Gerechtshof 's-Hertogenbosch, 18-03-2016, ECLI:NL:GHSHE:2016:990, 14/00469

In het O PV

Pagina 7 onder Inleiding:

Wij hebben naar aanleiding van het besluit in het Tripartiete Overleg van 16 december 2009, onder leiding van de officier van justitie van het Functioneel Parket in Zwolle, [L] , een strafrechtelijk onderzoek ingesteld tegen :

..........

[belanghebbende]

……

Pagina 29 onder 2.2. Aanleiding onderzoek:

Hieronder is de aanleiding van het onderzoek weergegeven.

Op dinsdag 29 september 2009 hebben wij van teamleider [M] een dossier ontvangen met de opdracht van de officier van justitie [L] van het Functioneel Parket Zwolle om een strafrechtelijk onderzoek in te stellen naar het niet doen van aangiften omzetbelasting over de periode 2006 tot heden door de verdachten.

Projectplan

In dit dossier zagen wij een projectplan waarin wij het volgende lazen:

Door het Coördinatiepunt BTW van de FIOD Noordwest voorheen Centraal punt BTW-fraude, is op 11 september 2006 aan de Belastingdienst/Holland Midden een controleopdracht gestuurd. Verzocht werd een controle omzetbelasting in stellen bij [N] B.V, thans genaamd [H] B.V, (hierna [H] ) in verband met intracommunautaire verwervingen vanaf het 3e kwartaal 2004 zonder dat hiervoor aangifte is gedaan.

Wij lazen dat op naam en OB-nummer ( [nummer 4] ) van [H] in de periode 1-1-2006 tot en met september 2008 intracommunautaire verwervingen plaatsvonden. In die periode zijn er geen aangiften omzetbelasting ingediend. De intracommunautaire verwervingen vonden plaats in de periode waarin (…) en vervolgens [G] directeur/aandeelhouder zijn van [H] .

(…) Op 26 april 2007 is (…) is [G] enig directeur-grootaandeelhouder voor 100% geworden van [H] .

Op pagina 30:

(…)

Wij lazen verder in het projectplan dat ter voorkoming van ‘verder misbruik’ het OB-nummer [nummer 4] van [H] per 1 oktober 2008 geblokkeerd is door Belastingdienst Rivierenland/kantoor [EE 1] .

Op pagina 32:

Ondanks de blokkade van het OB-nummer van [H] heeft de Belastingdienst [EE 1] op 4 mei 2009 per abuis een OB-nummer afgegeven, zijnde het OB-nummer [nummer 5] op naam van de eenmanszaak Handelsonderneming [O] . De Handelsonderneming [O] is op 4 mei 2009 met ingangsdatum 28 april 2009 opgenomen als ondernemer voor de omzetbelasting.

Op pagina 33 onder 2.4. Vier geledingen in het onderzoek

Gelet op de hiervoor genoemde beschrijvingen worden vermoedelijk [H] B.V. en de Handelsonderneming [O] (met bijbehorende omzetbelastingnummers) als katvangers gebruikt, waarbij goederen worden gekocht in andere landen van de EU zonder dat er aangifte omzetbelasting in Nederland wordt gedaan.

Uit het onderzoek tot dusver zijn 4 geledingen te onderkennen, die vermoedelijk onafhankelijk van elkaar hebben bestaan c.q. bestaan. De bindende factor is de betrokkenheid van [G] .

Op pagina 38 onder 2.4.3. Onderzoek frezen (O-PV3)

[P] en [K] handelen met ondersteuning van [G] , (…) in frezen. Hiervoor reizen, in eerste instantie [P] en [K] , langs lokale ondernemers in Nederland. Zij doen zich voor als vertegenwoordiger van [H] of Handelsonderneming [O] of als vertegenwoordiger van buitenlandse vennootschappen.

Op pagina 39

Ondanks dat zowel [H] als de eenmanszaak Handelsonderneming [O]

niet meer beschikken over een geldig omzetbelastingnummer blijven zij, op papier,

actief. Na 29 juni 2009 worden nog steeds facturen opgemaakt en gebruikt in de

carrouselfraude met betrekking tot de frezen, echter zonder vermelding van het

omzetbelastingnummer.

[P] (zich ook noemende [Q] ) gaf zich uit als vertegenwoordiger

van de Handelsonderneming [O] en [H] .

[K] deed zich voor als contactpersoon van buitenlandse ondernemingen,

onder meer [R] te Duitsland, [S] , [T] en

[V] te België.

[P] benadert Nederlandse ondernemers met de vraag of zij goederen (frezen)

willen kopen van [H] , of van de eenmanszaak Handelsonderneming [O] ,

en deze willen doorverkopen aan buitenlandse ondernemingen (lees: [K] ).

[P] zegt de deelnemende ondernemer hierbij 4% winst toe.

[P] levert de frezen aan de deelnemende ondernemer inclusief omzetbelasting

(binnenlandse levering).

De ondernemer verkoopt de frezen tegen het 0-tarief (= nul % omzetbelasting), inclusief

4% winstopslag, aan de buitenlandse ondernemer ( [K] ).

De ondernemer kan op zijn, nog in te dienen, aangifte omzetbelasting de aan [P]

betaalde omzetbelasting terugkrijgen als voorbelasting. De ondernemer mag

vervolgens het nultarief op de omzetbelasting van de omzet toepassen in verband met

de uitvoer naar de buitenlandse ondernemer.

[P] en [K] doen voorkomen dat de frezen uitgevoerd worden naar

de buitenlandse ondernemer. Feitelijk worden de frezen niet aan een buitenlandse

ondernemer geleverd.

Op het moment dat [P] en [K] tezamen zijn gekomen bij de

deelnemende ondernemer komt [K] , op basis van de vooraf gedane

bestelling, op de proppen met het contante netto factuurbedrag + 4% winstopslag. Dit

bedrag wordt overhandigd aan de ondernemer en deze geeft dit direct door aan [P]

. De ondernemer dient [P] 15% (zijnde 19% BTW — 4% winstopslag) te

betalen en schiet dit bedrag dus voor.

De ondernemer denkt aan een buitenlandse onderneming te hebben geleverd, echter

[P] en [K] werken samen en gebruiken de “verkochte” partij frezen

opnieuw bij een nieuwe deelnemende ondernemer.

Rekenvoorbeeld uitgaande van een waarde ex. omzetbelasting van € 100

[K] betaalt eerst de ondernemer € 104 (100 + 4%).

Daarna betaalt de ondernemer € 100 + 19% omzetbelasting = €119. De ondernemer

betaalt [P] daadwerkelijk € 119.

De in rekening gebrachte en betaalde omzetbelasting wordt niet afgedragen aan de

Belastingdienst.

De ondernemer factureert en levert aan de buitenlandse onderneming ( [K] )

tegen € 100 + 4% winst € 104 (het afgesproken winstpercentage dat de ondernemer

voor zijn betrokkenheid krijgt).

De deelnemende ondernemer betaalt € 119 aan [P] en krijgt € 104 van [K]

. De ondernemer schiet dus, in afwachting van zijn omzetbelastingaangifte, € 15

voor.

De “winst” voor de deelnemende ondernemer komt later, namelijk wanneer hij zijn aangifte omzetbelasting doet.

Op pagina 40

Andere entiteiten ten behoeve van de carrouselfraude

Tot eind 2011 werden door de criminele organisatie in plaats van [R]

te Duitsland, [S] en [T] te België en [H] en de

eenmanszaak Handelsonderneming [O] andere entiteiten gebruikt ten behoeve van

de carrouselfraude. Vermoedelijk werden gebruikt:

- [W] , Nederland;

- [V] , België.

Resultaten voor de criminele organisatie ( [P] , [K] , [G] )

[P] verkoopt de frezen voor € 119 (en krijgt dit geld van de deelnemende

ondernemer) en [K] koopt de frezen terug voor € 104 hetgeen voor [K]

en [P] een winst oplevert van € 15. [P] en [K]

ontduiken op deze wijze 19% omzetbelasting waarvan ze 4% ‘weggeven’ aan de

deelnemende ondernemer om er voor te zorgen dat deze deelnemende ondernemer

meewerkt.

Uit het O PV3

Pagina 7 onder “2 Aanleiding onderzoek”

Door de Belastingdienst Rivierenland, kantoor Gorinchem zijn deelonderzoeken

omzetbelasting ingesteld bij de bedrijven [X] in [Y]

(hierna [X] ), [Z] B.V. (hierna [Z] ) in

[AA] B.V. (hierna [AA] ) in [BB] .

De reden van controle door de Belastingdienst was gelegen in het feit dat plotseling in

de periode augustus 2009 - december 2009 intracommunautaire transacties plaats

vonden die eerder nooit bij deze bedrijven hadden plaats gevonden.

[CC] heeft namens [X] op 24 maart 2010 aan de

controleambtenaren van de Belastingdienst onder meer het volgende verteld:

- [Q] van Handelsonderneming [O] uit [EE 1] heeft [X]

benaderd om frezen aan de firma [FF 1] te Duitsland te verkopen;

- het normale verkooptraject van deze frezen via de Duitse importeur zou ongeveer

10% duurder zijn dan een “grijze” parallelhandel van [O] en een Nederlands

bedrijf, buiten de importeur om. [O] kon niet rechtstreeks leveren in verband

met de verplichtingen betreffende de officiële importeurs.

- [Q] bood aan [X] 4% aan van de ongeveer 10% winstmarge

die werd gerealiseerd door buiten de importeur om te handelen;

- de inkoop bij Handelsonderneming [O] was inclusief BTW en de verkoop naar

[FF 1] in Duitsland tegen 0% in verband met de levering naar Duitsland;

- Handelsonderneming [O] leverde de frezen af bij [X] . Er kwam dan

tegelijkertijd een auto van [FF 1] om de goederen op te halen. Het ging om

enkele dozen frezen per keer welke in de kofferbak van een auto passen.

- de contactpersoon was verder [K] . Van elke transactie werd een CMR

vrachtbrief opgesteld. De heer [K] heeft deze CMR’s ondertekend. [X]

vroeg de BTW terug bij de Belastingdienst.

Deze handelwijze vond ook plaats bij de bedrijven [Z] en [AA] .

