Inkomstenbelasting, kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning, beleggingsrecht eigen woning en vóór 2001 bestaande kapitaalverzekeringen in box 3

[Regeling treedt in werking op 24-05-2017 met twk t/m 01-04-2017 ]
[Regeling ingetrokken per 19-07-2024]

De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.

Het besluit van 6 december 2014, nr. BLKB2014/1763M wordt opnieuw uitgebracht. Dit besluit is aangepast aan de gewijzigde wetgeving met ingang van 1 januari 2017 en met ingang van 1 april 2017 (vervallen tijdklemmen). In dat kader zijn goedkeuringen opgenomen voor het vervallen van de tijdklemmen voor Brede Herwaarderingskapitaalverzekeringen, het premievrijmaken en het verkorten van de premieduur. Ook is een goedkeuring opgenomen als de bandbreedte-eis die geldt voor de premie wordt overschreden als gevolg van het aflopen van een rentevastperiode van de aan een KEW gekoppelde eigenwoningschuld. Daarnaast zijn verschillende paragrafen in het hele besluit aangepast aan het vervallen van de tijdklemmen per 1 april 2017.

In dit besluit zijn de beleidsstandpunten opgenomen op het terrein van kapitaalverzekeringen en de kapitaalverzekering eigen woning (KEW), spaarrekening eigen woning (SEW) en het beleggingsrecht eigen woning (BEW). Eenvoudshalve worden de KEW, SEW en BEW hierna tezamen KEW genoemd.

De beleidsstandpunten over de KEW zijn in beginsel van overeenkomstige toepassing op Brede Herwaarderingskapitaalverzekeringen die op basis van een gunstig premieverleden op grond van hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel AL, eerste lid, tweede volzin van de Invoeringswet Wet IB 2001 op 31 december 2000 ‘op weg waren’ naar een uitkeringsvrijstelling. Dit wordt bij de beleidsstandpunten niet vermeld, alleen afwijkingen van dit uitgangspunt worden genoemd.

In dit besluit zijn nieuwe standpunten opgenomen of zijn standpunten aangepast over de volgende onderwerpen:

• Gedeeltelijke afkoop; eerbiedigende werking voor bestaande overeenkomsten (2.3);

• Overschrijding bandbreedte als gevolg van het aflopen van een rentevastperiode op de aan een KEW gekoppelde eigenwoningschuld (3.1.2);

• Vervallen tijdklemmen voor Brede Herwaarderingskapitaalverzekeringen (4.2);

• Premievrijmaking of verkorte premieduur voor een KEW (4.3).

Daarnaast zijn verschillende paragrafen in het hele besluit aangepast aan het vervallen van de tijdklemmen per 1 april 2017.

Door de gewijzigde wetgeving zijn de volgende standpunten vervallen:

• Volgorde benutten vrijstellingen (4.2 oud);

• Vrijstelling KEW wegens vervallen goedkoperwonenregeling (4.6 oud);

• Vervallen tijdklemmen in specifieke situaties (4.7 oud).

Gebruikte begrippen en afkortingen

Afkortingen

• Wet IB 2001 Wet inkomstenbelasting 2001

• Wet IB 1964 Wet op de inkomstenbelasting 1964

• Invoeringswet Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001

• AWR Algemene wet inzake rijksbelastingen

• Wft Wet op het financieel toezicht

Begrippen

• KEW KEW, SEW of BEW tenzij anders vermeld

• Aanbieder Verzekeraar, bank of beheerder van een beleggingsinstelling

• Premie Premie of overgemaakt bedrag

• Tot uitkering komen Tot uitkering komen of deblokkeren

• Kapitaalsuitkering Reguliere uitkering, afkoopsom of deblokkering van het tegoed

• Polis Polis of overeenkomst

• Verzekeringsjaar Verzekerings- of contractjaar

• Verzekeringnemer Verzekeringnemer of rekeninghouder

• Brede Herwaardering Wet IB 1964; regime 1992 t/m 2000

• Pré Brede Herwaardering Wet IB 1964; regime vóór 1992