Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 13-02-2024, ECLI:NL:GHARL:2024:1089, 20/460 t/m 20/464

Belanghebbende is op 23 september 1985 opgericht door de heer [naam1] (hierna: [naam1] ). Op 2 juni 2008 zijn de aandelen gecertificeerd door Stichting [naam5] . Vanaf dat moment is [naam1] houder van alle certificaten van aandelen in belanghebbende.

Belanghebbende heeft op 13 maart 2007 [naam6] B.V. (hierna: [naam6] ) opgericht. Op 11 september 2007 is [naam6] als dochtermaatschappij gevoegd in een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting met belanghebbende als moedermaatschappij. Belanghebbende heeft de aandelen in [naam6] op 28 december 2009 voor € 1 verkocht aan [naam7] B.V. Per die datum is [naam6] ontvoegd uit de fiscale eenheid. Op 17 maart 2010 is [naam6] failliet verklaard.

Belanghebbende heeft op 9 april 2008 [naam8] B.V. (hierna: [naam8] ) opgericht. Op 1 april 2009 is deze dochtermaatschappij gevoegd in de reeds bestaande fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting met belanghebbende als moedermaatschappij en [naam6] als zustermaatschappij. Belanghebbende heeft de aandelen in [naam8] op 20 december 2011 voor € 1 verkocht aan Stichting [naam9] . Per die datum is [naam8] ontvoegd uit de fiscale eenheid. Op 26 juni 2012 is zij failliet verklaard en per 7 augustus 2013 is zij ontbonden.

[naam2] (hierna: [naam2] ), de zoon van [naam1] , was middellijk aandeelhouder en bestuurder van [naam10] B.V. (hierna: [naam10] ). In de periode vanaf 2002 tot en met 2005 heeft belanghebbende in totaal, inclusief bijgeschreven rente, ruim € 2.000.000 aan [naam10] via verschillende leningen geleend.

In 2007 is er een eerste bespreking tussen de behandelend inspecteur en [naam11] (hierna: [naam11] ), de advocaat van eiseres. Dit resulteert in een concept vaststellingsovereenkomst (VSO) die [naam11] wil bespreken met zijn cliënte [naam1] en de fiscaal gemachtigde, [naam12] (hierna: [naam12] ). Nadat namens belanghebbende in januari en februari 2008 is gereageerd stuurt de inspecteur een aangepaste concept VSO. In de maanden september en oktober 2008 worden over en weer nog aanpassingen gedaan aan het concept. De laatste versie is op 17 oktober 2008 opgesteld door [naam12] . Op 20 oktober 2008 is de vso door de inspecteur, belanghebbende en [naam1] ondertekend. In de VSO wordt, onder meer, de hoogte van de in acht te nemen rente op de vorderingen aan [naam10] vastgesteld op 5,5%.

Op 5 april 2007 komt belanghebbende met [naam13] B.V. (vertegenwoordigd door [naam2] ) overeen roerende zaken, het onderhanden werk/de orderportefeuille en de immateriële activa (hierna: de activa) van laatstgenoemde over te nemen.

Belanghebbende stelt vervolgens de overgenomen activa om niet ter beschikking aan [naam6] .

Op 11 juni 2009 is door belanghebbende aangifte Vpb 2007 gedaan naar een belastbaar bedrag van € 692.288 negatief. Belanghebbende heeft op 29 april 2010 een aanvulling op de aangifte Vpb 2007 gedaan. Deze aangifte is gedaan naar een belastbaar bedrag van € 267.628 negatief.

Op 26 mei 2010 is door belanghebbende aangifte Vpb 2008 gedaan naar een belastbaar bedrag van € 170.686 negatief.

Naar aanleiding van de vso heeft de Inspecteur bij het vaststellen van de aanslagen Vpb 2007 en 2008 rentebedragen betrekking hebbend op de leningen aan [naam10] gecorrigeerd.

Op 1 april 2011 is door belanghebbende aangifte Vpb 2009 gedaan naar een belastbaar bedrag van € 354.838 negatief.

Op 20 juli 2012 is door belanghebbende aangifte Vpb 2010 gedaan naar een belastbaar bedrag van € 413.572 negatief.

Op 31 januari 2013 is door belanghebbende aangifte Vpb 2011 gedaan naar een belastbaar bedrag van € 1.655 negatief.

Naar aanleiding van de uitkomsten van het boekenonderzoek heeft de Inspecteur navorderingsaanslagen, met rentebeschikkingen en boetebeschikkingen, opgelegd voor de jaren 2007 en 2008. Voor 2009 heeft de Inspecteur een aanslag met rentebeschikking en boetebeschikking opgelegd. Voor de jaren 2010 en 2011 heeft de Inspecteur aanslagen met rentebeschikkingen opgelegd. De belastbare bedragen zijn als volgt opgebouwd: