vrijstelling OV-abonnementen’. De gerichte vrijstelling geldt nu ook voor privéreizen met een recht op vrij reizen of een recht op korting van de werkgever. Tevens is de gerichte vrijstelling voor OV-abonnementen en voordeelurenkaarten uitgebreid naar buitenlands openbaar vervoer. | Belastingplan 2025 |
31a lid 3 | Verhoging vrije ruimte werkkostenregeling naar 2% bij een belastbaar loon tot en met € 400.000. | Belastingplan 2025 |
31a lid 8 | Terugdraaien versobering 30%-regeling. Tot 1 januari 2027 geldt tot een maximum loon van € 46.660 dat een werkgever 30% onbelast kan vergoeden aan een kwalificerende ingekomen werknemer. | Belastingplan 2025 |
Wet tegemoetkomingen loondomein
Artikel | Omschrijving van de wijziging | Bron |
Div. | Vervallen loonkostenvoordeel voor lage inkomens en compensatie voor werkgevers van beschut werk en Wsw-werknemers. | Wet vervallen lage inkomensvoordeel en enkele andere wijzigingen |
Div. | Versoberen loonkostenvoordeel oudere werknemer. | Wet vervallen lage inkomensvoordeel en enkele andere wijzigingen |
Div. | Verruiming loonkostenvoordeel herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer. | Wet vervallen lage inkomensvoordeel en enkele andere wijzigingen |
|
|
|
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen | ||
Artikel | Omschrijving van de wijziging | Bron |
23 | De aftrek voor starters in de WBSO is verhoogd naar 50%. Het tarief van de eerste schijf is verhoogd naar 36% en de schijfgrens van de eerste schijf is verhoogd naar € 380.000. | Belastingplan 2025 |
PENSIOEN
Selectie wetswijzigingen per 1 januari 2025
Wet inkomstenbelasting 2001 |
| |
Artikel | Omschrijving van de wijziging | Bron |
3.126a | Uitbreiding mogelijkheid om bij overlijden van de rekeninghouder van een lijfrenterekening of de houder van een lijfrentebeleggingsrecht de op dat moment nog niet uitgekeerde termijnen ook aan legatarissen te kunnen laten toekomen. | Fiscale verzamelwet 2025 |
5.16c | Bij onregelmatigheden bij een netto-lijfrente vervalt de vrijstelling in box 3 en treden de andere fiscale gevolgen niet langer meer op voor de volledige netto-lijfrente, maar voortaan alleen voor het deel van de aanspraak dat onregelmatig is. Dit is vergelijkbaar met de regels voor lijfrenten in box 1. | Fiscale verzamelwet 2025 |
|
|
|
Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 |
| |
Artikel | Omschrijving van de wijziging | Bron |
hfst. 2, I | Als een lijfrente (deels) onzuiver wordt, wordt de lijfrente voor het onzuivere deel volledig als bezitting in box 3 aangemerkt. | Fiscale verzamelwet 2025 |
hfst. 2, I | Voorkomen toepassen vrijstelling op rentebestanddeel oud pensioen door arrest Hoge Raad 18 oktober 2019 (ECLI:NL:HR:2019:1596). | Fiscale verzamelwet 2025 |
|
|
|
Pensioenwet |
| |
Artikel | Omschrijving van de wijziging | Bron |
85 + 87 | De voorwaarde dat de mogelijkheden tot afkoop van de waarde van de overgedragen pensioenaanspraken na de waardeoverdracht niet ruimer mogen zijn dan op basis van de Pensioenwet of de Wet verplichte pensioenregeling zijn vervallen voor uitgaande internationale waardeoverdrachten naar een EU-lidstaat, een EER-staat, of Zwitserland. Deze bepaling werkt terug tot 16 november 2023. | Overige fiscale maatregelen 2025 |
SOCIALE ZEKERHEID
Selectie wetswijzigingen per 1 januari 2025
Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen |
| |
Artikel | Omschrijving van de wijziging | Bron |
3 | Inwonende (pleeg)kinderen tot 27 jaar waren al geen toeslagpartner met de ouder bij wie zij inwonend zijn. De leeftijdsgrens van 27 jaar is nu vervallen. Dit betekent dat (pleeg)kinderen boven de 27, die ingeschreven zijn op hetzelfde adres als de eigen ouder of voormalig pleegouder, ook niet meer als toeslagpartner met deze ouder worden aangemerkt. Ook is er geen doorwerking meer van het partnerbegrip voor de toeslagen naar de Wet IB 2001. | Fiscale verzamelwet 2025 |
8 | Op verzoek wordt het toetsingsinkomen voor de toeslagen verminderd met de kwijtscheldingswinst voor zover deze groter is dan de te verrekenen verliezen en niet geheel wordt vrijgesteld op basis van de kwijtscheldingswinstvrijstelling uit de Wet IB 2001. | Fiscale verzamelwet 2025 |
8 + 37 | Bezwaren die zijn gericht tegen de toekenning of herziening van een toeslag zijn ook aan te merken als bezwaren tegen de beschikking tot terugvordering die hiermee samenhangt. Ook andersom een bezwaar tegen de beschikking tot terugvordering wordt geacht ook te zijn gericht tegen de toekenning of herziening van een toeslag. | Fiscale verzamelwet 2025 |
|
|
|
Wet op de huurtoeslag |
| |
Artikel | Omschrijving van de wijziging | Bron |
Div. | Huishoudtypen voor huurtoeslag teruggebracht naar twee huishoudtypen: eenpersoonshuishoudens en meerpersoonshuishoudens. | Verbetering koopkracht en vereenvoudiging van regeling huurtoeslag |
EIGEN WONING
Selectie wetswijzigingen per 1 januari 2025
Wet op de belastingen van rechtsverkeer |
| |
Artikel | Omschrijving van de wijziging | Bron |
2 | Sleutelovereenkomst met betrekking tot een woning leidt niet langer tot verkrijging van de economische eigendom van die woning. | Fiscale verzamelwet 2025 |
14 | De startersvrijstelling en het verlaagde tarief voor woningen zijn ook van toepassing bij verkrijging van de economische eigendom van die woningen. | Fiscale verzamelwet 2025 |
Wet inkomstenbelasting 2001 |
| |
Artikel | Omschrijving van de wijziging | Bron |
3.123a | Verlaging percentage geen of geringe eigenwoningschuld naar 76 2/3e. | Wet Geleidelijke uitfasering van de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld |