Aflevering 2

Buitenlandse investeerders hebben onder investeringsbeschermingsverdragen een rechtsingang om bij inbreuken door de host state via internationale arbitrage hun belangen zeker te stellen. Belastingheffing komt daarbij op diverse manieren aan de orde. In het eerste deel van dit tweeluik wordt ingegaan op de achtergrond van investeringsverdragen, de beschermingsstandaarden en specifieke fiscale bepalingen in die verdragen en de vraag of en in welke mate door buitenlandse investeerders bescherming aan die verdragen kan worden ontleend tegen vergaande heffing en invordering van belastingen door de host state. Mede op basis van de tot op heden gewezen tribunale vonnissen kan worden geconcludeerd dat die bescherming zeer beperkt is.

De auteur gaat in op het verschijnsel van fiscaal geïndiceerde winstverschuivingsoperaties van multinationals binnen de Europese Unie (‘EU’) in reactie op EU-lidstaten die elkaar onderling beconcurreren in een poging heffingsgrondslag aan hun jurisdicties te binden. Centraal staat de vraag of dit tot het verleden behoort wanneer het Commissievoorstel voor een CCCTB-richtlijn in werking treedt. Of zal het voorgestelde Europese heffingssysteem multinationals onbedoeld prikkelen op kunstmatige wijze heffingsgrondslag te verschuiven naar de laagstbelastende EU-lidstaat, met ongewenste belastingconcurrentie als mogelijk gevolg? De voorzichtige conclusie van auteur is dat de toepassing van de CCCTB de potentie heeft te leiden tot kunstmatige verschuivingen van heffingsgrondslag binnen de EU en ongewenste belastingconcurrentie tussen de lidstaten. Er bestaat een risico dat substantiële gedeelten van de EU-heffingsgrondslag mobiel zullen worden. Omdat de lidstaten straks mogelijk effectief slechts over één instrument beschikken om hierop te reageren – tariefmatiging – zou dit wellicht een ongewenste wedloop om EU-heffingsgrondslag kunnen initiëren; in ieder geval in theorie.

In deze bijdrage wordt een overzicht gegeven van de wijzigingen in de loonheffingen met ingang van 2014. De wijzigingen vinden hun wettelijke grondslag vooral in de wetten Belastingplan 2014 en Overige fiscale maatregelen 2014. Ik besteed echter ook enige aandacht aan gevolgen voor inhoudingsplichtigen van de Wet aanpak fraude toeslagen en fiscaliteit. Ten slotte werp ik nog een blik vooruit naar voor het jaar 2015 aangekondigde wijzigingen. Hoewel het aantal wijzigingen, zeker in vergelijking tot voorgaande jaren, betrekkelijk gering is, zal ik mij niettemin beperken tot de hoofdlijnen.