NTFR 2025/3 - Wet Belastingplan 2025 in Staatsblad

Samenvatting

De Wet Belastingplan 2025 is op 23 december 2024 in het Staatsblad gepubliceerd. Deze verzamelwet bevat onder andere het inkomensbeleid voor het jaar 2025 en fiscale maatregelen met (budgettaire) gevolgen die samenhangen met de begroting voor het jaar 2025, zoals maatregelen die raken aan de koopkracht van burgers. In de wet is sprake van budgettaire samenhang. De opbrengst van bepaalde maatregelen wordt gebruikt als dekking voor andere maatregelen.

Inhoud van de wet

De Wet Belastingplan 2025 bevat de volgende onderdelen:

• Aangrijpingspunt toptarief verlagen en indexatie;

• Terugdraaien verhoging box 2-tarief;

• Aftrekbaarheid kosten en lasten die verband houden met een tot het ondernemingsvermogen behorende niet-zelfstandige werkruimte;

• Vereenvoudiging van de voertuigclassificaties in de autobelastingen;

• Voorkomen dubbeltellingen bij excessief lenen bij samenwerkingsverbanden;

• Beperken fiscale regelingen rond giften (bij amendement aangepast);

• Voorstel afschaffing geven uit de vennootschap en giftenaftrek in de Vpb per 2025 (bij amendement vervallen);

• Vrijstelling in box 3 voor bepaalde vermogensrechten in verband met het herstel van aardbevingsschade in Groningen en Noord-Drenthe;

• Reparatie heffingslek zeevarenden en anticiperen op introductie thuiswerkdrempel;

• Gerichte vrijstelling voor OV-abonnementen;

• Nazorg Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen;

• Verleggen bezwaar- en beroepsprocedures MIA en Vamil;

• Aanpassing vervoerskosten aftrek specifieke zorgkosten;

• Eindheffing doorlopend afwisselend gebruikte bestelauto;

• Fiscale oplossing eenverdieners (verruimd bij amendement);

• Aanpassen liquidatieverliesregeling;

• Verhoging percentage generieke renteaftrekbeperking;

• Aanpassing kwijtscheldingswinstvrijstelling in de vennootschapsbelasting;

• Verduidelijking registratiedatum in de dividendbelasting;

• Nieuw groepsbegrip in de bronbelasting;

• Verhoging kansspelbelasting;

• Aanpassing van de kavelruilvrijstelling;

• Diensten aan onroerende zaken;

• Opheffen meerdere posten verlaagd btw-tarief per 1januari 2026 (zonder amendering aangenomen met de motie voor een alternatieve invulling voor de afschaffing van verlaagde btw-tarieven);

• Beëindigen specifieke tarieftabel in de BPM voor PHEV’s;

• Tariefkorting in de motorrijtuigenbelasting voor emissievrije personenauto’s;

• Introductie AVI-correctiefactor;

• Wijziging energiebelastingtarieven op aardgas;

• Kolenbelasting duaal en non-energetisch verbruik;

• Wijzigingen Wet fiscale klimaatmaatregelen glastuinbouw;

• Verlengen verlaagde accijnstarieven voor ongelode benzine, diesel en LPG; en

• Behoud inkoopfaciliteit in de dividendbelasting.

Noot

Het wetsvoorstel Belastingplan 2025 is behandeld in NTFR 2024/1498. Er zijn drie nota’s van wijziging ingediend (NTFR 2024/1638, NTFR 2024/1772 en NTFR 2024/1850). De nota naar aanleiding van het verslag is behandeld in NTFR 2024/1678. De antwoorden op vragen uit het wetgevend overleg zijn opgenomen in NTFR 2024/1720, NTFR 2024/1771 en NTFR 2024/1806. De nota’s naar aanleiding van het eerste en tweede verslag van de Eerste Kamer zijn opgenomen in NTFR 2024/1967. De Eerste Kamer heeft de Wet Belastingplan 2025 op 17 december 2024 aangenomen.

De Wet Belastingplan 2025 maakt deel uit van het pakket Belastingplan 2025. Het volledige pakket Belastingplan 2025 bestaat uit tien wetsvoorstellen met daarin een breed palet aan (fiscale) maatregelen op verschillende terreinen. Naast maatregelen met een budgettair effect en technische wijzigingen, zijn er ook aanpassingen op het terrein van arbeid en inkomen, vereenvoudiging en klimaat.

Het pakket Belastingplan 2025 is qua aantal maatregelen zoveel mogelijk beperkt tot maatregelen die met ingang van 1 januari 2025 in werking moeten treden of vanwege de uitvoerbaarheid vóór die datum in het Staatsblad moeten zijn opgenomen. Andere fiscale maatregelen die met ingang van 1 januari 2026 of later in werking kunnen treden, worden zoveel mogelijk als zelfstandige wetsvoorstellen ingediend of opgenomen in het nog in te dienen wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2026. Een overzicht van het dossier pakket Belastingplan 2025 vindt u op NDFR.