§ 3.2 (samengestelde prestaties): de aanwijzingen voor de tarieftoepassing bij samengestelde prestaties zijn aangepast;
Omzetbelasting, toelichting Tabel I
Geldig vanaf 13 juli 2023
Geldig vanaf 13 juli 2023
Omzetbelasting, toelichting Tabel I
Besluit 2022-6334
- Voorafgaande besluiten
- 2017-16288
- Versies van huidig besluit
Opschrift
§ 1. Inleiding
Dit besluit geeft een toelichting op de reikwijdte en toepassing van Tabel I bij de Wet op de omzetbelasting 1968. In deze tabel zijn goederen en diensten opgenomen waarvoor het verlaagde btw-tarief geldt.
De relevante inhoudelijke aanwijzingen betreffen:
- −
- −
post a 1 (voedingsmiddelen voor menselijke consumptie): producten die niet zijn bestemd, samengesteld en verkocht voor een voedingsfunctie vallen niet onder de post; colloïdaal edelmetaalwater en hallucinerende middelen vallen niet onder de post; CBD-olie die is bestemd om te worden aangewend als aanvulling op eet- en drinkwaren valt onder (onderdeel c van) de post: CBD-olie die door extractie uit vezelhennep wordt gewonnen en die daarna wordt opgelost in olie kwalificeert als kruidenpreparaat, synthetische CBD-olie als voedingssupplement; op basis van jurisprudentie wordt de levering van stikstofcapsules gevuld met lachgas die kennelijk bestemd zijn voor de bereiding van slagroom in onderdeel 4 niet langer uitgesloten van het verlaagde btw-tarief.1 Dit onderdeel is nog onderwerp van nadere studie; bloesem- en bloemenremedies waarmee menselijke emoties worden beïnvloed vallen niet onder de post;
- −
post a 3 (pootgoed bestemd voor de teelt van groenten en fruit): de verwijzingen naar de inmiddels vervallen Landbouwregeling zijn verwijderd;
- −
post a 4 (rundvlees, schapen, geiten, varkens en paarden enz.): de levering van sperma van een als dekhengst gebruikt sportpaard valt onder de post;
- −
post a 8 (verbandmiddelen enz.): steriele wattenstaven die dienen voor geneeskundige doeleinden (zoals opsporing en diagnose van ziekten) vallen onder de post; compressiekousen en -tubes vallen ongeacht de drukwaarde niet onder de post; een siliconen wondcontactlaag met een geperforeerde structuur die dient voor het afdekken van wonden en aandoeningen valt onder de post; drukverdelende gelpads en gelstrips die dienen om beschadigde en kwetsbare huidoppervlakten te beschermen tegen decubitus vallen onder de post; menstruatieondergoed met dezelfde eigenschappen als uitwendig damesverband zoals het absorberend vermogen en het voorkomen van doorlekken, valt onder de post; ondersteekzakken die in beddenpannen en toiletpotten worden gebruikt om urine, ontlasting en braaksel op te vangen vallen niet onder de post;
- −
post a 28 (water): colloïdaal edelmetaalwater valt niet onder de post;
- −
post a 29 (kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen enz.): in onderdeel 3.4 is het voorbeeld opgenomen van een unieke decoratieve mozaïekplaat, die soortgelijk is aan een collage; de levering door een taxidermist van een opgezet dier valt niet onder de post;
- −
post a 30 (boeken, digitale educatieve informatie enz.): in onderdeel 2.2.3 is verduidelijkt wanneer een bijgeleverde ringband bij een kopieerboek met lesmateriaal kan delen in het verlaagde tarief; in onderdeel 2.5 is aan de toepassing van het verlaagde tarief op andere dan papieren fysieke dragers waarop de inhoud van een boek is aangebracht een voorwaarde toegevoegd; in onderdeel 3 is de toepassing van het verlaagde tarief op digitale educatieve informatie op fysieke dragers verduidelijkt en aangepast aan de met ingang van 1 januari 2020 ingevoerde post b 21 (het langs elektronische weg leveren of uitlenen van uitgaven als bedoeld in post a 30); in onderdeel 4.1 is verduidelijkt dat de inhoud van onder de post vallende periodieke uitgaven voor de afnemers hetzelfde moet zijn; in onderdeel 4.2 is opgenomen dat de tabelpost onder voorwaarden ook geldt voor andere dan papieren fysieke dragers waarop de inhoud van dagbladen, weekbladen, tijdschriften en andere periodiek verschijnende uitgaven in de zin van de post is aangebracht;
- −
post a 31 (braille-papier enz.): verduidelijkt is dat accessoires voor optische leesapparaten niet onder de post vallen; de onderdelen 5.1 en 5.3 zijn aangepast aan de tekst van onderdeel f van artikel 34 van de uitvoeringsbeschikking (aangewezen bijzondere gezichtshulpmiddelen) per 1 januari 2018;
- −
post a 34 (invalidenwagentjes en invalidenkrukken enz.): een aandrijfsysteem dat kennelijk uitsluitend bestemd is om op een handbewogen rolstoel te monteren en met alle benodigde onderdelen als één set wordt geleverd, valt onder de post; zogenoemde ‘tussentreden’ (blokken die worden bevestigd op bestaande traptreden om het hoogteverschil tussen de treden te verminderen) vallen niet onder de post;
- −
