Gerechtshof 's-Hertogenbosch, 08-10-2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:3090, 17/00808 tot en met 17/00812 en 18/00653 tot en met 18/00665

Belanghebbende is gehuwd met [de echtgenote] (hierna ook: de echtgenote). Zij hebben twee meerderjarige kinderen (hierna: de kinderen) die deel uitmaakten van het huishouden van belanghebbende en zijn echtgenote in de onderhavige jaren.

Belanghebbende en zijn echtgenote waren in 2010 tot en met 2016 beiden in dienstbetrekking werkzaam bij de gemeente [woonplaats] . Ook de kinderen hebben in de onderhavige jaren inkomsten genoten.

In 2006 heeft belanghebbende een woning gekocht in [plaats 1] , Hongarije. Deze woning is in de periode 2006 tot en met 2013 verbouwd.

Over elk van de onderhavige jaren is belanghebbende uitgenodigd om aangifte IB/PVV en Zvw te doen. Belanghebbende heeft ook steeds tijdig aangifte gedaan.

Op 19 mei 2015 heeft de inspecteur de zaak van belanghebbende aangemeld bij het Regionaal Informatie en Expertise Centrum (hierna: het RIEC) Limburg. Tegen belanghebbende liep reeds een strafrechtelijk onderzoek. In het kader van de verdenking dat belanghebbende en zijn echtgenote zich schuldig hebben gemaakt aan ‘gewoontewitwassen en/of opzettelijk witwassen van voorwerpen/gelden’, heeft de politie met dagtekening [datum 1] 2016 een rapport opgesteld, met de titel ‘berekening wederrechtelijk verkregen voordeel kasopstellen ex artikel 36e, 3e lid, Wetboek van strafrecht’ (hierna: het EKO rapport van [datum 1] 2016). In dit rapport is het door belanghebbende behaalde wederrechtelijk verkregen voordeel over de periode van 1 januari 2010 tot 1 april 2016 berekend op € 192.917,43.² Daarbij is een analyse gemaakt van de gedane contante bankstortingen, uitgaven voor de (aanschaf van) auto’s, motoren, een elektrische fiets en een haardfornuis, de kosten voor de verbouwing van de woning in Hongarije en de kosten van levensonderhoud volgens de normen van het Nibud, waarbij rekening is gehouden met de feitelijk gedane uitgaven en de veronderstelde uitgaven voor levensonderhoud.

De inspecteur heeft op basis van het EKO rapport van [datum 1] 2016 en de overige hem ter beschikking staande informatie becijferd dat belanghebbende de volgende uitgaven en stortingen heeft gedaan:

Vervolgens heeft de inspecteur met dagtekening 12 december 2016 aan belanghebbende de tweede tranche navorderingsaanslagen IB/PVV inclusief vergrijpboeten en rente opgelegd:

Met dagtekening [datum 2] 2017 heeft de politie het EKO rapport van [datum 1] 2016 gecorrigeerd en een nieuwe versie uitgebracht (hierna: het EKO rapport van [datum 2] 2017). Dit heeft de politie gedaan vanwege geconstateerde onvolkomenheden in de door de ING Bank in eerste instantie aangeleverde gegevens. Uit de gecorrigeerde kasopstelling volgt een wederrechtelijk verkregen voordeel over de periode van 1 januari 2010 tot 1 april 2016 van € 189.917,11.³

De inspecteur heeft de in 2.8 vermelde bezwaren op 27 juli 2017 afgewezen, met uitzondering van het bezwaar tegen de navorderingsaanslag IB/PVV over het jaar 2014. Over dat jaar heeft de inspecteur het vastgestelde belastbare inkomen uit werk en woning verminderd met € 578. De inspecteur heeft geen kostenvergoeding voor de bezwaarfase aan belanghebbende toegekend.

De inspecteur heeft over de jaren 2015 en 2016 met dagtekening 12 december 2016 voorlopige aanslagen IB/PVV en Zvw aan belanghebbende opgelegd:

Met dagtekening 5 april 2018 (2015) en 9 mei 2018 (2016) heeft de inspecteur definitieve aanslagen IB/PVV en Zvw opgelegd:

De meervoudige strafkamer van de rechtbank Limburg heeft belanghebbende op 21 maart 2018 vrijgesproken van de verdenking van witwassen van geldbedragen en dat als volgt gemotiveerd:

Bij uitspraak van 19 oktober 2018 heeft de rechtbank het beroep tegen de tweede tranche navorderingsaanslagen gegrond verklaard voor zover het de boetebeschikkingen betreft. De rechtbank heeft de boetebeschikkingen naar de volgende bedragen verminderd: