Rechtbank Den Haag, 08-08-2024, ECLI:NL:RBDHA:2024:13052, 23_5972 en 23_5973
Rechtbank Den Haag, 08-08-2024, ECLI:NL:RBDHA:2024:13052, 23_5972 en 23_5973
Gegevens
- Instantie
- Rechtbank Den Haag
- Datum uitspraak
- 8 augustus 2024
- Datum publicatie
- 22 augustus 2024
- Zaaknummer
- 23_5972 en 23_5973
- Relevante informatie
- Art. 31 Wet LB, Art. 67f AWR, Art. 67n AWR
Inhoudsindicatie
Gelet op verschil tussen door eiseres gefactureerde uren en haar arbeidscapaciteit zijn terecht naheffingsaanslagen loonheffingen opgelegd. Eiseres maakt niet aannemelijk dat werkzaamheden zijn uitbesteed. Bij de naheffingsaanslagen opgelegde boetes zijn ambtshalve verminderd wegens de duur van de procedure. Beroepen ongegrond.
Uitspraak
Team belastingrecht
zaaknummers: SGR 23/5972 en SGR 23/5973
(gemachtigde: mr. M.K. Bhadai),
en
Procesverloop
Verweerder heeft aan eiseres over de tijdvakken 1 januari 2018 tot en met 31 december 2018 en 1 januari 2019 tot en met 31 december 2019 naheffingsaanslagen loonheffingen opgelegd. Daarbij is belastingrente in rekening gebracht. Tevens zijn vergrijpboetes opgelegd.
Verweerder heeft bij in één geschrift vervatte uitspraken op bezwaar van 24 juli 2023 de naheffingsaanslagen alsmede de daarbij gegeven rente- en boetebeschikkingen verminderd.
Eiseres heeft daartegen beroep ingesteld. Het beroep dat betrekking heeft op de naheffingsaanslag loonheffingen 2018 en de daarbij gegeven beschikkingen is door de rechtbank geregistreerd onder zaaknummer SGR 23/5973. Het beroep dat betrekking heeft op de naheffingsaanslag loonheffingen 2019 en de daarbij gegeven beschikkingen is door de rechtbank geregistreerd onder zaaknummer SGR 23/5972.
Verweerder heeft een verweerschrift ingediend.
Het onderzoek ter zitting heeft plaatsgevonden op 27 juni 2024.
Namens eiseres is de gemachtigde verschenen. Verweerder heeft zich laten vertegenwoordigen door [naam 1] en [naam 2] .
Overwegingen
Feiten
1. Eiseres exploiteert vanaf 2013 een schoonmaakbedrijf (het schoonmaakbedrijf). Zij heeft zich met ingang van 2 januari 2019 bij de Belastingdienst aangemeld als werkgever en vermeldt vanaf januari 2019 [K1] (K1) in de aangiften loonbelasting.
2. Verweerder is bij eiseres een boekenonderzoek gestart teneinde de aanvaardbaarheid vast te stellen van de aangiften loonheffingen over de periode 1 januari 2018 tot en met 31 december 2019. Verweerder heeft eiseres bij brief van 4 april 2022 uitgenodigd voor een slotbespreking over het boekenonderzoek. Daarbij heeft verweerder een conceptrapport van het boekenonderzoek toegezonden en is eiseres geïnformeerd van het voornemen om vergrijpboetes op te leggen. Tevens is eiseres in de gelegenheid gesteld om te reageren op dit voornemen.
3. In het rapport van het boekenonderzoek (het controlerapport) is, voor zover hier van belang, het volgende opgenomen:
“2.1 Bedrijfsactiviteiten
(…)
In de jaren 2018 en 2019 werden de volgende bedrijfsactiviteiten verricht:
- Lichte schoonmaakwerkzaamheden in voornamelijk sporthallen in de omgeving van Alphen ad Rijn;
- Zware werkzaamheden bij [naam ziekenhuis; hierna het ziekenhuis] te Amsterdam. (…)
Rechtsvorm onderneming
De onderneming wordt gedreven in de vorm van een eenmanszaak (…).
De eigenaresse is [eiseres]. Zij is gehuwd met [de echtgenoot] en heeft vier kinderen [K1], [K2], [K3] en [K4].
(…)
Uitgaande facturen
(…)
In het jaar 2018 zijn er 5.953 uren door [eiseres] gefactureerd.
In het jaar 2019 zijn er circa 6.973 uren door [eiseres] gefactureerd.
Inkomende facturen
In het jaar 2018 zijn de volgende inkomende facturen in de administratie van [eiseres] opgenomen.
Facturen van [naam Belgische vennootschap; hierna de Belgische vennootschap] voor een bedrag van € 121.510 exclusief omzetbelasting.
De werkzaamheden die door [de Belgische vennootschap] zijn verricht betreffen hoofdzakelijk de zware werkzaamheden die bij [het ziekenhuis] te Amsterdam zijn verricht. (…)
In het jaar 2019 zijn de volgende inkomende facturen in de administratie van [eiseres] opgenomen.
Facturen van [de Belgische vennootschap] voor een bedrag van € 95.220 exclusief omzetbelasting.
De werkzaamheden die door [de Belgische vennootschap] zijn verricht betreffen hoofdzakelijk de zware werkzaamheden die bij [het ziekenhuis] te Amsterdam zijn verricht.
(…)
Volledigheidscontrole
Er is geen urenregistratie bijgehouden waardoor er niet gecontroleerd kan worden wie, wanneer, hoeveel uren heeft gewerkt.