Onderzoek naar de persoon [Q] heeft uitgewezen dat [Q] een

alias is van [P] .

Achter: “D-509

Betreft een van de Duitse Belastingdienst afkomstig renseignement.

In dit renseignement staat onder meer:

[FF 1]

[a-straat] . 32

41236 [DD]

[nummer 6]

Het bedrijf [FF 1] is uitsluitend opgericht voor het gebruik van

belastingontduiking met betrekking tot BTW-carrouselfraude. In werkelijkheid was

[FF 1] nooit een afnemer of leverancier. De verantwoordelijke

personen voor de activiteiten van [FF 1] zijn:

[P] , [b-straat] 7, [postcode 1] [woonplaats] , NL

[K] , [c-straat] 6, [GG] , NL

Voor de inkoop, verkoop zijn deze personen verantwoordelijk.

Het onderzoek naar de handel in frezen tussen Handelsonderneming van

[R] via de tussenschakels [X] , [Z] en [AA] is

beschreven in paragraaf 6.4.”

Op pagina 8 onder “2.1. Inleiding”

“Dit proces-verbaal is onderdeel van 0-PV en beschrijft de strafbare feiten met betrekking

tot de vijf BTW-carrousels van [P] en [K] waarin, met gebruik van

Nederlandse ondernemers (tussenschakels), zogenaamd handel werd gedreven in

frezen.

Wij spreken van een carrousel en van zogenaamde handel omdat in de periode januari

2008 — oktober 2011 door de verdachten, met gebruikmaking van tussenschakels,

steeds dezelfde partij frezen werden verkocht en ingekocht.

In dit proces-verbaal is het fraudepatroon beschreven, de ontwikkeling van de criminele

organisatie, de handel in frezen en is per BTW-carrousel beschreven welke verdachten

daarbij betrokken waren en wat hun rol was in de betreffende carrousel.

In de periode 14 oktober 2011 -9 december 2011 is afluisterapparatuur (OVC) geplaatst

in de auto met kenteken [kenteken] op naam van [D] . Deze auto was in deze

periode in gebruik bij haar echtgenoot [P] .

Achter D-521:

Door de Oberstaatsanwalt in Krefeld (Duitsland) is op 20 december 2011 toestemming gegeven om de op Duits grondgebied opgenomen vertrouwelijke communicatie in de auto met kenteken [kenteken] te gebruiken in het strafrechtelijke onderzoek.

Diverse telefoons, in gebruik bij personen in de criminele organisatie, zijn in de perioden

6 juni 2011 - 17 juni 2011 en 14 oktober 2011 - 9 december 2011 afgetapt, opgenomen

en uitgeluisterd.

Door de inzet van deze opsporingsmethoden is de, toen nog werkende, 5e carrousel, door het opsporingsteam van de FIOD, van nabij gevolgd. Door de veelheid aan toen verkregen informatie is een goed beeld ontstaan van de werkwijze van de criminele organisatie (…)”

Op pagina 13 onder “2.3 Beschrijving fraudepatroon”

[P] en [K] hielden zich vanaf januari 2008 tot 17 januari 2012 (= dag aanhouding) samen en in vereniging bezig met BTW-carrouselfraude. Hierbij maakten zij gebruik van Nederlandse “nep” bedrijven die via Nederlandse ondernemers (tussenschakels) zogenaamd frezen verkochten, tegen 0% BTW, aan Duitse of Belgische “nep” bedrijven . een zogeheten Intra Communautaire Transactie (hierna ICT)…… De tussenschakels werden met listige kunstgrepen en een vergoeding van 4% per factuurbedrag overgehaald om hieraan mee te doen.

De bedrijven in de carrousels, met uitzondering van de tussenschakels, stonden direct of indirect onder beheer van [P] en [K] en voldeden zoals genoemd niet aan hun fiscale verplichtingen. Over de “verkopen” aan de tussenschakels werden geen aangiften omzetbelasting ingediend. Deze niet-afgedragen BTW van 19% was de bruto winst voor de criminele organisatie. Hiervan ging 4% als vergoeding naar de deelnemende tussenschakel en [P] en [K] samen toucheerden 15% van de factuurbedragen. Vanaf de 5e carrousel, behielden [P] en [K] 11% van de factuurbedragen, terwijl [G] , van zijn 4%, de andere, in de criminele organisatie gebruikte personen moest betalen.

En op pagina 14 achter V04-09, pag 3:

“ [K] verklaarde in zijn negende verhoor, na het tonen van D-466, een opdrachtbevestiging van [HH] BVBA, d.d. 2 januari 2008, gebruikt in de 1e carrousel onder meer:

“Dit was ook een BTW carrousel. De tussenhandelaar is hier [JJ] . De leverancier van [JJ] was hier volgens mij [E] . Ik kwam bij [JJ] uit naam van [HH] BVBA. [P] kwam uit naam van [E] BV. De facturen en opdrachtbevestigingen werden wisselend door mij en [P] gemaakt. De betalingen gingen hier ook contant. De frezen die hier op de factuur staan is dezelfde partij als die bij [KK] is aangetroffen. De frezen zijn 4 jaar gebruikt”

En achter D-496

“Betreft een factuur van 13 oktober 2011 welke is gebruikt in de 5e carrousel, [V] – [W] , waarin [KK] actief was. Op deze factuur van 2011 staan soortgelijke frezen als op factuur D-466, d.d. 2 januari 2008.

