NTFR 2025/33 - Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 in Staatsblad

NTFR 2025/33

NTFR 2025/33 - Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 in Staatsblad

Samenvatting

De Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 (WAFB 2025) is op 23 december 2024 gepubliceerd in het Staatsblad. Deze wet wijzigt de Successiewet 1956 en de Wet IB 2001 en is het vervolg op de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2024 (NTFR 2024/21).

Inhoud van de wet

De WAFB 2025 bevat de maatregelen in de bedrijfsopvolgingsregeling in de schenk- en erfbelasting (BOR) en de doorschuifregelingen aanmerkelijk belang bij vererving of schenking in de inkomstenbelasting (DSR ab). Het doel van de wet is de fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten eenvoudiger, doelmatiger en beter uitvoerbaar te maken en tevens minder aantrekkelijk te maken voor onbedoeld gebruik.

Daarvoor zijn de volgende maatregelen opgenomen:

  • Toegang tot de BOR en de DSR ab wordt beperkt tot gewone aandelen met een minimaal belang van 5% van het geplaatste kapitaal;

  • Versoepeling van de bezits- en de voortzettingseis in de BOR;

  • Aanpak onbedoeld gebruik van de BOR op (zeer) hoge leeftijd;

  • Aanpak specifieke constructie bedrijfsopvolgingscarrousel;

  • Wijziging van de inwerkingtredingsdatum van de verruiming van de verwateringsregeling en de toegang voor kleine familiebelangen;

  • Overige maatregelen bestaande uit het salderen van de schuld bij ter beschikking gestelde onroerende zaken en wetstechnische verbeteringen;

  • Definitie van preferente aandelen als aandelen met voorrang ten aanzien van de winstverdeling of liquidatieopbrengsten.

Noot

Het wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 is behandeld in NTFR 2024/1514 en de nota van wijziging in NTFR 2024/1647, beide met noot van Verstijnen. De nota naar aanleiding van het verslag van de Tweede Kamer is opgenomen in NTFR 2024/1693. De nota’s naar van het eerste en tweede verslag van de Eerste Kamer zijn behandeld in NTFR 2024/2028 en NTFR 2024/2029, beide met noot van Verstijnen.

De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel 17 december 2024 aangenomen. De Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 maakt deel uit van het pakket Belastingplan 2025. Een overzicht van het dossier pakket Belastingplan 2025 vindt u op Pakket Belastingplan 2025.

Andere artikelen in deze aflevering