Handboek Loonheffingen 2025 gepubliceerd

De Belastingdienst heeft het Handboek Loonheffingen 2025 gepubliceerd.

Het betreft onder meer de volgende aanpassingen.

Dienstbetrekking

• De bijlage ‘Toelichting beoordeling arbeidsrelaties, beslis- en afwegingskader’ is vernieuwd.

• Paragraaf 1.2.7 is herschreven vanwege het einde van het handhavingsmoratorium. De nieuwe titel is ‘Beoordeling arbeidsrelatie, webmodule, modelovereenkomsten en handhaving’.

Gegevens administreren werknemers

• Het is verduidelijkt dat een werkgever eerstedagsmeldingen moet doen als de Belastingdienst dit verplicht. Zonder verplichting moeten deze meldingen niet worden gedaan. Indien de software eerstedagsmeldingen verzendt, moet dit zo spoedig mogelijk worden stopgezet.

Premies werknemersverzekeringen berekenen

• Paragraaf 7.2.3 is aangepast aan de gewijzigde 30%-herzieningsregeling per 1 januari 2025. ‘Minimaal 35 uur per week’ is gewijzigd naar ‘meer dan 30 uur per week’.

Bijzondere arbeidsrelaties

• Dienstverleners aan huis die werken op basis van een arbeidsovereenkomst en betaald worden uit een pgb, zijn verzekerd voor de werknemersverzekeringen. De opdrachtgever is in 2025 geen premies werknemersverzekeringen en werkgeversheffing Zvw verschuldigd voor deze dienstverleners.

Werken over de grens

• Vanaf 2025 vervangt de term ‘expatregeling’ de term ‘30%-regeling’.

• De term ‘werkstaat’ is vervangen door ‘werkland’.

• ‘30%’ is vervangen door ‘maximaal een vast percentage’.

• De salarisnorm wordt per 1 januari 2027 verhoogd, met mogelijk overgangsrecht.

• Voorbeelden 7 en 8 zijn aangepast aan de nieuwe voorgestelde expatregeling uit het Belastingplan 2025.

Vervoer en reiskosten

• Paragraaf 23.2 is herschreven en de gerichte vrijstelling per 1 januari 2025 is verder verduidelijkt vanwege onduidelijkheden over reizen met openbaar vervoer.

• In paragraaf 23.3.4 is de term ‘1e toelating’ aangepast naar ‘1e tenaamstelling’.