(…)
Verklaring getuige 25 maart 2020 (…)
In het kader van het Project Samenwerkingsverband Aanpak Misstanden in de Schoonmaaksector heeft de Belastingdienst de beschikking gekregen over een d.d. 25 maart 2020 door een arbeidsinspecteur van de Iszw opgenomen getuigenverklaring.
In deze verklaring is vastgesteld dat [de echtgenoot] door [naam getuige; hierna Z] aan de hand van een foto geïdentificeerd is. Voorts verklaart [Z] dat hij van 7 januari 2019 tot en met 11 april 2029 in opdracht van [de echtgenoot] zware werkzaamheden bij [het ziekenhuis] te Amsterdam heeft verricht.
(…)
Arbeidscapaciteits [de onderneming]
(…)
[Eiseres] kan in de jaren 2018 en 2019 arbeid verrichten voor [de onderneming].
- [de echtgenoot] geniet in de jaren 2018 en 2019 een arbeidsongeschiktheidsuitkering van het UWV. Het is daarom niet aannemelijk dat hij zware werkzaamheden voor [de onderneming] heeft verricht. (…).
- [K1] is in de ingediende aangiften loonheffingen over het jaar 2019 voor 500 uren verloond. De overige kinderen zijn onder de 16 jaar en mogen volgend de Arbeidstijdenwet in principe geen arbeid verrichten. Zij konden in de jaren 2018 en 2019 dus geen arbeid verrichten voor [de onderneming].
(…)
Inkomende facturen [de Belgische vennootschap]
Op basis van het Belgische Staatsblad is gebleken dat [de Belgische vennootschap] sinds 21 december 2015 in staat van faillissement verkeerd. Het faillissement is afgerond op 21 maart 2017.
In de jaren 2018 en 2019 zijn volgens de gevoerde financiële administratie alle inkoopfacturen van [de Belgische vennootschap] met een totaalbedrag van € 262.243 inclusief omzetbelasting geheel per kas betaald (…).
Tijdens het inleidend gesprek d.d. 16 november 2021 heeft [de echtgenoot] hier het volgende over verklaard:
Hij heeft [naam; hierna Y] ontmoet bij de tramhalte van lijn 9 in de buurt van zijn woning. Deze [Y] regelde personeel voor hem. De facturen die hij hiervoor kreeg stonden op naam van [de Belgische vennootschap] en werden contant bij de tramhalte voldaan.
Het adres van [Y] zou worden nagestuurd maar is tot op heden niet ontvangen.
(…)
Niet de vereiste aangifte ingediend
De arbeidscapaciteit van [de onderneming] is:
In het jaar 2018 kan [eiseres], rekening houdend met kortstondige afwezigheid wegens vakantie, ziekte en verlof maximaal 214 dagen x 8 uren is 1.712 werken terwijl er 5.953 uren arbeid gefactureerd zijn.
In 2019 kan [eiseres], rekening houdend met kortstondige afwezigheid wegens vakantie, ziekte en verlof maximaal 214 dagen x 8 uren is 1.712 uren werken en [K1] heeft volgens de ingediende aangiften loonheffingen 500 uren gewerkt. De maximale arbeidscapaciteit is 2.212 uren terwijl er 6.973 uren arbeid gefactureerd zijn.
Hierover is geen loonheffingen ingehouden en afgedragen.
(…)
Berekening naheffingsaanslagen loonheffingen
In het jaar 2018 zijn er door [de onderneming] 5.953 uren arbeid gefactureerd terwijl de maximale arbeidscapaciteit 1.712 uren is.
Dit betekent dat er 4.241 uren niet in de aangifte loonheffingen zijn verantwoord. Volgens de getuigenverklaring van 25 maart 2020 werd er door [het schoonmaakbedrijf] € 8 netto per uur betaald. Uit het vorenstaande volgt dat er € 33.928 netto loon aan onbekende personen is betaald.
In het jaar 2019 zijn er door [het schoonmaakbedrijf] 6.973 uren arbeid gefactureerd terwijl de maximale arbeidscapaciteit 2.212 uren is.
Dit betekent dat er 4.761 uren niet in de aangifte loonheffingen zijn verantwoord. Volgend de getuigenverklaring van 25 maart 2020 werd er door [het schoonmaakbedrijf] € 8 netto per uur betaald. Uit het vorenstaande volgt dat er € 38.088 netto loon aan onbekende personen is betaald.
Één van deze onbekende personen is getuige [Z] die illegaal in Nederland verbleef. Volgens zijn verklaring heeft hij van 7 januari 2019 tot en met 11 april 2019 gewerkt. Dit zijn circa 14 weken x 40 uren x € 8 is een netto loon van € 4.480.
Uit het vorenstaande volgt dat er € 33.608 netto loon aan onbekende personen is betaald en € 4.480 aan [Z].
Voor de onbekende personen is de eindheffingstabel voor anonieme werknemers met werknemersverzekeringen als volgt gehanteerd.
Berekening 2018 Onbekenden in €
|
grondslag |
tarief |
bedrag |
|
|
Loonheffing |
33.928 |
108,30% |
36.744 |
|
Basispremie Aof |
70.672 |
6,77% |
4.784 |
|
WW sectorfonds |
70.672 |
2,00% |
1.413 |
|
WW Awf |
70.672 |
2,85% |
2.014 |
|
Gediff. Whk |
70.672 |
2,90% |
2.049 |
|
Zvw |
70.672 |
6,90% |
4.876 |
|
Totaal |
51.880 |