De verklaring van [K] wordt aldus ondersteund doordat op 2 januari 2008 in de 1e carrousel, [HH] BVBA – [E] B.V., kennelijk dezelfde frezen werden gebruikt als op 13 oktober 2011 zijn gebruikt in de 5e carrousel [V] – [W] .”

Op pagina 17 en 18 onder “2.6 Vijf carrousels aangetroffen”

“In totaal zijn door [P] en [K] in de periode januari 2008 tot 17 januari 2012 vijf carrousels gebruikt waarin steeds dezelfde frezen werden verhandeld.

en het volgende overzicht:

In onderstaande tabel worden per periode, chronologisch, de bedrijven in de carrousel genoemd:

Op pagina 18 achter V04-08, pag 2:

[K] heeft in zijn 8e verhoor over de BTW-carrousels verklaard:

“(…) Ik heb met [G] en [J] geregeld [W] op te richten om de BTW er uit te filteren. Ik heb met [P] op diverse manieren samengewerkt. [P] en ik hebben elkaar ontmoet met [PP] . Ik heb met [P] daar werkzaamheden voor verricht. We deden dat met computeronderdelen en frezen. We hebben toen hetzelfde gedaan met [T] . We hebben het ook gedaan met de firma [S] , dit waren ook allemaal frezen. In principe is dit hetzelfde verhaal als met [W] . De constructies waren iets anders, maar het waren wel allemaal BTW carrousels. (..)”

Op pagina 22 onder 2.6.1.2.1 De frezenhandel

“ [K] verklaarde in zijn 7e verhoor onder meer hij en [P] samen de carrousel [V] – [W] bestuurden.”

Op pag 33 onder 2.6.1.8.1 Opname vertrouwelijke communicatie

In het strafrechtelijk onderzoek zijn gesprekken opgenomen tussen [P] , [K] en [G] , door middel van opnameapparatuur, geplaatst in de BMW [000] met kenteken [kenteken] . Deze auto stond gedurende de opname op naam van [D] en was op dat moment in gebruik bij haar echtgenoot [P] .

Op 26 oktober 2011 zijn [P] , [K] en [G] in gesprek. Vooral [P] doet het woord en hij wil onder meer dat [G] voor nieuwe Nederlandse B.V.’s moet zorgen, zodat meerdere carrousels tegelijkertijd gedraaid kunnen worden. [P] zegt onder meer op pagina 5:

“Ja maar goed, als je nou zorgt dat die BV’s er liggen, heb je er dadelijk 5 of 10, zal me een worst wezen, we kunnen het breder maken. Het wil niet zeggen dat we alleen op dit systeempje moeten blijven zitten. Heb ik al een paar keer meer gezegd, als we meer BV’s hebben in verschillende landen dan kunnen we verschillende producten ook nemen. Voor mijn part verkopen we dadelijk een x aantal nieuwe producten erbij die we via andere BV’s laten lopen. Maakt niet uit maar is gewoon een kwestie van activiteit en dat wil dan zeggen dat we dadelijk 2 of 3 of 4 rondes gaan draaien dadelijk.”

Op pagina 49 in hoofdstuk 2.6.2 1e BTW-carrousel [HH] BVBA – [F] B.V./ [E] B.V.

2.6.2.1.3 Boekenonderzoek [QQ] B.V.

Op 26 juli 2010 is door medewerkers van de Belastingdienst Limburg een

boekenonderzoek ingesteld bij [QQ] BV., Rozenobel 8 te [postcode 2] te

[RR] . Van dit boekenonderzoek is op 26 mei 2011 een rapport opgemaakt. In dit

rapport staat, kort samengevat, onder meer dat:

- [P] uit [woonplaats] contact heeft gezocht met de heer [SS] ;

- [P] de verkoopprijs aan [HH] BVBA bepaalde en al op de

hoogte was van de bestellingen, zonder dat [SS] dit aan [P] had verteld.

[SS] heeft feitelijk alleen uitgevoerd wat [P] hem opgedragen heeft;

- in de periode tussen 14 februari 2008 en 8 mei 2008 door [QQ]

B.V. frezen zijn “ingekocht” bij [E] B.V. voor een bedrag van € 132.973,45 exclusief BTW;

- [P] op de inkoopfacturen met pen erbij schreef dat de factuur geheel of

gedeeltelijk per kas was voldaan;

- de frezen na “aankoop” op het bedrijfsterrein van [SS] meteen zijn doorgeleverd

aan [HH] BVBA. De frezen werden in ontvangst genomen door

[K] ;

- bij de “levering” aan [HH] BVBA het 0%-tarief is toegepast en

[HH] BVBA contant € 138.291,50 hiervoor betaalde;

- van de Belgische belastingautoriteiten het bericht is ontvangen dat [HH]

BVBA op 9 juni 2008 ambtshalve is geschrapt omdat geen aangiften

omzetbelasting zijn ingediend.

