Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 13-03-2015, ECLI:NL:RBZWB:2015:1605, AWB - 13 _ 4731

Bij brief van 27 oktober 2000 heeft de Belgische Bijzondere belastinginspectie spontaan inlichtingen verstrekt die betrekking hebben op afdrukken van microfiches (hierna: de microfiches) van de KREDIETBANK LUXEMBOURG te Luxemburg (hierna: KBL). Op basis van de inlichtingen hebben de FIOD-ECD en de Belastingdienst een onderzoek ingesteld. Op de microfiches stonden onder andere de volgende regels:

"JUSTIFICATIF DES SOLDES PAR RUBRIQUES IML AU 31/01/1994 (...) 52-[rekeningnummer]-63-0000 00 0040 VUE [X - Y] 282,78

(…)

54-[rekeningnummer]-20-0000 00 0040 TER LDO [X - Y] 91.322,29”

In een persoonlijk gesprek met de inspecteur op 25 april 2002 heeft belanghebbende verklaard rekeninghouder te zijn van een bankrekening in Luxemburg. Van het gesprek is een verslag opgesteld door de inspecteur. Dit verslag vermeldt onder meer het volgende:

“• Wanneer is deze rekening geopend?

Begin jaren 1990, ik denk 1993 maar dit weet ik niet zeker

• Door wie is deze rekening geopend?

Door mijzelf en mijn echtgenote

(…)

• Wie zijn of waren tekeningsbevoegd voor de bankrekening(en)?

Ikzelf en mijn echtgenote zijn tekeningsbevoegd.

(…)

• Op welke wijze hebben u en/of uw partner bedragen gestort of laten storten, dan wel overgemaakt of laten overmaken op deze bankrekening(en) (…)?

Er is naar mijn mening slechts eenmaal een bedrag gestort waarvan ik de hoogte op dit moment niet weet.

• Wat is de herkomst van de gestorte en/of overgemaakte bedragen?

Het geld is afkomstig van mijn schoonvader woonachtig in China die mij heeft verzocht het bedrag in Europa te stallen.

• Op welke wijze hebben u en/of uw partner bedragen opgenomen of laten opnemen, dan wel overgeboekt of laten overboeken van deze bankrekening(en) (…)?

Voorzover ik weet hebben er geen mutaties plaatsgevonden”

Bij brief van 22 juli 2002 aan de inspecteur heeft de gemachtigde van belanghebbende geschreven:

“Naar aanleiding van uw bezoek op 25 april 2002 inzake [X] betreffende op zijn naam lopende rekening bij krediet Bank Luxemburg deel ik u mede dat deze rekening wel op zijn naam en van zijn vrouw staat doch de gelden behoren toe aan zijn schoonvader c.q. vader.

(…)

[X] is niet voornemens om de gevraagde informatie over de rekening te verstrekken omdat de gelden niet van hem zijn.

Gezien alle commotie hieromtrent heeft cliënt onlangs afstand genomen van genoemd[e] rekening m.a.w. deze rekening staat niet meer op naam van hem en zijn echtgenote.”

De Chinese schoonvader van belanghebbende (hierna: de schoonvader) heeft een verklaring op schrift gesteld. Deze verklaring is in het Engels vertaald op een document met de titel ‘legal statement’ en door de schoonvader ondertekend (hierna: de schriftelijke verklaring van de schoonvader). Een notaris heeft op 25 februari 2003 op het document een stempel gezet onder vermelding van ‘Gezien voor legalisatie van de handtekening van: [volgt naam en enige gegevens van de schoonvader] (…) door mij, notaris vandaag’. De schriftelijke verklaring van de schoonvader luidt voor zover van belang als volgt:

“I (…) hereby declare that the money stalled at the Kredietbank Luxembourg accountnumber [rekeningnummer] by my dear son in law [X] and my dearest daughter [Y] belongs to me.

In 1993 I requested them to take care of it and to see to it that in case something unfortunate should happen to me that it would go to the family and relatives.

I now understand that my request has become troublesome for my family in Holland, that’s why I have already taken this burden of of their shoulders.

The money belongs to me and I have given instructions to change the power of attorney.”

Bij brief van 13 december 2011 aan de echtgenote heeft KBL onder meer geschreven:

“Ingevolge uw verzoek bevestigen wij u hierbij dat de rekening nr. [rekeningnummer] in onze boeken werd opgeheven op datum van 24 juni 2002”