post a 35 (kunstledematen enz.): een kniedistractor wordt aangemerkt als een implantaat en valt onder de post; de aanwijzingen over spier- en zenuwstimulatoren zijn verduidelijkt en aangepast; softwareproducten die het gebruik en werking van een AED (automatische externe defibrillator) analyseren vallen niet onder de post; de aanwijzing dat preparaten ter reiniging, verzorging, verzachting en bescherming van (kwetsbare) huidoppervlakten van stomapatiënten niet onder de post vallen is verduidelijkt; (partiële en volledige) orthopedische ligorthesen die worden aangemeten en verkocht voor diverse medische aandoeningen zijn niet aan te merken als orthopedische maatkorsetten en vallen niet onder de post;
- −
post a 37 (katheters enz.): wanneer een snij- of prikfunctie essentieel is voor de juiste werking van een medisch hulpmiddel, is dat hulpmiddel naar spraakgebruik geen katheter; in onderdeel 4.2 zijn een aantal voorbeelden van producten opgenomen die als toebehoren van een katheter worden aangemerkt; orthopedische ligorthesen die worden aangemeten en verkocht voor verschillende medische aandoeningen zijn naar maatschappelijke opvattingen niet aan te merken als (antidecubitus)matrassen; zuurstofcompressors en zuurstofcilinders worden niet aangemerkt als toebehoren bij zuurstofconcentratoren;
- −
post a 48 (sierteeltproducten): plantenmatten voor groendaken worden onder planten in de zin van de post begrepen; de goedkeuring voor het afsplitsen van de levering van sierteeltproducten van de overige prestaties van hovenierswerkzaamheden geldt ook voor het aanleggen en onderhouden van een groendak. De overige werkzaamheden die nodig zijn voor het aanleggen van een groendak vallen onder het algemene btw-tarief;
- −
post b 2 (de uitlening van de in de post a 30 bedoelde goederen): in de toelichting op de post is het woord ‘verhuur’ overeenkomstig de per 1 januari 2020 aangepaste tekst van de post vervangen door ‘uitleen/uitlenen’;
- −
post b 3 (het geven van gelegenheid tot sportbeoefening en baden): onderdeel 2.2 over sportaccommodaties is verduidelijkt en de voorwaarden voor openbare ruimtes die voor de duur van de sportbeoefening gereserveerd zijn voor sportbeoefening is aangepast; in onderdeel 2.3 is de terbeschikkingstelling van een sportaccommodatie aan sporters verduidelijkt; onderdeel 2.4 over kwalificatie van de handeling en misbruik van recht is aangepast; in onderdeel 2.5 is opgenomen dat het verlaagde btw-tarief alleen van toepassing is op tennislessen als een tennisleraar zelf de tennisbaan ter beschikking stelt aan zijn leerlingen; in onderdeel 2.6.2 is verduidelijkt dat het bij sportbeoefening in de zin van de post ten minste moet gaan om een activiteit die wordt gekenmerkt door een niet te verwaarlozen lichamelijke component; het bewegen in het kader van vacuümtherapie/hypoxi in een vacuümcabine met als beoogde doel gewichtsverlies en/of gezondheidsverbetering is niet aan te merken als sportbeoefening;
- −
post b 8 (het schilderen en stukadoren van woningen na meer dan twee jaren na het tijdstip van ingebruikneming): in onderdeel 3 van de toelichting is de tekst over de vaststelling van de tweejaarstermijn verduidelijkt;
- −
post b 9 (taxivervoer enz.): het tegen vergoeding verzorgen van het woon-werkverkeer van werknemers door de werkgever in een auto met chauffeur valt onder de post;
- −
post b 11 (het verstrekken van logies binnen het kader van het hotel-, pension- en vakantiebestedingsbedrijf enz.): opgemerkt wordt dat als het COA de gehuurde accommodatie zelf van standaard meubilair voorziet dit niet in de weg staat aan de toepassing van de post;
- −
post b 14, onderdeel g (het verlenen van toegang tot attractieparken, speel- en siertuinen, en andere dergelijke primair en permanent voor vermaak en dagrecreatie ingerichte voorzieningen): de voorwaarden waaraan moet zijn voldaan om een voorziening onder de post te kunnen rangschikken zijn nader omschreven c.q. verduidelijkt; een schip met een horeca-, dans- en badinrichting valt niet onder de post;
- −
post b 15 (de diensten van exploitanten van reizende inrichtingen voor vermaak op kermissen); in onderdeel 2 is een nadere omschrijving van het begrip kermissen opgenomen op basis van jurisprudentie;
- −
post b 17 (het optreden door uitvoerende kunstenaars): het schminken van bezoekers op bedrijfsfeesten, festivals en dergelijke gelegenheden kwalificeert niet als een optreden door een uitvoerend kunstenaar; de diensten van een tolk die voor blinde en slechtziende theaterbezoekers verslag doet van hetgeen op het podium van een voorstelling gebeurt is geen optreden in de zin van de post;
- −
post b 21 (het langs elektronische weg leveren of uitlenen van uitgaven als bedoeld in post a 30 enz.): vanaf 1 januari 2020 is het verlaagde btw-tarief op deze diensten van toepassing.
Dit besluit werd gewijzigd bij besluit van 3 juli 2023, nr. 2023-14699, (Stcrt. 2023, 19179). In onderdeel 2 van post a 6 (geneesmiddelen) is met toepassing van artikel 63 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen een goedkeuring opgenomen voor een radiofarmaceuticum waarvoor op grond van de Geneesmiddelenwet geen handelsvergunning is vereist.