Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 18-03-2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:1374, BRE 20/9339
Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 18-03-2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:1374, BRE 20/9339
Gegevens
- Instantie
- Rechtbank Zeeland-West-Brabant
- Datum uitspraak
- 18 maart 2022
- Datum publicatie
- 24 maart 2022
- ECLI
- ECLI:NL:RBZWB:2022:1374
- Zaaknummer
- BRE 20/9339
Inhoudsindicatie
Artikel 51 Wet op de accijns
Betrokkenheid bij voorhanden hebben van onveraccijnsde sigaretten. In een garagebox zijn 460.000 onveraccijnsde sigaretten aangetroffen.
Gelet op (i) belanghebbendes aanwezigheid bij die garagebox in de onderzoeksperiode, (ii) het feit dat hij de roldeur van de garagebox met een sleutel heeft geopend, (iii) zich aldaar bezig hield met het laden en/of lossen van kartonnen dozen, (iv) belanghebbende (ten minste) één maal feitelijk de maandelijkse huur van de garagebox aan de verhuurder heeft voldaan, (v) hij telefonisch met verschillende personen sprak over “lange mouwen”, “Maria” en/of producten aanduidde met een cijfer, zonder dat hij voor dat versluierd taalgebruik een geloofwaardige verklaring heeft gegeven, en (vi) dat ook in de woning van belanghebbende onveraccijnsde sigaretten (7.260 stuks) zijn aangetroffen, brengen - in samenhang bezien - mee dat belanghebbende ten minste betrokken was bij het voorhanden hebben van de 460.000 aangetroffen onveraccijnsde sigaretten in de garagebox. De rechtbank verklaart het beroep daarom ongegrond.
Uitspraak
Belastingrecht, meervoudige kamer
Locatie: Breda
Zaaknummer BRE 20/9339
uitspraak van 18 maart 2022
Uitspraak als bedoeld in afdeling 8.2.6 van de Algemene wet bestuursrecht (Awb) in het geding tussen
[belanghebbende] , wonende te [plaats 1] ,
belanghebbende,
en
de inspecteur van de Belastingdienst/Douane,
de inspecteur.
1 Ontstaan en loop van het geding
De inspecteur heeft aan belanghebbende met dagtekening 23 februari 2017 een naheffingsaanslag accijns opgelegd van € 81.305 en bij gelijktijdige beschikking € 7.118 aan belastingrente in rekening gebracht (aanslagnummer [nummer 1] ).
De inspecteur heeft bij uitspraak op bezwaar van 22 september 2020 de naheffingsaanslag en beschikking belastingrente gehandhaafd.
Belanghebbende heeft daartegen op 3 november 2020 op digitale wijze bij de rechtbank beroep ingesteld. Ter zake van dit beroep heeft de griffier van belanghebbende een griffierecht geheven van € 178.
De inspecteur heeft een verweerschrift ingediend.
Het onderzoek ter zitting heeft plaatsgevonden op 17 februari 2022 te Breda.
Aldaar zijn verschenen en gehoord, belanghebbende, vergezeld van zijn gemachtigde mr. J.L. Crutzen, verbonden aan Advocatenkantoor Crutzen, te Heerlen, en namens de inspecteur, [inspecteur] en [inspecteur] .
2 Feiten
Op grond van de stukken van het geding en het verhandelde ter zitting staat het volgende vast:
In de periode 1 januari 2013 tot en met 8 juli 2014 heeft de fiscale inlichtingen- en opsporingsdienst (hierna: FIOD) onderzoek verricht naar – onder meer – het opzettelijk voorhanden hebben van sigaretten, die niet overeenkomstig de Wet op de Accijns (hierna: WA) in de heffing zijn betrokken.
In het kader van dat onderzoek heeft de FIOD op 8 juli 2014 onder meer de woning van belanghebbende, een loods aan de [straat 1] te [plaats 2] (hierna: de loods) en de garagebox 10, gelegen aan de [straat 2] te [plaats 2] (hierna: garagebox 10), doorzocht. Belanghebbende was tijdens die doorzoekingen aanwezig in de loods. In garagebox 10 zijn 460.000 onveraccijnsde sigaretten met merktekens van Marlboro aangetroffen. In de woning van belanghebbende zijn in totaal 7.260 onveraccijnsde sigaretten aangetroffen, met merktekens van onder andere Airlife, Excellence, Regal, West, MG en Marlboro. Zowel garagebox 10 als de woning van belanghebbende zijn geen accijnsgoederenplaatsen als bedoeld in artikel 1a, eerste lid, onderdeel b, van de WA.