Op pagina 50 2.6.2.1.4 Vordering en inbeslagname bij V.O.F. [TT]

Op 26 januari 2012 is bij V.O.F. [TT] ., [e-straat] 102 te [postcode 3] [VV]

een ordner met het opschrift “Bewijsstukken ICT naheffing” in beslag genomen.

In de ordner is opgenomen een brief met als aanhef “Betreft naheffing”, opgemaakt door

vennoot [WW] . In de brief beschrijft [WW] hoe hij in contact is gekomen

met [P] van [F] B.V. en hoe het daarna verder is gegaan. Kort

en zakelijk weergegeven wordt in deze brief vermeld dat:

- hij is benaderd door [P] van [F] B.V. te [woonplaats] ;

- [P] frezen wilde leveren aan het Belgische [HH] BVBA en

dit via V.O.F. [TT] . ook heeft gedaan tegen een winstmarge van 4%;

- de frezen door [P] werden afgeleverd op het bedrijf van [WW] en

werden afgehaald door [K] , chauffeur van [HH]

BVBA;

- [P] en [K] , voor een transactie met de heer [WW] , telkens

gelijktijdig op het bedrijfsadres van V.O.F. [TT] . waren;

- [K] , namens [HH] , de frezen contant afrekende en de heer [WW]

aanvankelijk het verschil aan [P] contant bijpaste;

- [WW] later alleen het door [HH] BVBA betaalde bedrag

aan [P] gaf en de rest per bank of giro aan hem betaalde;

Daarnaast heeft vennoot [WW] de FIOD-medewerkers onder meer

verteld dat hij [P] op de hem getoonde foto herkende.

Volgens een vervoersverklaring van [K] , namens [HH]

BVBA, heeft V.O.F. [TT] . voor € 177.132,50 aan frezen uitgevoerd naar

België.

In deze BTW-carrousel hebben [K] en [P] gebruik gemaakt van de

diensten van [XX] .

[K] en vermoedelijk [P] benaderden de tussenschakels uit hoofde

van [LL] / [MM] B.V. om frezen, tegen 4%

winstmarge, aan het Belgische bedrijf [S] te verkopen.

[XX] van [LL] of [MM] B.V.

leverden de frezen af bij de tussenschakels. Vlak hierna of ervoor kwam [K]

van [S] om de frezen op te halen. De tussenschakels betaalden [XX]

het factuurbedrag dat zij van [K] hadden ontvangen + 15% uit eigen

zak.

[K] ondertekende de CMR’s, zodat aan de tussenschakels werd voorgewend

dat de frezen Nederland verlieten.

[K] verklaarde in zijn 10e verhoor onder meer:

“ [S] komt na [YY] . Ik heb [S] toen gekocht via een advertentie op

internet. Ik weet niet weer of ik dat met mijn eigen geld betaald heb. Ik ben met

[S] zowel in België als in Nederland aan het werk geweest. Ik verkocht,

vanuit [S] , freesjes aan een tussenhandelaar in België inclusief de BTW,

van daar uit ging het Nederland exclusief de BTW. [XX] was de

ontvanger in Nederland van de freesjes, de bedrijfsnaam weet ik niet meer, maar

die hebben jullie vast wel. Nu je mij de naar [LL] noemt herken

ik dat weer als de naam van het bednijf van [XX] als zijnde de ontvanger

van freesjes vanuit België Voor de leveringen vanuit Nederland naar België.

Zoals bijvoorbeeld bij [ZZ] , [AAA] , leverde [XX] met

zijn [LL] aan de tussenhandelaar zijnde [ZZ] en deze

verkocht [ZZ] weer door aan [S] . Het zou kunnen dat [P]

hier zijdelings bij betrokken was. De rol van [P] was beperkt tot wat

advieswerk. Ik heb deze BTW-caroussel samen met [XX] gedaan. (..)“

en

“We hebben het besproken met zijn drieën, [XX] , [P] en ik.

Wij hebben toen het opzetje van de carrousel besproken. [XX] is er

bijgekomen om [P] te ontzien. De verdeling van het verdiende geld

was gelijkwaardig. De reden dat [P] uit de picture moest dat we toen al

het idee hadden dat we een beetje naar de achtergrond moesten.(..)”

en

“(..) Ik maakte de facturen en orderbevestigingen, volgens mij is [XX] dit

later ook gaan doen, maar dat weet ik niet meer zeker. We gebruikten in deze

carrousel geen aliassen. Wij zijn gestopt met [S] , omdat, ik denk, geen

slapende honden wakker te maken het had al lang genoeg geduurd. [S] is

alleen gebruikt voor de BTW-fraude.(..)”

In het hoofdstuk 2.6.4 3e BTW-carrousel [R] – Handelsonderneming [O] op pagina 65

2.6.4.2 Handelsonderneming [O]

Uit het handelsregister van de Kamers van Koophandel voor Centraal Gelderland komt

naar voren dat Handelsonderneming [O] de eenmanszaak van [G] .

Datum vestiging 28 april 2009. Als “handelsnaam” werd ook [NN] gebruikt.

In de carrousel [R] — Handelsonderneming [O] zijn, voor zover

bekend, de tussenschakels [X] , [Z] en [AA] ( [BBB] ) gebruikt.

