Rechtbank Gelderland, 12-08-2022, ECLI:NL:RBGEL:2022:5341, AWB 21/2718

1. Eiseres is een vennootschap onder firma met twee vennoten: [vennoot 1] en haar partner [vennoot 2] . Eiseres is actief in de zakelijke dienstverlening, waarbij de

activiteiten zijn gericht op het organiseren van evenementen en het geven van advies op het gebied van publieke en nationale veiligheid.

2. Eiseres beschikt door middel van een leasecontract over auto’s die aan de vennoten ter beschikking worden gesteld. Over de jaren 2015 tot en met 2017 gaat het om de volgende auto’s.

3. Verweerder heeft in 2020 een boekenonderzoek ingesteld naar de aanvaardbaarheid van de aangiften omzetbelasting voor de jaren 2015 tot en met 2017. Tijdens het boekenonderzoek heeft eiseres kilometeroverzichten aan verweerder overgelegd.

4. De bevindingen van het boekenonderzoek zijn vastgelegd in een controlerapport. In het controlerapport heeft verweerder geconcludeerd dat de auto’s voor privédoeleinden zijn gebruikt, zodat voor het privégebruik omzetbelasting is verschuldigd. Bij de correcties is uitgegaan van het forfait van 2,7% van de cataloguswaarde.

5. Naar aanleiding van het controlerapport heeft verweerder een naheffingsaanslag omzetbelasting opgelegd van € 4.365. Het gaat om een correctie voor de jaren 2015 tot en met 2017 van respectievelijk € 1.215, € 1.601 en € 1.549. Tegelijkertijd heeft verweerder een verzuimboete opgelegd van € 413 en een beschikking belastingrente van € 581.

6. In geschil is de hoogte van de correctie voor het privégebruik van de auto’s. Ook de verzuimboete is in geschil. Het geschil over de correcties gaat in beroep alleen nog om de correcties voor de BMW 3-serie met kenteken [kenteken] en de Volvo V70 met kenteken [kenteken] .

7. Verweerder is van mening dat de door eiseres overgelegde kilometeroverzichten gezien de vastgestelde gebreken onvoldoende betrouwbaar zijn, zodat het privégebruik terecht is vastgesteld op 2,7% van de cataloguswaarde conform de goedkeuring van de staatssecretaris van Financiën.¹ Eiseres is van mening dat de kilometeroverzichten, ondanks enkele gebreken, voldoende nauwkeurig zijn om het werkelijke privégebruik vast te stellen, wat lager uitkomt dan het forfait. Zij stelt recht te hebben op een vermindering van de naheffingsaanslag met € 2.087.

8. De rechtbank oordeelt als volgt. Als uitgangspunt heeft te gelden dat de vaststelling van de omvang van de uitgaven voor het privégebruik moet berusten op de werkelijke verhouding tussen het privégebruik en het zakelijk gebruik. Uit het arrest van de Hoge Raad van 21 april 2017², volgt dat eiseres concrete gegevens omtrent de werkelijke verhouding tussen beide categorieën van gebruik moet aanleveren.

9. Eiseres heeft gegevens aangeleverd, maar in dit geval is geen sprake van een bijgehouden kilometeradministratie met diverse onderliggende vastleggingen, maar is sprake van een achteraf opgestelde schatting. Eiseres heeft bovendien de door verweerder benoemde omissies en onjuistheden in de kilometeroverzichten niet betwist, zodat deze vaststaan. Daarnaast klopt de berekening van de vermindering door gemachtigde van eiseres niet, omdat in de berekening alleen het woon-werkverkeer is meegeteld als privégebruik, terwijl uit de kilometeroverzichten volgt dat er ook buiten het woon-werkverkeer om sprake is geweest van privéritten. Verder heeft gemachtigde de uitgaven voor het privégebruik gedeeltelijk geschat op basis van gemiddeld verbruik en gemiddelde brandstofprijzen.

10. Het gevolg van het voorgaande is dat eiseres geen betrouwbare gegevens heeft overgelegd waaruit is af te leiden in hoeverre de auto’s voor privédoeleinden zijn gebruikt en ook niet welke uitgaven daarmee gemoeid waren. Onder deze omstandigheden heeft verweerder terecht de vanwege het privégebruik van de auto verschuldigde omzetbelasting vastgesteld op 2,7% van de catalogusprijs. Dit forfait moet bij gebreke van door eiseres overgelegde concrete en betrouwbare gegevens namelijk geacht worden een redelijke schatting van de uitgaven voor het privégebruik te zijn, zoals bedoeld in het genoemde arrest van de Hoge Raad van 21 april 2017. Eiseres heeft namelijk ook niet voldoende gegevens aangevoerd die aannemelijk maken dat de uitgaven voor privégebruik in redelijkheid op een lager bedrag moeten worden bepaald.³ De bestreden correcties zijn dus terecht aangebracht en ze zijn niet te hoog.

11. Verweerder heeft een verzuimboete van € 413 opgelegd omdat eiseres de belasting die op aangifte moet worden voldaan gedeeltelijk niet heeft betaald.⁴ Eiseres heeft aangevoerd dat de boete moet worden gematigd, omdat de onderneming in verband met de coronacrisis in financieel zwaar weer verkeert. Verweerder heeft deze stelling betwist met verwijzing naar de gerealiseerde omzetten in 2021.