Aflevering 4

In deze bijdrage wordt stilgestaan bij de vraag wat er van de strijd tegen BEPS uiteindelijk terechtkomt. Na eerst een uiteenzetting hoe het internationale belastingsysteem tot stand is gekomen en BEPS mogelijk heeft gemaakt, worden vervolgens de beleidsstrategieën van OESO en EU in hun strijd tegen BEPS besproken. Daarna worden de financiële verslagleggingsregels beschreven die de BEPS-drijfveer voor multinationals kunnen dempen. Tot slot wordt aandacht besteed aan de door de OESO en EU gekoze

In deze bijdrage worden behandeld de formele aspecten van het multilaterale instrument (voluit: ‘Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosions and Profit Shifting’; hierna: het MLI). De focus ligt daarbij op deel I (Scope and Interpretation of the Terms) en deel VII (Final Provisions) van het MLI. Na deze korte inleiding bespreek ik in deze bijdrage de reikwijdte en de interpretatie van het MLI (paragraaf 2), de werking en rechtsgevolgen van achtereen

In deze bijdrage wordt ingegaan op de in Onderdeel III van het MLI opgenomen antimisbruikbepalingen. Deze antimisbruikbepalingen vinden hun oorsprong in het OESO-rapport over BEPS actiepunt 6 betreffende het tegengaan van verdragsmisbruik. De Nederlandse staatssecretaris van Financiën heeft al aan de Tweede Kamer laten weten dat Nederland de intentie heeft vrijwel alle belastingverdragen onder het MLI te brengen en ook vrijwel alle antimisbruikbepalingen uit het MLI over te nemen. Aannemende dat andere landen dat ook doen, is Onderdeel III van het MLI daarmee van groot belang voor de Nederlandse belastingverdragen.

In deze bijdrage wordt nader ingegaan op deel 2 van het multilaterale instrument (hierna: MLI) waarin een drietal verdragsbepalingen wordt voorgesteld op het gebied van hybride mismatches. Het betreft art. 3 MLI inzake transparante entiteiten, art. 4 MLI inzake dual residents, en art. 5 MLI inzake de toepassing van de voorkomingsregels.

Op de G20-bijeenkomst op 17 en 18 maart 2017 in Baden-Baden is opnieuw een stap gezet naar de implementatie van het BEPS-pakket. De ministers van Financiën en de voorzitters van de Centrale Banken verklaarden blijvend te werken aan een wereldwijd rechtvaardig en modern internationaal belastingsysteem.http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/EN/Standardartikel/Topics/Featured/G20/g20-communique.pdf?__blob=publicationFile&v=3. Ze willen dit bereiken door een tijdige, consistente en wijdverbreide implementatie van het OESO/G20 BEPS-pakket en verzochten dan ook de OESO om aan de G20-top in Hamburg van 7 en 8 juli te rapporteren over de voortgang van de BEPS-implementatie. Verder gaven ze aan uit te kijken naar de eerste ondertekeningsronde van 7 juni 2017 van de Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS (MLI).Via het MLI worden de aan belastingverdragen gerelateerde BEPS-pakketonderdelen in één keer in meer dan 2.000 belastingverdragen geïmplementeerd, op een totaal netwerk aan belastingverdragen van meer dan 3.000. Behalve dat de BEPS-verdragsgerelateerde pakketonderdelen via de MLI in de bestaande belastingverdragen zullen worden geïmplementeerd, zullen deze onderdelen later dit jaar ook nog in de 2017-versie van het OESO-Modelverdrag en het daarbij behorende commentaar worden verwerkt. Tot slot herhaalt de G20 veel aandacht te hebben voor transparantie en wederzijdse bijstand op fiscaal gebied, waarbij zij van landen commitment verlangt onder de dreiging van tegenmaatregelen.