Aflevering 27

Op 1 september a.s. wordt het toch al grote aantal belastingwetten verrijkt met de AWIR, de wijzigingswet AWIR en de Invoeringswet AWIR. AWIR staat voor Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen. De AWIR is eigenlijk geen puur fiscale wet maar een kaderwet, net zoiets als de Awb. De fiscale aspecten zijn echter legio: bij inkomensafhankelijke regelingen wordt in het algemeen uitgegaan van het belastbaar inkomen zoals dat voortvloeit uit de Wet IB 2001 en een groot deel van de regelingen (de kinderopvangtoeslag, de huursubsidie en de zorgtoeslag) zal worden uitgevoerd door een daarvoor in het leven geroepen onderdeel van de Belastingdienst: de Belastingdienst/Toeslagen. Het tweede hoofdstuk van de AWIR – verreweg het grootste gedeelte van de AWIR – gaat geheel daarover en we vinden er in de belastingsfeer bekende begrippen terug als rente, verrekening, uitstel van betaling, nieuw feit, een aan de AWR ontleende regeling voor de aanvang van de bezwaar– en beroepstermijn en de bestuurlijke boete.

De staatssecretaris van Financiën heeft Kamervragen beantwoord over fouten van de Belastingdienst ‘bij de verzending van blauwe enveloppen‘. De vragen werden gesteld door het CDA–Kamerlid Vroonhoven–Kok naar aanleiding van berichten in het Algemeen Dagblad.

bron van inkomen, verlies uit aanmerkelijk belang, voordeel verwachten

73-maandentermijn, goed koopmansgebruik, landbouwvrijstelling, pachtrecht

investeringsaftrek, onderneming

beroep, predikant, risico

De minister van Financiën heeft de Tweede Kamer voorgesteld om spaarloontegoeden over de jaren 2001 tot en met 2004 te laten vrijvallen per 1 september 2005. Hij doet dit voorstel in een nota van wijziging van het Voorstel tot Wijziging van de Wet VPB 1969 (vervallen van de concernfinancieringsregeling; zie NTFR 2005/715).

De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft twee rapportages aangeboden aan de Tweede Kamer. Het betreft de Derde IWI–toezichtrapportage over UWV en Walvis en de Tweede halfjaarlijkse rapportage Samenwerking UWV en Belastingdienst.

De Belastingdienst heeft in het kader van zogenoemde CAO–adoptie de fiscale gevolgen van zes algemeen verbindend verklaarde CAO‘s in kaart gebracht. Deze zijn via dit beleidsbesluit gepubliceerd. Zie voor eerder beoordeelde CAO‘s onder meer NTFR 2005/741. De beoordelingen van de CAO‘s zijn beschikbaar op de internetsite van het Ministerie van Financiën, www.minfin.nl. De tekst van de CAO‘s is in het algemeen op internet te vinden op www.cao.szw.nl. De door dit besluit gepubliceerde beoordelingen zijn reeds aan de CAO–partijen toegestuurd. Het kan derhalve gaan om inmiddels geëxpireerde CAO‘s.

Bij de vaststelling van de fiscale ruimte die voor mensen beschikbaar is om extra ouderdomspensioen in te kopen, hoeft geen rekening te worden gehouden met prepensioenaanspraken die tot 1 januari 2006 zijn opgebouwd. Dat geldt ook voor de aanspraken die tot die datum zijn opgebouwd in de vorm van lijfrentevoorzieningen en aanvullende individuele pensioenvoorzieningen. De inkoopruimte voor het ouderdomspensioen wordt door deze aanspraken dus niet beperkt. Dit staat in een brief van de minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid namens het kabinet aan de Stichting van de Arbeid. De minister schrijft verder dat mensen straks meer geld uit hun spaarpot voor het ouderdomspensioen kunnen halen om eerder te stoppen met werken. Op die manier hebben ook de lagere inkomensgroepen meer mogelijkheden om, als zij dat willen, eerder te stoppen met werken.

