NTFR 2025/59 - Wet aanpassing Wet minimumbelasting 2024 in Staatsblad

Samenvatting

De Wet aanpassing Wet minimumbelasting 2024 is op 23 december 2024 gepubliceerd in het Staatsblad. De wet wijzigt de Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2) door verschillende regels uit de administratieve richtsnoeren van februari, juli en december 2023 van de OESO en aangenomen door het Inclusive Framework on BEPS, om te zetten in regelgeving. Daarnaast wordt een aantal technische wijzingen voorgesteld.

Inhoud van de wet

De wet wijzigt de Wet minimumbelasting 2024 (NTFR 2024/58) door verschillende regels uit de administratieve richtsnoeren van februari, juli en december 2023 van de OESO en aangenomen door het Inclusive Framework on BEPS, om te zetten in regelgeving. Daarnaast wordt een aantal technische wijzingen geregeld.

De OESO-regels over de minimumbelasting, waaronder de administratieve richtsnoeren, werken niet direct door in de Nederlandse rechtsorde. Om de consistente toepassing van de OESO-modelregels over de minimumbelasting te bevorderen en om onderlinge afwijkingen met de toepassing van de regels ten aanzien van andere lidstaten te voorkomen, is het van belang om de administratieve richtsnoeren – indien nodig en zo snel mogelijk – ook in de Nederlandse regelgeving op te nemen. Verschillende onderdelen van de richtsnoeren zijn al wettelijk verankerd. In dit voorstel worden de resterende onderwerpen uit de administratieve richtsnoeren van februari en juli 2023 en enkele onderdelen uit de administratieve richtsnoeren van december 2023 wettelijk vastgelegd. Daarnaast worden enkele technische wijzigingen voorgesteld. In het Uitvoeringsbesluit minimumbelasting 2024 worden verschillende onderdelen uit de administratieve richtsnoeren van februari 2023, juli 2023, december 2023 en juni 2024 opgenomen. Dit gebeurt op grond van verschillende delegatiebepalingen die al opgenomen zijn in de wet (NTFR 2025/60, Uitvoeringsbesluit met noot van De Wilde).

De wijzigingen zullen met terugwerkende kracht van toepassing zijn met betrekking tot verslagjaren die aanvangen op of na 31 december 2023, voor zover deze wijzigingen niet bezwaarlijk zijn voor belastingplichtigen. Hiermee wordt aangesloten bij de inwerkingtredingsdatum van de Wet minimumbelasting 2024 zelf.

Noot

Het wetsvoorstel Wet aanpassing Wet minimumbelasting 2024 is behandeld in NTFR 2024/1529, de nota van wijziging in NTFR 2024/1624 en de nota naar aanleiding van het verslag van de Tweede Kamer in NTFR 2024/1655. De nota’s naar aanleiding van het eerste en tweede verslag van de Eerste Kamer zijn behandeld in NTFR 2024/54 en NTFR 2024/2005.

De Wet aanpassing Wet minimumbelasting 2024 maakt deel uit van het pakket Belastingplan 2025. Een overzicht van het dossier pakket Belastingplan 2025 vindt u op NDFR.