Aflevering 4

In deze bijdrage wordt aandacht geschonken aan de arbeidsinkomsten in de Notitie Fiscaal Verdragsbeleid. Ook komen aan de orde de privaatrechtelijke en publiekrechtelijke pensioenen en de lijfrente- en spaarproducten.

Deze bijdrage brengt dertig jaar Nederlandse belastingverdragen in beeld. Aan de hand van het grafische overzicht (klik op de link 'Brondocument' hierboven) worden de Nederlandse belastingverdragen in het perspectief van nationale en internationale ontwikkelingen geplaatst.

Soms is het van meet af aan duidelijk waarom Nederland met een bepaald land een belastingverdrag heeft gesloten. In dit geval kan worden gedacht aan de verdragen met de buurlanden België en Duitsland, aan de verdragen met belangrijke handelspartners zoals Japan, het Verenigd Koninkrijk en de Verenigde Staten en aan verdragen met andere lidstaten van de Europese UnieArt. 293 EG-Verdrag riep de lidstaten op om met elkaar belastingverdragen overeen te komen. Het Verdrag betreffende werking van de Europese Unie (VwEU) bevat niet langer een soortgelijke bepaling.. In andere gevallen is het minder duidelijk waarom onderhandeld is over een bepaald belastingverdrag. Waarom heeft Nederland bijvoorbeeld een belastingverdrag met Mongolië? De onlangs verschenen Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2011 (opgenomen in NTFR 2011/467 en V-N 2011/12.4, hierna: de Notitie) besteedt aandacht aan de vraag met welke staten Nederland in beginsel een belastingverdrag wenst te sluiten.

In deze bijdrage wordt ingegaan op de beleidskeuzes in de Notitie Fiscaal Verdragsbeleid op het terrein van de verdragsgerechtigdheid van lichamen, de definitie van het begrip vaste inrichting, de toerekening van winst aan vaste inrichtingen en de transferpricingproblematiek bij verbonden ondernemingen.

In deze inleidende bijdrage aan het themanummer over de Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2011 wordt ingegaan op de overeenkomsten en verschillen tussen de verschillende verdragsnotities.

In deze bijdrage wordt ingegaan op de toewijzing van het heffingsrecht voor verschillende soorten vermogenswinsten. In het bijzonder wordt aandacht besteed aan de problematiek met betrekking tot onroerendezaakvennootschappen, aanmerkelijk belang en (middellijke) inkoop van eigen aandelen.

In de recentelijk gesloten belastingverdragen is een bonte variëteit aan antimisbruikmaatregelen opgenomen. In deze bijdrage wordt ingegaan op het beleid van de OESO, de EU-jurisprudentie en de (on)mogelijkheden op dit terrein.