De staatssecretaris van Financiën is in een brief aan de Tweede Kamer en in antwoord op Kamervragen, nader ingegaan op de opschorting van art. 32aa Wet LB 1964. In zijn beleidsbesluit van 8 juni 2005, nr. DGB2005/3620M, inzake stamrechtregelingen bij ontslag en (rechten op) eenmalige ontslaguitkeringen (NTFR 2005/709), heeft hij de werking van dat artikel op dergelijke uitkeringen en rechten opgeschort.

boete, niet voldaan loonopgave, opzet/grove schuld

De Tweede Kamer heeft ingestemd met de WIA, de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen. Als de Eerste Kamer later dit jaar ook instemt, gaat de nieuwe wet in op 1 januari 2006. De nieuwe regeling voor gedeeltelijk arbeidsgeschikten wordt in 2006 uitgevoerd door het Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen (UWV). Vanaf 2007 zullen het UWV en verzekeraars met elkaar gaan concurreren.

eigen woning, hoofdverblijf

De staatssecretaris van Financiën behandelt in dit besluit de vraag of rente van schulden kan worden gezien als eigenwoningrente in de situatie waarin ouders hoofdelijk aansprakelijk of medeschuldenaar zijn voor de schuld van hun kind. Het gaat dan met name om de situatie waarin de ouders de rente betalen of voorschieten. Voor de ouders is dan geen sprake van eigenwoningrente. Het kind kan de rente pas aftrekken als hij de door zijn ouders voorgeschoten rente aan zijn ouders voldoet.

toetrederskorting, uitkeringsvereiste, vertrouwensbeginsel

fysiotherapie, vervoerskosten

beleggingsinstelling, bronbelasting, verrekening, vrijheid van kapitaalverkeer

De zogenoemde opstapresolutie voor de dividendbelasting biedt een tegemoetkoming voor het storten van aandelen in een in het buitenland gevestigde vennootschap op aandelen in een in Nederland gevestigde vennootschap. De waarde in het economische verkeer van de eerstgenoemde aandelen ten tijde van de aandelenruil geldt, tot op heden onder voorwaarden, als gestort kapitaal. Aangekondigd wordt door de staatssecretaris dat deze mogelijkheid wordt verruimd en wordt vastgelegd in toekomstige wetgeving. Uitgangspunt zal zijn dat in voornoemde gevallen altijd sprake is van gestort kapitaal, tenzij de aandelenruil in overwegende mate gericht is op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing. Dit geldt ook ten aanzien van een aandelenruil die in het verleden heeft plaatsgevonden.

onjuiste aangifte, ontdoken belasting

bewijsaanbod, getuigen

boete, horen, niet-ontvankelijk beroep, verzet

aanslag, combibiljet, vereisten

bezwaarschrift, handelwijze gemeente, termijnoverschrijding, verschoonbaarheid

schuld, verzuimboete

vertrouwensbeginsel

Verzoeker hield in verband met zijn dienstbetrekking tot in 1994 een bankrekening aan in Luxemburg. Sinds 1997 is verzoeker directeur–grootaandeelhouder van een of meer besloten vennootschappen. In 2002 kondigde de Belastingdienst een boekenonderzoek aan naar de aanvaardbaarheid van de aangiften inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen over de jaren 1998 tot en met 2000, waarbij de aandacht met name uit zou gaan naar de rente van spaartegoeden. Tijdens dit onderzoek werd verzoeker geconfronteerd met een renseignement waaruit bleek dat hij in 1993 een bankrekening had aangehouden in Luxemburg.

gelijkheidsbeginsel, vinkenslag

De heffings– en invorderingsrente zijn voor het derde kwartaal van 2005 vastgesteld op 5%. Dat is gelijk aan het percentage van het eerste en tweede kwartaal.

aftrek elders belast, tweede huis

De Ecofin–Raad van 7 juni 2005 heeft besloten dat de Spaarrenterichtlijn vanaf 1 juli 2005 zal worden toegepast. Aan de voorwaarde dat enige andere landen, zoals Zwitserland, en afhankelijke en geassocieerde gebieden gelijkwaardige maatregelen zouden treffen is voldaan. Zie NTFR 2003/1583 voor de implementatie van de Spaarrenterichtlijn in Nederland.

aftrek voorbelasting, herziening

bouwgrond, sportcomplex

accijns minerale oliën, plezierluchtvaartuig, vrijstelling

Eigen terrein, openbare weg, schorsing