NTFR 2005/279 - Fraude en misbruik van recht in de BTW
Aflevering 9, gepubliceerd op 03-03-2005 geschreven door mr. C.M. EttemaBTW–fraude kost de EG–lidstaten jaarlijks miljoenen euro‘s. Een aantal lidstaten geeft te kennen dat het verlies als gevolg van fraude zelfs 10% van de netto BTW–inkomsten bedraagt. Uit het Verslag van de Commissie aan de Raad en het Europees Parlement over de toepassing van regelingen betreffende administratieve samenwerking op het gebied van bestrijding van BTW–fraude, COM (2004)260. Daarnaast verstoren fraude en misbruik de concurrentie en ondermijnen ze daarmee het vertrouwen van ondernemers in een eerlijk BTW–systeem. Geen wonder dat een groot aantal nationale lidstaten tijd noch moeite bespaart om aan fraude en misbruik een halt toe te roepen. De aandacht gaat daarbij met name uit naar het bestrijden van carrouselfraudes. Bij BTW–carrouselfraude wordt doorgaans gebruikgemaakt van een keten ondernemers in binnen– en buitenland die al dan niet daadwerkelijk goederen leveren en waarbij ten minste één van de betrokken partijen niet aan zijn betalings– en/of aangifteverplichtingen voor de omzetbelasting voldoet. Deze partij, de zogenoemde ‘ploffer‘, schrijft facturen uit met BTW, die hij niet voldoet aan de fiscus (deze BTW wordt door zijn afnemer wel in aftrek gebracht of teruggevraagd). Er bestaat een naheffingsmogelijkheid bij de ploffer, maar die levert bij gebrek aan verhaalsmogelijkheden niets of nauwelijks iets op. Door de vermelding van de BTW op de factuur wordt bij de afnemer een aftrekrecht gecreëerd (vgl. MvT, TK 2001–2002, 28 015, nr. 3, p. 6–7).