Achter D-329:

Betreft een overzicht, gemaakt aan de hand van in beslag genomen facturen van de

tussenschakels [X] , [Z] en één factuur van [BBB] .

Handelsonderneming [O] heeft over het 3e en 4e kwartaal 2009 geen aangiften

omzetbelasting ingediend.

2.6.4.3 Handel zonder omzetbelastingnummer

Het omzetbelastingnummer van Handelsonderneming [O] , [nummer 5] , is per

29 juni 2009 door de Belastingdienst [EE 1] geblokkeerd.

Desondanks zijn [P] en [K] doorgegaan met hun criminele

activiteiten met betrekking tot de carrousel. In ieder geval tot en met 15 december 2009

(= datum laatst aangetroffen facturen aan [X] en [Z] ) hebben zij de

tussenschakels doen voorkomen alsof met een echt bedrijf, Handelsonderneming [O]

, zaken werd gedaan.

Op pagina 66

2.6.4.3 1e levering aan [X]

Achter G-010:

Getuige [CCC] , vennoot van [X] , verklaarde,

samengevat, dat:

- hij op 24 augustus 2009 was gebeld door [Q] van de

Handelsonderneming [O] in verband met de levering van frezen aan de Duitse

klant [FF 1] , tegen een winstmarge van 4%;

- [Q] de Duitse klant zou gaan bellen en dat die Duitse klant contact met hem

zou opnemen om een en ander af te spreken;

- hij toen werd gebeld door [K] van [FF 1] ;

- hij een kennismakingsgesprek heeft gehad met [Q] ;

- de transactie op zijn bedrijf plaats vond waarbij [Q] en [K] aanwezig

waren;

- [Q] de frezen bij zich had op zijn eigen inklapbare steekwagen;

- [Q] de factuur van de Handelsonderneming [O] bij zich had gericht aan

[X] , bedrag inclusief BTW;

- [X] de factuur aan [FF 1] al had opgemaakt, tegen 0% BTW plus 4%;

- [K] de zending controleerde aan de hand van een pakbon;

- [K] [X] contant betaalde;

- [K] daarna vertrok met de frezen op het steekwagentje van [Q] die [K]

later weer terugzette bij [X] ;

- [X] dan [Q] contant betaalde;

- [X] inclusief BTW inkocht en tegen 0% BTW verkocht plus 4% en het

verschil om bij te betalen uit het kluisje achter de kassa haalt;

- [Q] dan tekende voor ontvangst op de factuur;

- [Q] vervolgens vertrok met het geld;

- hij de auto op de foto, D-029, herkende als de auto van [Q] ;

- [K] zijn contact was bij [FF 1] ;

- hij op foto 1 van D-159 [K] herkende en op foto 4 [Q] .

Op pagina 67

[P] verklaarde in zijn 6° verhoor, nadat hem was medegedeeld dat [G] [O]

zijn foto en de stem van [P] op OVC-21, nr. 2990 herkende onder meer:

“Dat is aan hem om dat te verklaren. Ik ontken dat ik dat ben op die

geluidsfragmenten.

Ik heb een free-lance overeenkomst met [G] . Deze overeenkomst zit

in de tas die in het kantoor in [DDD] stond. Ik heb de overeenkomst getekend

als [P] . [G] kent mij ook als [P] . De overeenkomst was

tussen mij en [NN] . Ik heb ook de stukken bewaard, waaruit blijkt hoeveel

ik daarmee heb verdiend. Deze inkomsten heb ik ook aangegeven. Dat zal in

2008/2009 zijn geweest. Ik weet het niet precies. De werkzaamheden bestonden

uit het wegbrengen van frezen voor Nederlandse klanten. Ik deed het in opdracht

van [G] .

De Nederlandse ondernemer verkocht de frezen weer door. Dit ging om

parallelhandel. Daar is niets mis mee. Ik leg niet uit hoe dat ging met de

parallelhandel, want dat is niet van belang. Ik heb nooit iemand gezien die de

frezen kocht van de ondernemers. Ik kan zo niet zeggen of ik ooit iemand heb

gezien die de frezen kocht bij de ondernemer. Het is al lang geleden.

[G] belde op dat ik frezen kon brengen en dan deed ik dat. Ik sprak dan op

een bepaalde plaats af met [G] en dan kreeg ik de frezen. Ik kreeg een

factuur mee en een pakbon en dat was het. Het geld dat ik had ontvangen van

de ondernemer bracht ik dan dezelfde dag of de volgende dag weer naar [G] .

Ik kreeg een paar honderd euro per keer.

Ik kreeg van [G] door hoe laat ik bij de ondernemers moest zijn. Ik kwam

diverse keren terug bij dezelfde ondernemers. Ik weet niet meer om welke

bedrijven dat ging.

