Aflevering 6

De afgelopen jaren staat de rechtsbescherming van belastingplichtigen steeds meer op de fiscale agenda. Een voorbeeld hiervan is de per 1 juli 2011 ingevoerde Wet rechtsbescherming belastingplichtigen bij controlehandelingen. Maar ook op andere vlakken wint de belastingplichtige terrein, zoals bijvoorbeeld de bescherming van de belangen van zijn verdediging. In het arrest van 18 december 2008 (Sopropé) heeft het Hof van Justitie geoordeeld dat de eerbiediging van de rechten van de verdediging een algemeen beginsel van gemeenschapsrecht vormt dat van toepassing is wanneer de administratie voornemens is een bezwarend besluit ten opzichte van een bepaalde persoon vast te stellen. Dit beginsel vereist, aldus het Hof van Justitie, dat deze bepaalde persoon de gelegenheid krijgt zijn standpunt over de elementen waarop de administratie haar besluit wil baseren kenbaar te maken. In dit artikel wordt ingegaan op dit hoorrecht als onderdeel van het beginsel van de eerbiediging van de rechten van de verdediging.

Recentelijk is het wetsvoorstel ‘Modernisering Wet WOZ’ ingediend. In deze bijdrage worden aan de orde gesteld het voorstel om te komen tot openbaarheid van de WOZ-waarde en het voorstel inzake een verplichte herzieningsfase voorafgaand aan de bezwaarfase. Nagegaan wordt of deze voorstellen een verbetering inhouden dan wel of andere alternatieven de voorkeur verdienen.

Naar aanleiding van het OESO-rapport van 22 juli 2010 over de winstallocatie aan vaste inrichtingen is op 15 januari 2011 het Besluit Winstallocatie vaste inrichtingen gepubliceerd. Met betrekking tot de winstbepaling van de vaste inrichting dient eerst invulling te worden gegeven aan de fictie dat de vaste inrichting een ‘separate and independent enterprise’ is en vervolgens dient art. 9 OESO-Modelverdrag analoog te worden toegepast op de transacties tussen de vaste inrichting en het hoofdhuis. In deze bijdrage wordt gefocust op de toerekening van het eigen vermogen en vervolgens vreemd vermogen aan de vaste inrichting en de toerekening van rentelasten. Daarbij wordt uitgebreid ingegaan op de afbakening van de onderneming. De consequenties van de interpretatie van het begrip onderneming worden vervolgens toegelicht aan de hand van praktische voorbeelden.

Als onderdeel van het Belastingplan 2012 zijn maatregelen ingevoerd om de renteaftrek bij overnameholdings te beperken. De standaardfiguur is overname van 100% van de aandelen in een nv/bv gevolgd door voeging in een fiscale eenheid. Omdat na koop van aandelen schuld en winstbron van de overgenomen nv/bv ook kunnen worden samengebracht door juridische splitsing of fusie, beogen art. 14a, lid 12 t/m 14 en art. 14b, lid 9 t/m 11, Wet VPB 1969 in een gelijke renteaftrekbeperking te voorzien. In deze bijdrage wordt aan de hand van diverse fusie- en splitsingsvarianten nagegaan hoe de aftrekbeperking in concrete gevallen uitwerkt. Ingegaan wordt op de vragen die afhankelijk van de fusie- en splitsingsvorm opkomen over de besmetting en ontsmetting van schulden, de berekening van de ‘eigen winst’ en de ‘excess-rente’ en meer in het algemeen de reikwijdte van de nieuwe bepalingen.