Rechtbank Den Haag, 28-04-2023, ECLI:NL:RBDHA:2023:6567, 19_311
Rechtbank Den Haag, 28-04-2023, ECLI:NL:RBDHA:2023:6567, 19_311
Gegevens
- Instantie
- Rechtbank Den Haag
- Datum uitspraak
- 28 april 2023
- Datum publicatie
- 6 juli 2023
- Zaaknummer
- 19_311
- Relevante informatie
- Art. 1 WKS, Art. 1 WKB, Art. 6 WKB, Art. 8:29 Awb
Inhoudsindicatie
Naar het oordeel van de rechtbank is sprake van een samenwerkingsverband dat terecht als inhoudingsplichtige voor de kansspelbelasting is aangemerkt. Van 2 over hetzelfde tijdvak aan het samenwerkinsgverband opgelegde naheffingsaanslagen kansspelbelasting wordt de laagste door de rechtbank vernietigd. Beroep gegrond.
Uitspraak
Team belastingrecht
zaaknummer: SGR 19/311
(gemachtigde: mr. T. Vink),
en
Procesverloop
Verweerder heeft aan eiser over het tijdvak van 3 september 2013 tot en met 16 februari 2015 twee naheffingsaanslagen kansspelbelasting opgelegd van € 1.275.759 (naheffingsaanslag I) en € 378.389 (naheffingsaanslag II). Naar deze bedragen zijn tevens twee naheffingsaanslagen opgelegd ten name van [eiser 1] ( [eiser 1] .).
Verweerder heeft bij in één geschrift vervatte uitspraken op bezwaar van 7 december 2018 de aan eiser en [eiser 1] . opgelegde naheffingsaanslagen gehandhaafd.
Eiser heeft daartegen beroep ingesteld. Dit beroep is bij de rechtbank geregistreerd onder zaaknummer SGR 19/311. Ook namens [eiser 1] . is beroep ingesteld. Dat beroep is geregistreerd onder zaaknummer SGR 19/310.
Verweerder heeft een verweerschrift ingediend.
Verweerder heeft een FIOD-rapport (het FIOD-rapport) overgelegd waarin delen zijn geanonimiseerd. Met betrekking tot een niet-geanonimiseerde versie van het FIOD-rapport heeft verweerder een beroep gedaan op artikel 8:29 van de Algemene wet bestuursrecht. Dit verzoek om geheimhouding is door de geheimhoudingskamer van de rechtbank bij beslissing van 30 augustus 2021 gehonoreerd.
Verweerder heeft vóór de zitting nadere stukken ingediend. Deze stukken zijn in afschrift verstrekt aan eiser.
Het onderzoek ter zitting heeft plaatsgevonden op 24 januari 2023.
Namens eiser is [eiser 1] . verschenen, bijgestaan door [naam 1] en de gemachtigde. Verweerder heeft zich laten vertegenwoordigen door mr. [naam 2] , mr. [naam 3] , mr. [naam 4] en mr. drs. [naam 5] .
Op de zitting zijn tevens de beroepen met zaaknummers SGR 19/310, SGR 21/282, SGR 21/283, SGR 21/284, SGR 21/285, SGR 21/287, SGR 21/288, SGR 21/289 en SGR 21/290 behandeld.
Overwegingen
Feiten
1. [eiser 1] . woonde in de periode van 3 september 2013 tot en met 16 februari 2015 in Nederland.
2. De FIOD is in 2014 een onderzoek gestart waarbij, onder meer, [eiser 1] verdacht wordt van deelname aan een criminele organisatie, (gewoonte)witwassen en het geven van gelegenheid om mee te dingen naar prijzen of premies indien aanwijzing geschied door enige kansbepaling zonder dat hiervoor een vergunning is verleend (overtreding van artikel 1, eerste lid, letter a, van de Wet op de Kansspelen). Na afronding van het onderzoek is de officier van justitie overgegaan tot vervolging van, onder meer, [eiser 1] en [eiser 2] ( [eiser 2] ).
3. De FIOD heeft tijdens het onderzoek een rechtshulpverzoek ingediend bij de autoriteiten van het Verenigd Koninkrijk, waarbij onder meer informatie is opgevraagd over de rechtspersoon [rechtspersoon] ( [rechtspersoon] ). [rechtspersoon] exploiteerde de website [website] ( [website] ). Door middel van [website] kon worden deelgenomen aan kansspelen. Daartoe konden spelers zich registreren bij de website. Daarnaast konden spelers door middel van een gelaagde structuur aan de kansspelen deelnemen. De spelers speelden dan niet direct bij [website] , maar met tussenkomst van een agent. [eiser 1] . was in de periode voorafgaand aan 16 februari 2015 master-agent van [website] in Nederland.