Het waren verschillende soorten ondernemers, in allerlei sectoren. De handel in

frezen was niet altijd de normale handel van de bedrijven. De afnemer(s) van de

ondernemingen ken ik niet. Nu je het zegt, één van de ondernemers zou best

[X] kunnen zijn en [Z] ook. Deze namen zeggen me wel iets. Was

het niet iets met [Z] Bakkerij en [X] iets met verlichting, maar dat

bedrijf zou best anders kunnen heten.

en na het tonen van D-347 en D-348, facturen van Handelsonderneming [O] aan [CC]

met datum 7 december 2009, verklaarde [P] :

“Ja die zal ik wel gebracht hebben. Dat is denk ik mijn handschrift. Het ziet er

naar mijn handschrift uit en de paraaf zou ik ook kunnen hebben gezet. Ik kreeg

toen € 20.000 van [X] . Ik gaf dat geld dan door aan [G] ,

nadat ik mijn verdiensten had afgehouden.(..)”

en na het tonen van D-335, een factuur aan P. [X] met datum 25 september

2009 waarop geschreven stond: “Voldaan per kas 28/09/2009 [Q] ” en de

vraag waarom [P] zich voordeed als [Q] , verklaarde hij:

“Ik ken [Q] niet. Ik heb mij nooit voorgedaan als [Q] , ik

ben [P] . Ik ben daar wel geweest als [P] . Verder beroep ik

mij op mijn zwijgrecht.”

[K] verklaarde in zijn 9° verhoor onder meer omtrent het samen draaien van

de BTW-carrousels [FF 1] , [S] , [T] en [W] :

“De constructies waren iets anders, maar het waren wel allemaal BTW

carrousels (…)”

en

“Het geld in de kluis bij [P] was bedoeld om een buffer op te bouwen, want we

wilden voorkomen dat we weer geld moesten lenen zoals bij [T] is gebeurd.”

en op pagina 3:

“In de rondjes met [FF 1] , [S] , [T] heb ik altijd zelf gereden en dan kwam

ik [P] aan de andere kant tegen(..)

(..) [G] ( [O] ) is wel gebruikt bij alle rondjes, ook hier kreeg hij de hiervoor

besproken 4%.”

Tevens bevestigde [K] dat [P] gebruikt maakt van de aliassen:

 [Q]

 [EEE]

Op de opmerking dat [K] het hier over de carrousels heeft, verklaarde [P]

in zijn 9e verhoor:

“Dat zeg jij.”

In het hoofdstuk 2.6.5 4e BTW-carrousel [T] – [H] B.V./ [H] B.V.

Op pagina 72

2.6.5.1 [T]

[K] is vanaf 18 mei 2010 benoemd tot zaakvoerder van [FFF] , [f-straat] 31, [postcode 4] [GGG] , België, nationaal BTW-nummer [BTW-nummer] . Datum ontslag 1 oktober 2010.

2.6.5.2 [H] B.V.

[N] B.V. is op 26 april 2007 van naam veranderd in [H]

B.V.

Directeur/enig aandeelhouder vanaf die datum is F.J.H. ( [G] ) [O] .

[G] verklaarde in zijn 1e verhoor onder meer:

“(..) Ik heb die [H] tegen betaling op naam gezet. Ik was toen

katvanger. Omdat ik geld nodig had.(..)”

en op pagina 4 verklaarde [G] :

“(..) Toen vroegen ze aan mij of ik een bedrijf had, en dat was [H] . Ze

vroegen mij om mijn prive bankpasje zodat ze daar mee aan de slag konden.

Dan kreeg ik elke week of 2 weken ongeveer 200 euro. “Ze” waren 2 heren. Ik

zeg niet wie, want die maken me dood. Daar ben ik bang voor.(..)”

en op pagina 5 verklaarde [G] :

“Mijn naam wordt in [EE 1] als katvanger genoemd. Ik stond indertijd bekend

als ‘makkelijk’. Ongeveer 2 jaar geleden ben ik voor het eerst met die 2 wiens

naam ik niet wil noemen in contact gekomen. Toen vroegen ze mij om een

bankrekeningnummer en een BV. Zij benaderden mij. In de kroeg. Ze werden

door iemand bij mij geintroduceerd. Ik had toen [H] nog. Toen moest ik

me opnieuw laten inschrijven bij de Kamer van Koophandel en de naam laten

veranderen in [NN] . en een bankrekening openen bij de SNS met 2

pasjes. Twee pasjes waarvan één voor mij en één voor die mannen. Toen is het

verhaal begonnen. Ik kreeg daar geld voor en deed daar verder niks mee.(..)”

Op pagina 73

[G] verklaarde in zijn 2° verhoor, nadat hem een geluidsfragment uit OVC

13, nummer 774, vanaf 12:52:20 tot 13:02:46 uur is afgespeeld onder meer:

“Dat is duidelijk. Dat is het verhaal dat ik jullie al verteld heb vanmiddag. Dat zijn

[K] en [P] . [K] heet [K] dacht ik. Ik heb dat SNS gebeuren van [H]

gedaan. Toen kende ik [P] en [K] dus

[P] verklaarde over [G] onder meer dat hij:

- wel eens gereden heeft voor [G] van [H] ;

- niet de feitelijk leider is van [H] , maar dat je voor de feitelijk leider in de

kamer van koophandel moet kijken wie directeur is van [H] ;

- hij opdracht kreeg van [G] om de frezen bij de ondernemers af te geven. De

ondernemers betaalden hem met contant geld en dat moest hij afgeven aan [G] .

[G] verklaarde hierover als volgt:

“Hij liegt dat is 100%. Je hoort toch dat hij mij belt. Jullie kunnen nagaan met wie

[H] zaken deed, die Belgische bv stond op [K] zijn naam. Zij hebben alles

geregeld.”