De bevindingen van het voornoemde onderzoek zijn neergelegd in een overzichtsproces-verbaal met nummer [nummer 2] (hierna: het OPV). In het OPV is onder meer het volgende vermeld:
“Waarnemingen/Observaties
Op de opgenomen camerabeelden (AMB-165) is te zien, dat [belanghebbende] en een NN -man (later geïdentificeerd als verdachte [persoon 1] , hierna: [persoon 1] AMB-106) bijna dagelijks, van maandag tot en met vrijdag, tussen 09:00 uur en 10:00 uur het toegangshek en de loods aan de [straat 1] in [plaats 2] openden. Vervolgens ariveerde [persoon 2] tussen 10:00 uur en 11:00 uur. Regelmatig verschenen ook [persoon 3] en [persoon 4] bij de loods. Door de dag heen was te zien dat diverse personen een bezoek brachten aan de loods waarbij goederen verpakt in dozen en of plasticzakken gebracht en of gehaald werden. Aan het eind van de middag vertrok [persoon 2] en tussen 16:00 uur en 17:00 uur vertrokken [belanghebbende] en [persoon 1] , die vervolgens de loods en het toegangshek afsloten.
[…]
2.4.3.1 Verklaring [persoon 4]
[…]
Op 27 november 2014 is [persoon 4] voor een derde maal als verdachte gehoord en
verklaarde desgevraagd onder andere:
■"Jullie weten ook wel wie de sigaretten vervoerde. Nogmaals ik noem geen namen."
■"Bij Maria's kan het om sigaretten of de vrouw van [persoon 2] gaan. Natuurlijk weet ik dat
het om Marlboro's gaat. Ik ben er dan wel niet zelf bij betrokken, maar ik weet dat
omdat ik dat meekrijg, omdat ik regelmatig in de nabijheid van [persoon 2] verkeer. Ik snap
dan ook dat met bijvoorbeeld met Lange Mouwen L&M's worden bedoeld. Wat ze daar
verder mee doen weet ik niet, daar ben ik niet bij.
[…]
Bewijsmiddelen
[…]
Documenten:
Een kwitantie nr. 16-10 d.d. 1-7-2014 terzake een bedrag van 270,- betaald door [belanghebbende]
aan [persoon 5] .
Een oranje notitieblaadje met aantekeningen (aangetroffen op de verdachte [belanghebbende]
in pand E).
Een afgescheurd notitieblaadje met de aantekening "118 slof Ton" (aangetroffen op de
verdachte [belanghebbende] in pand E).
Een geel notitieblaadje met op een zijde diverse merknamen van potentiemiddelen en prijzen
vermeld, op de andere zijde de notitie "SNOR" (aangetroffen op de verdachte [belanghebbende]
in pand E).
[…]
4.3.2.2.3 Verklaring getuige [persoon 5] m.b.t het verhuren van de garageboxen 10 en 16
Op woensdag 09 april 2014 om 16:38 uur is het volgende telefoongesprek tussen
[persoon 2] ( [telefoonnummer 1] ) en verdachte [belanghebbende] ( [telefoonnummer 2] )
opgenomen, waarin het volgende wordt gezegd:
(……)
J: Ho…honderdvijftig per maand is hondervijftig per maand. Honderdvijfenzeventig zelfs.
S: Ja, ja.
J: En dat betaal je nu voor dat dat é.. dat hok van jou als je dat andere erbij pakt.
S: Ja.
J: Snapt je?
S: Dat is zeker, dat is zeker.
J. Goedjong.
S: En dan hoefje in dat ene ding, hoefje niks in te zetten dan.
J: Dan blijft dat (onverstaanbaar) [belanghebbende] .
S: Ja.
J: ( onverstaanbaar) honderdvijf en zeventig sparen. En daar moetje het toch betalen.
S: Ja.
(………)
Op donderdag 10 april 2014 om 13:19:45 uur is het volgende telefoongesprek tussen
[persoon 2] ( [telefoonnummer 1] ) en [belanghebbende] ( [telefoonnummer 2] ) opgenomen,
waarin onder andere het volgende wordt gezegd: S: = [belanghebbende] J: = [persoon 2]
(……..)
S: Ja [persoon 2] ?
J: Die huur heb jij die terug gekregen van die jongen?
(onverstaanbaar)
S: Nee nog niet.
J: Nee?
S: Nee.
J: Hoeveel was dat nou? Eén keer of twee keer.
