Aflevering 5

Op 20 maart 2013 bood de Nationale ombudsman zijn jaarverslag over 2012 aan aan de Tweede Kamer (www.jaarverslag.nationale-ombudsman.nl). Dit jaarverslag heeft als thema ‘Mijn onbegrijpelijke overheid’. Deze titel ziet erop dat de overheid te ingewikkeld en te bureaucratisch is en inlevingsvermogen mist. In 2012 ontving hij in totaal ruim 15.000 klachten, dat zijn 1000 meer dan in voorgaande jaren. De meeste van deze klachten gingen over de Belastingdienst (2787). De ombudsman ontving bijna 30.000 telefoontjes en e‑mails van burgers. De meeste klachten (83%) werden opgelost door een interventie. In 209 rapporten kreeg drie kwart van de klagers geheel of gedeeltelijk gelijk. De meeste oordelen gingen over het gebrek aan eerlijkheid en betrouwbaarheid van de overheid.

De Amerikaanse Foreign Account Tax Compliance Act (‘FATCA’) is in maart 2010 in werking getreden en verplicht elke niet-Amerikaanse financiële instelling ter wereld om, op straffe van 30% belasting op betalingen, vanaf 1 januari 2014 gegevens over haar Amerikaanse account holders aan de Amerikaanse belastingdienst te verstrekken. Een Amerikaanse belasting – en door de VS opgelegde complianceverplichtingen – voor (onder andere) Nederlandse banken dus. In deze bijdrage schenken de auteurs aandacht aan wat FATCA is en wat de mogelijke gevolgen daarvan zijn voor Nederlandse financiële instellingen. Daarbij wordt stilgestaan bij de laatste FATCA-regelgeving, de bilaterale overeenkomsten die een aantal landen in dit kader met de VS hebben getekend en de praktijkervaring die inmiddels met FATCA is opgedaan.

Over de reikwijdte van het begrip beneficial owner (opgenomen in de artikelen 10, 11 en 12 van het OESO-Modelverdrag) bestaat veel onduidelijkheid. Om deze onduidelijkheden weg te nemen heeft de OESO op 19 oktober 2012 het document ‘Revised Proposals concerning the meaning of beneficial owner in articles 10, 11 and 12 of the OECD model tax convention’ gepubliceerd. In deze bijdrage wordt aan de hand van onderzoek in de jurisprudentie uit twaalf landen vastgesteld hoe het begrip beneficial owner wordt geïnterpreteerd. Vervolgens wordt de vraag beantwoord of de voorgestelde wijzigingen zullen leiden tot een (meer) eenduidige interpretatie. Geconcludeerd wordt dat de voorstellen van de OESO meer richting geven maar dat de criteria die zijn opgenomen om te beoordelen wanneer sprake is van een beneficial owner op onderdelen zouden moeten worden toegelicht.