Op pagina 74 en 75

“ [K] verklaarde in zijn 10e verhoor over de wijze waarop de BTW-carrousel

met [T] werkte als volgt:

“Ik heb [T] gekocht via internet. [T] zat op dat moment in [GGG] bij

[HHH] . Ik heb [T] betaald, later werd dit wel verrekend met degene die hier

aan meewerkten. Degene die aan [T] meewerkten waren [G] , [P]

en ikzelf. [T] is hetzelfde principe als de rest. Ik was zelf de

zaakvoerder van [T] . De reden dat ikzelf zaakvoerder ben geworden is dat het

goedkoper was om het zelf te doen dan iemand er tussen te zetten. Ik dacht

wanneer ik [T] zou verkopen er verder geen vragen zouden volgen. [P]

deed zich vertegenwoordiger van [NN] . Ik kwam daar namens [T] .

De transacties gebeurde grotendeels contant en kleine delen per bank. De rol

van [G] is dat hij [NN] beschikbaar heeft gesteld. De geldverdeling

was zo geregeld dat [G] , [P] en ik alledrie gelijkwaardig

deelden. We kregen ieders 4% en verder is het geld opgegaan aan kosten. Die

kosten zijn onder andere het aanzuiveren van de rekening van [JJJ] van

€ 15.000,-, [G] heeft ook een aantal BV’s aangeleverd die niet goed

waren, dit heeft ons ook zo rond de €12.000 gekost. Het geld was bijna op toen

we met [W] begonnen. Er was wel genoeg geld om met

[W] te starten. De reden dat we gestopt zijn met [T] is dat [KKK] van

[LLL] een controle in het vooruitzicht had plus dat de ronde al te lang voorduurde

hebben we besloten ermee te stoppen. De vrouw waar [KKK] van

[LLL] over verklaarde klopt niet. Waarschijnlijk is de vrouw aan de telefoon een

vrouw van een bedrijvencentrum geweest waar [T] telefoondiensten van afnam.

Voor zover ik me kan herinneren gebruikten [P] en ik geen aliassen.”

2.6.5.4.1 Getuige [MMM] , G-017

Getuige [MMM] verklaarde op de vraag door wie hij was benaderd om goederen te

gaan verkopen aan [T] :

“ [K] heeft telefonisch contact opgenomen met mij. Hij vroeg mij onder

meer of wij wel eens exporteerden naar België. Dit is inderdaad het geval. Hij zei

tegen mij dat ik contact op moest nemen met [H] . Dit telefoonnummer van

[H] heeft hij per e-mail verzonden.(..)”

en

“(..) [P] heeft toen uitgelegd hoe het precies ging met de levering.

Hij heeft mij op 14 juli 2010 een prijstlijst gemaild. (..)“

en

“(..) Zowel [P] namens [H] als [K] van [T]

design zijn langs geweest.(..)”

en

“Op 23 juli 2010 kwam [K] als eerste langs. Ze, zowel [K]

als [P] , hebben wel een kaartje laten zien maar deze waarschijnlijk

weer meegenomen. Even later komt meneer [P] met de frezen binnen. Hij

had een doosje frezen in zijn handen, deze zette hij op tafel. Beiden gingen ze

aan tafel zitten. Ik heb ze beiden het verhaal laten doen, dus het verhaal wat ze

eerder al verteld hadden over de levering via mij van frezen naar België. (..)“

en

“(..)Aan tafel verschoof het doosje van [P] naar [K] en

daar kwamen mijn pakbonnen bij. Het geld, € 5950,00, is van [K]

naar [P] gegaan. Ik heb uiteindelijk € 5950,00 contant en € 853,83 per bank aan [H] betaald, dus totaal € 6803,83 betaald, dus inclusief de

BTW.(..)”.

2.6.5.4.2 Getuige [KKK] , G-024

Getuige [KKK] verklaarde onder meer:

“(..) Ik toon u de e-mails die ik heb ontvangen en die stel ik u ter beschikking. De

e-mails zijn afkomstig van [K] , namens [T] ,

[f-straat] 37 te [postcode 5] [GGG] .

Na bestudering van de eerste e-mail, op 26 augustus 2010, had ik het idee dat

het wel erg makkelijk ging en dacht ik dat het niet klopte. Ik heb daarom de sites

bezocht van [T] en [H] en ik heb zelfs de Engelse fabrikant op internet

bezocht en ook dit klopte, dus ik dacht dat het wel goed zou zijn.

Op de website van [T] stond het BTW-nummer en ook de naam en dat klopte

met de e-mail die ik gekregen had. (..)“

en

“(..) Later, nadat ik het rapport van de controle van de Belastingdienst had

ontvangen, heb ik het adres, [f-straat] 31 te [postcode 4] [GGG] , in de

tweede helft van augustus 2011 bezocht en ik zag daar 6 jaar onkruid staan. Ik

heb de buurman aangesproken, zijn naam weet ik niet meer, en hij zei tegen mij

dat het al jaren bij de buren een rotzooitje was en dat de Federale Overheid zo

nu en dan de post op kwam halen. (..)“”