S: Eén keer, honderd vijf en zeventig.
J: Eén keer honderd vijf en zeventig. Goedjong weet ik genoeg.
S: Oké. Is die jongen daar
Op zaterdag 31 mei 2014 om 16:11:30 uur is het volgende telefoongesprek tussen
[persoon 2] ( [telefoonnummer 1] ) en [belanghebbende] ( [telefoonnummer 2] ) opgenomen,
waarin onder andere het volgende wordt gezegd: S: = [belanghebbende] J: = [persoon 2]
belt met [belanghebbende] . Gesprek gaat over de betaling van de huur. [persoon 2] vertelt dat hij
[persoon 6] gesproken heeft en die heeft het gisteren overgeboekt. [belanghebbende] heeft ook een maand
betaald. De discussie is wie welke maand betaald heeft. Volgens [belanghebbende] hebben zij de maand mei betaald en [persoon 6] heeft juni betaald. Volgens betaal je altijd de maand vooruit maar ze hebben het er maandag wel over.
[…]
4.3.2.4.2 Cameraobservatie
Sinds de plaatsing van de camera in de nabijheid van de garagebox 10 is te zien dat [belanghebbende]
( [belanghebbende] ) [belanghebbende] en/of [persoon 1] op verschillende data in de auto van [belanghebbende] of in de auto van [persoon 2] of met auto's van derden aan komen aanrijden, voor de garagebox parkeren en/of behulpzaam en/of zelfstandig actief was of waren bij het
verplaatsen van goederen in of uit de garagebox 10.
Na het in of uitladen van deze goederen reden ze weg en na enkele minuten verschenen ze
weer bij de loods. Ook is te zien dat [persoon 3] nagenoeg dagelijks een of meerdere
malen in zijn Opel Vivaro met het Belgisch kenteken [kenteken 1] (vanaf 5 juni 2014 [kenteken 1]
) komt aanrijden voor de garagebox parkeert en vervolgens goederen in of uitlaad. In
enkele gevallen werd hij hierbij geholpen door [belanghebbende] en/of [persoon 1] .
[…]
4.3.2.4.2a Openen van de garagebox nummer 10 (+ container)
Op de camerabeelden is meerdere malen te zien dat [belanghebbende] en/of [persoon 1]
en/of [persoon 3] een sleutel en/of sleutels in hun hand houden en
daarmee de roldeur van de garagebox nummer 10 openen.
Op 8 juli 2014 is de Dodge Ram Van voorzien van het Nederlandse kenteken [kenteken 2] tnv: [belanghebbende] , [adres] [plaats 1] , doorzocht. Tijdens deze
doorzoeking is één sleutelbos, voorzien van een ketting, aangetroffen.
Op 8 juli 2014 is tijdens de doorzoeking van de garagebox 10 vastgesteld dat één sleutel
aan de voornoemde sleutelbos toegang gaf tot de garagebox 10 en dat de andere sleutels
op de hangsloten pasten die bevestigd waren aan de container in de garagebox 10.
[…]
4.3.2.5.1 Telefoongesprekken m.b.t gebruik van code's
[…]
Op dinsdag 27 augustus 2013 om 14:55:54 uur wordt [persoon 2] ( [telefoonnummer 1] )
gebeld door [belanghebbende] ( [telefoonnummer 2] ), er wordt het volgende gezegd:
J = [persoon 2] S = [belanghebbende]
J: Ja
S: Ja [persoon 2] (fon), alleen maar 3, 2, 5 staat er, die 4 zijn allemaal weg. Ik denk dat hij
die vanmorgen weggebracht heeft.
J: Hoeveel staan er totaal, van die ... eh...eh... die lange mouw?
S: Even tellen, 1, 2, 3, 4, 5... 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7.... 5 maal 7 is 35...36, 37, 38, 39, 40, 41,
42...43... nummer 5 en die 3 die ik in de auto heb, dat zijn er 46.
J: Dat zijn ook nummer 5, he?
S: Ja, dus.
J: Dus je hebt er daar helemaal geen meer.
S: Nee, nummer 4h eb ik niet meer hier.
J: Goedjong, dus ander niks erbij.
S: Dus deze meebrengen (fon) of terug.
Hierna heeft [persoon 2] een gesprek met een NN man waarschijnlijk bij hem staat.
J: Alleen maar nummer 5.
NN: (Fluisterend) Hollandse LM....Hollandse LM.