4. Tot de stukken van het geding behoort het proces-verbaal van het FIOD-onderzoek. In het proces-verbaal is, voor zover hier van belang, het volgende opgenomen:
‘Verder heeft [naam agent] onder meer het volgende verklaard:
“Van de groep die met mij speelt wint de één en verliest de ander. Als er in totaal verlies is dan gaat daarvan 50% naar mij en 50% naar [ [eiser 1] .]. Als het totaal van mijn groep gewonnen heeft en de winsten moeten worden uitbetaald, dan vult [ [eiser 1] .] dit aan. Ik hoef deze uitbetalingen nooit zelf aan te vullen, daar heb ik de financiële middelen ook niet voor. Dus dan zou ik het ook nooit doen. Het financiële risico ligt dus altijd bij [ [eiser 1] .].”’1
En
‘Hierna hebben wij een deel uit de verklaring, d.d. 16 februari 2015, aangehaald van [naam agent]. Hieruit leiden wij af:
(…)
dat [ [eiser 1] .] garant staat voor de eventuele uit te keren winsten op het moment dat [naam agent] niet over de financiële middelen beschikt.
(…)
Vraag verbalisanten:
Wie regelt de uitbetalingen naar uw klanten toe bij winst?
Antwoord gehoorde:
Als ik nog in kas had staan kon ik mijn klant uit kas zijn winst betalen. En als ik het niet in kas had dan ging ik het bij [voornaam [eiser 1] .] halen. Vervolgens betaalde ik de klant in het café in contant zijn winst uit.’2
5. Verweerder is twee boekenonderzoeken gestart teneinde te bepalen of [eiser 1] . en/of eiser belastingplichtig dan wel inhoudingsplichtig is/zijn met betrekking tot de kansspelbelasting over de periode 3 september 2013 tot en met 16 februari 2015. De conclusie van het ene boekenonderzoek is dat eiser als organisator van kansspelen kansspelbelasting had moeten betalen en/of inhouden. De conclusie van het andere boekenonderzoek is dat [eiser 1] . als organisator van kansspelen kansspelbelasting had moeten betalen en/of inhouden. Verweerder heeft geconcludeerd dat artikel 1, eerste lid onder c. dan wel onder b. van de Wet op de kansspelbelasting (Wet KSB) op zowel eiser als [eiser 1] . van toepassing is en heeft aangekondigd over de periode van 3 september 2013 tot en met 16 februari 2015 (twee) naheffingsaanslagen kansspelbelasting van € 1.275.759 en € 378.389 op te leggen aan zowel eiser als [eiser 1] . In het onderzoeksrapport betreffende [eiser 1] . is, voor zover hier van belang, het volgende opgenomen:
‘2.7 Voor rekening en risico van [ [eiser 1] .]
Nadat de vorige organisator, [ [eiser 2] ], op 3 september 2013 is geëmigreerd, blijkt dat [ [eiser 1] .] de organisator in Nederland overneemt. Hij heeft hiervoor aan [ [eiser 2] ] een bedrag van € 25.000 betaald en [ [eiser 1] .] heeft het beheer over het Master Account. [ [eiser 1] .] stond garant voor de uitbetalingen van gewonnen prijzen en de inleggelden kwamen in Nederland aan hem ten goede. Derhalve draagt [ [eiser 1] .] volledig het debiteurenrisico.
Uit de gegevens van de FIOD blijkt over de samenwerking:
”(…)
Ondanks dat [ [eiser 2] ] aan [ [eiser 1] .] de vrijheid geeft om op zijn manier sturing te geven aan het netwerk vindt er (buiten het zicht van het agentennetwerk en de spelers in Nederland) voortdurend telefonisch afstemming plaats tussen [ [eiser 2] ] en [ [eiser 1] .].
(…)
[ [eiser 1] .] houdt een administratie bij van de gok activiteiten die hij periodiek aan [ [eiser 2] ] stuurt. [ [eiser 1] .] legt hiermee administratieve verantwoording af aan [ [eiser 2] ].
De rolverdeling tussen [ [eiser 2] ] en [ [eiser 1] .], waarbij van een soort gezagsverhouding sprake is, in vermoedelijk ontstaan vanuit de omstandigheid dat [ [eiser 2] ] [ [eiser 1] .] in de (…) organisatie heeft opgenomen, [ [eiser 1] .] geïntroduceerd heeft bij [ [rechtspersoon] ] en het beheer van een groot deel van het Nederlandse goknetwerk omstreeks 2013 aan [ [eiser 1] .] heeft overgedragen.”’
6. Bij vonnis van 20 december 2019 heeft de strafkamer van rechtbank Den Haag [eiser 1] . schuldig bevonden aan deelname aan een criminele organisatie met het oogmerk tot plegen van misdrijven, namelijk het zonder vergunning gelegenheid bieden tot deelname aan kansspelen en belastingfraude, samen met onder meer [eiser 2] in de periode 1 augustus 2013 tot en met 16 februari 2015. In het vonnis is, voor zover hier van belang, het volgende opgenomen:
‘3.4.1 Feit 1 – de criminele organisatie
(…)
Uit het onderzoek (…) is naar voren gekomen dat er vier vormen van gokken werden aangeboden.
- Gokken via internetsite [ [website] ];
(…)