Aflevering 2

De Nederlandse Antillen zijn door de Gedragscodegroep Primarolo, en meer recentelijk door de G20 gedwongen geweest hun fiscale wetgeving aan te passen. Deze wijzigingen hebben langer geduurd dan was ingeschat maar worden in 2010 uiteindelijk toch ingevoerd. In deze bijdrage worden voor de tweede keer de wijzigingen in de deelnemingsvrijstelling en de vrijgestelde vennootschap besproken. Verder wordt aandacht gevraagd voor het overgangsrecht en de terugwerkende kracht van het wetsvoorstel.

In april 2009 heeft de Hoge Raad in het zogenoemde ‘Cacaobonen-arrest’HR 10 april 2009, nr. 42.916, NTFR 2009/821. belangrijke regels geformuleerd over de toepassing van goed koopmansgebruik bij samenhangende transacties. De kernvraag die aan de orde komt in het arrest is of goed koopmansgebruik toestaat dat niet-gerealiseerde verliezen op bepaalde contracten fiscaal direct kunnen worden genomen, terwijl het nemen van niet-gerealiseerde winsten met betrekking tot de met de contracten samenhangende posities wordt uitgesteld. Het Cacaobonen-arrest geeft een nadere uitleg aan de regels met betrekking tot het vraagstuk van de samenhangende waardering van vermogensbestanddelen die de Hoge Raad in eerdere jurisprudentie geformuleerd heeft, te weten in het ‘Hedge-arrest’HR 23 januari 2004, nr. 37.893, NTFR 2004/99. en het ‘Optie-arrest’.HR 16 november 2007, nr. 42.970, NTFR 2007/2072.In dit artikelZie over hetzelfde onderwerp: W. Bruins Slot, ‘Cacaobonenarrest: stellig onbedoelde gevolgen’, NTFR Beschouwingen 2009/27 en S. Peelen en B. van Kasteren, ‘Of Hedges and Cacao Beans: Supreme Court Ruling on Hedge Accounting for Tax Purposes’, IBFD Derivatives & Financial Instruments, september/oktober 2009. worden eerst de relevante beginselen van goed koopmansgebruik beschreven, gevolgd door een korte bespreking van het Hedge-arrest en het Optie-arrest. Vervolgens wordt aandacht besteed aan het Cacaobonen-arrest, waarna de consequenties van dit arrest voor bepaalde praktijksituaties beschreven zullen worden. Bovendien worden enige vraagpunten opgeworpen. Het artikel eindigt met een conclusie.

Een ondernemerWaar in deze bijdrage wordt gesproken over ondernemer, wordt bedoeld hij die kwalificeert als ondernemer in de zin van Wet OB 1968. die btw op een factuur vermeldt, is verplicht om deze btw aan de Belastingdienst te voldoen. Deze verplichting geldt ook indien de btw ten onrechte is vermeld. Op basis van art. 37 Wet OB 1968 en art. 203 Btw-richtlijnRichtlijn nr. 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van de belasting over de toegevoegde waarde (PbEG L 347). wordt namelijk degene die ten onrechte (te veel) btw op een factuur vermeldt, deze btw verschuldigd vanwege de enkele vermelding daarvan. Dit doet zich bijvoorbeeld voor wanneer de ondernemer van mening is dat zijn diensten in Nederland aan btw-heffing zijn onderworpen, terwijl de diensten in werkelijkheid geacht worden in het buitenland plaats te vinden. Als gevolg van de nieuwe btw-regels rondom de plaats van dienst,Voor diensten die plaatsvinden tussen ondernemers geldt per 1 januari 2010 als hoofdregel dat deze belastbaar zijn in het land waar de afnemer van de dienst is gevestigd, waarbij de heffing van btw naar de afnemer is verlegd. is het vanaf 1 januari 2010 dus extra oppassen geblazen.

Vertrouwen en integriteit spelen een belangrijke rol in het economische verkeer. Vertrouwens- en integriteitsschendingen roepen diverse vragen op in verband met handhavingsconvenanten. Na een verkenning van de begrippen vertrouwen en integriteit wordt onderzocht wat integriteitsschending betekent voor horizontaal toezicht en welke rol vertrouwen speelt in allianties. In dit kader wordt ook ingegaan op de rol en reikwijdte van internebeheersingssystemen. Tot slot wordt aandacht besteed aan handhavingsconvenanten in de keten van een bedrijfstak en of het mogelijk is tekorten, lacunes of gebreken in het convenant te ondervangen door uitbreiding van het convenant in de keten.

Per afgelopen 1 januari is een aantal wijzigingen doorgevoerd in de Wet op de omzetbelasting 1968. In deze bijdrage worden de wijzigingen besproken, waarbij ik nader stilsta bij de belangrijkste gevolgen ervan. Ik behandel in deze bijdrage tevens de aanleiding van de verschillende wetsaanpassingen en bespreek de vraag of zij afdoende zijn voor hun beoogde doel.