J: Duitse zijn er niet meer, we tellen veertig tot vijftig stuks, dozen staan. Maar
geen Duitse. Maar je kunt Hollandse LM ... dan.
Op dinsdag 27 augustus 2013 om 16:44:33 uur belt [persoon 2] ( [telefoonnummer 1] )
naar [belanghebbende] ( [telefoonnummer 2] ), er wordt het volgende gezegd:
J = [persoon 2] S = [belanghebbende]
J: Hebben wij nog wat nummer 2?
S: Nummer 2, ja die hebben we nog, ja.
J: Hebben wij nog een stuk of tien voor morgen?
S: Ik denk het welja.
J: Of... (onverstaanbaar) geweest
S: En ... eh... zal wel tien ... heeft ... eh... dinge... even kijken, nummer 2... even kijken er
stond nummer 2 en nummer 3 stond er.
J: Ja.
S: Nummer 2 is .. eh .. enne... Nederlands he?
J: Ja.
S: Maria
J: Ja.
S: En 3 is eh....ook Maria, maar dat is ..eh
J: Duitse.
S: Ja
J: Dus die zijn er nog?
S: He?
J: Een stuk of tien
[…]
Op vrijdag 16 augustus 2013 om 14:34:32 uur wordt [persoon 3] ( [telefoonnummer 3] ) gebeld
door [belanghebbende] ( [telefoonnummer 4] ), er wordt het volgende gezegd:
N = [persoon 3] S = [belanghebbende]
S: Zet mij een nummer "l" neer, als je wilt.
Op maandag 2 september 2013 om 11:29:25 uur wordt [persoon 3] ( [telefoonnummer 3] )
gebeld door [belanghebbende] ( [telefoonnummer 4] ), er wordt het volgende gezegd:
(………. )
S: Ja, hé ... ja breng ... eh ... breng je mee, Maria.
N: Hoeveel?
S: Eentje.
M Goed, gewoon Hollands?
S: Ja.
Op dinsdag 10 september 2013 om 10:53:38 uur wordt [persoon 3] ( [telefoonnummer 3] )
gebeld door [belanghebbende] ( [telefoonnummer 4] ), er wordt het volgende gezegd:
( ……….)
S: ook goedemorgen. Hé, ik heb ... eh ...2 lange mouwen er van afgepakt.
N.-Ja?
S: Hè, dan weetje dat.
[…]
Op maandag 7 april 2014 om 16:31 uur belt [persoon 2] ( [telefoonnummer 1] ) naar
[belanghebbende] ( [telefoonnummer 2] ), er wordt het volgende gezegd:
R: Die brandt ook niet zo gauw op.
J. Hm, hm ja.
R: Hoeveel had hij er daar nog van?
J: Uh twintig.
R: Twintig dozen, van wijf doosjes.
J: Ja.
(Stilte)
J: Ook die MG (fon) die wil ik hebben daarvan weet ik dat die goed zijn.
[…]
4.3.2.6 Gebruik van voertuigen
[belanghebbende] en [persoon 1] pendelden nagenoeg dagelijks tussen de garagebox
10 en/of de garagebox 16 en de loods. Ze haalden dan dozen met onveraccijnsde sigaretten
en/of dozen of plastic zakken met merkvervalste kleding.
De [persoon 3] pendelde ook regelmatig tussen de garagebox 10 en de loods. Daarnaast
haalde hij regelmatig dozen met onveraccijnsde sigaretten op bij NN verkopers en bracht deze naar de garagebox 10.
[…]
4.4.3.2.1.4 Videobeelden camera geplaatst bij de garagebox 10
Op de videobeelden is op 21 maart 2014 onder andere waargenomen dat de Opel het terrein oprijdt waar de garagebox nummer 10 is gelegen. Vervolgens is te zien dat de bestuurder de
Opel parkeert ter hoogte van de garagebox nummer 10. De bestuurder en de bijrijder stappen
uit. De Bestuurder wordt herkend als [persoon 3] en de bijrijder als [belanghebbende] . Nadat [belanghebbende] de garagebox heeft geopend rijdt [persoon 3] de Opel achterwaarts in de box. Niet te zien is of er wordt gelost of geladen.
Op de beelden is te zien is dat de ruimte tussen het linker achterwiel en de wielkast
groter wordt. Dit lijkt erop dat er voorwerpen uit de laadruimte zijn geladen waardoor de
laaddruk op de vering minder is geworden.
[…]
4.4.3.6.3 Camerabeelden garagebox 10
Aan de hand van deze camerabeelden is onder andere te zien dat op donderdag 26 juni 2014:
■ omstreeks 14:23:41 uur de Opel Vivaro, met het Belgisch kenteken [kenteken 1] (hierna de
Opel) aankomt bij de garageboxen aan de [straat 2] ;
■ omstreeks 14:24:13 uur de Opel geparkeerd wordt naast garagebox 10. Vervolgens is te zien dat als bijrijder de verdachte [belanghebbende] uitstapt en als bestuurder de [persoon 3]
;
■ omstreeks 14:24:21 uur [belanghebbende] de garagebox opent en dat [persoon 3] en [belanghebbende] samen in totaal 11 dozen vanuit de garagebox laden in de Opel.
Vervolgens wordt de garagebox door [belanghebbende] weer gesloten;
■ Omstreeks 14:28:43 uur vertrekken [persoon 3] en [belanghebbende] met de Opel.
4.4.3.6.4 Vervolg camerabeelden loods
■ omstreeks 14:30:05 uur de Opel achter de Audi bij de loods wordt geparkeerd en [belanghebbende] ( [belanghebbende] ) [belanghebbende] als bijrijder uitstapt en [persoon 3] eveneens in beeld komt;
■ omstreeks 14:30:34 uur [belanghebbende] de loods binnengaat;
■ omstreeks 14:30:40 uur [persoon 7] de loods uitkomt gevolgd door [belanghebbende] ;
■ omstreeks 14:30:42 uur vanuit de Opel minstens 6 dozen door [persoon 3] en [belanghebbende] worden overgeladen in de Audi en dat [belanghebbende] samen met [persoon 7] de dozen met een deken afdekt;
■ omstreeks 14:35:27 [persoon 7] weer uit de loods komt, in zijn Audi stapt en vertrekt.
[…]
4.4.3.10.2.5 Aantal dozen (mastercases) geladen bij de garagebox nummer 10
Hierna is aan de hand van de camerabeelden een overzicht gemaakt van de aantal dozen
(mastercases) die door de verdachten zijn geladen bij de garagebox nummer 10 in de periode
19 maart 2014 tot en met 07 juli 2014.
Het betreft een minimale positie van het aantal dozen (mastercases) gelet op het volgende:
- Door de cameraopstelling en de wijze waarop het vervoermiddel voor de garagebox
nummer 10 geparkeerd werd, is op de camerabeelden maar gedeeltelijk waargenomen
hoeveel goederen er zijn gelost dan wel geladen bij de garagebox nummer 10.
-Het zicht op de activiteiten rond garagebox 10 wordt op momenten gehinderd door
passerende treinen.
De aantallen die wel zijn waargenomen staan in het videojournaal vermeld. Hieronder een
verkort overzicht van de aantallen dozen per verdachte.
|
Verdachte |
Geladen dozen (mastercases) |
Aantal sigaretten (minimaal) |
|
[persoon 3] |
224 224x50 sloffen x 200 = |
2.240.000 |
|
[belanghebbende] |
275 275x50 sloffen x 200 = |
2.750.000 |
|
[persoon 1] |
18 18x50 sloffen x 200 = |
180.000 |
|
Totaal |
517 |
5.170.000 |
[…]”
De inspecteur heeft vervolgens aan belanghebbende een naheffingsaanslag accijns opgelegd voor het voorhanden hebben van de 460.000 onveraccijnsde sigaretten die op 8 juli 2014 zijn aangetroffen in garagebox 10.
Naar aanleiding van de bevindingen uit het FIOD-onderzoek is eveneens een strafrechtelijk onderzoek jegens belanghebbende ingesteld. Dat onderzoek is wegens tijdsverloop geseponeerd.
3 Geschil
Tussen partijen is in geschil of de inspecteur de naheffingsaanslag accijns terecht aan belanghebbende heeft opgelegd. Meer in het bijzonder is daartoe in geschil of de inspecteur belanghebbende terecht heeft aangemerkt als degene van wie de accijns over de 460.000 in garagebox 10 aangetroffen onveraccijnsde sigaretten kan worden nageheven. Verder is in geschil of de naheffingsaanslag gelet op (de uitkomst van) de strafrechtelijke procedure in stand kan blijven.
Belanghebbende beantwoordt voornoemde vragen ontkennend en concludeert tot gegrondverklaring van het beroep, vernietiging van de uitspraak op bezwaar en vernietiging van de naheffingsaanslag. De inspecteur beantwoordt voornoemde vragen bevestigend en concludeert tot ongegrondverklaring van het beroep.