Aflevering 19

Op 25 maart 2024 is de ‘beleidsrichting direct aanpassen’ gepubliceerd. Daarop kan via een pre-consultatie worden gereageerd. Het ministerie van Financiën wenst een nieuw formeelrechtelijk heffingssysteem in te voeren. Dit is volgens staatssecretaris Van Rij van belang om tot een passende en benodigde oplossing te komen om het fiscale (proces)recht rechtvaardiger en toekomstbestendig te maken. Het voorstel ziet vooralsnog op de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting, de omzetbelasting en de loonheffingen. Uiteindelijk is het de bedoeling om één eenduidige en eenvoudige regeling voor alle rijksbelastingen in te voeren. Daarbij wordt het burgerperspectief vooropgesteld en moet het vooral mogelijk worden om fouten eenvoudig te herstellen.

Per 1 januari 2023 is een nieuwe Europese richtlijn, DAC7, in werking getreden. Deze richtlijn verplicht digitale platformen om (fiscale) informatie over hun gebruikers te verstrekken aan de Belastingdienst, en de uitwisseling van deze informatie tussen de belastingautoriteiten van de EU-lidstaten. De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit en Belastingdienst informeert de Tweede Kamer over de DAC7-richtlijn.

Belanghebbenden (Werkneemster en Werkgever) hebben een verzoek tot toepassing van de 30%-regeling gedaan voor de periode 1 maart 2019 tot en met 29 februari 2020. De inspecteur heeft dat verzoek afgewezen omdat met betrekking tot Werkneemster eerder een beschikking toepassing 30%-regeling (betreffende de tewerkstelling bij haar vorige werkgever) en vervolgens een beschikking voortgezette toepassing 30%-regeling (betreffende de tewerkstelling bij Werkgever) zijn genomen met een looptijd tot en met 28 februari 2019, conform de desbetreffende verzoeken daartoe.

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord wanneer voor een ingekomen werknemer tevens aanmerkelijkbelanghouder die kiest voor partieel buitenlandse belastingplicht, de achtjaarstermijn van art. 4.18 Wet IB 2001 aanvangt.

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of het maximumbedrag van € 500.000 van art. 4.14a lid 2 Wet IB 2001 van een belastingplichtige verhoogd kan worden bij immigratie van een verbonden persoon die leent van de vennootschap van belastingplichtige.

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of een aanmerkelijkbelanghouder in een open cv-achtige, welke in het buitenland is gevestigd, geen Nederlands inkomen geniet en met ingang van 1 januari 2025 fiscaal transparant wordt als gevolg van de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen, onder de reikwijdte van de in het overgangsrecht opgenomen vervreemdingsfictie valt. En zo ja, of een beroep kan worden gedaan op de aandelenfusiefaciliteit van genoemde wet.

Kerstarrest, individuele en buitensporige last, werkelijk rendement, vermogensintering

rechtsherstel, werkelijk rendement, box 3-heffing, rentevergoeding, passende vergoeding, appropriate relief, Kerstarrest

In deze ministeriële regeling wordt het forfaitaire rendementspercentage in box 3 voor de categorie banktegoeden met terugwerkende kracht tot en met het begin van het kalenderjaar vervangen door een vastgesteld percentage (0,92%).

De staatssecretaris van Financiën heeft de Tweede Kamer beantwoord over de berichten ‘Chronisch zieke Anneke uit Buitenpost moet € 16.000 terugbetalen aan Belastingdienst: “Het vreet me op”’ en ‘Excuses Belastingdienst voor chronisch zieke Bruinsma’. De zaak draait om de aftrek specifieke zorgkosten.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of vervoerskosten in verband met de aanschaf van een hulpmiddel aftrekbaar zijn als uitgaven voor specifieke zorgkosten.

Dit standpunt behandelt de vraag over een Total Return on Equity Swap en de toepassing van art. 10c en art. 25 Wet Vpb 1969 in dat verband. Vraag 2 ziet op de toepassing van art. 25 Wet Vpb 1969. De toelichting en beschouwing bij het antwoord op vraag 2 zijn aangepast vanwege het arrest van de Hoge Raad van 19 januari 2024, ECLI:NL:HR:2024:49 (NTFR 2024/224). Deze wijzigingen hebben geen gevolgen voor het antwoord op deze vraag, dat antwoord blijft nee.

De Kennisgroep successiewet heeft de antwoorden op de vragen over de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling van de Successiewet 1956 bij ongelijke verdeling van een huwelijksgemeenschap bij echtscheiding tekstueel verduidelijkt. Inhoudelijk is geen wijziging beoogd.

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over welk tarief en welke vrijstelling van toepassing zijn als het kind van één van twee samenwoners, verkrijgt van de andere partner.

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over wie worden aangemerkt als partners voor de Successiewet in de situatie van een meerrelatie.

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over hoe bij het overlijden van de langstlevende echtgenoot voor de erfbelasting wordt omgegaan met een onderhandse renteafspraak.

economische activiteit, bezwarende titel, misbruik van recht, omvang verwijzingsopdracht

Deskundigheid, Plaats van dienst, Raadgevende personen

De Kennisgroep omzetbelasting OVI heeft de vraag beantwoord of oversteektochten zijn aan te merken als beoefening van sport in de zin van art. 11 lid 1 aanhef en onderdeel e Wet op de omzetbelasting 1968.

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over de Wet gegevensverstrekking douane voor uitvoering politie- of toezichtstaken.

De Tweede Kamer gaat een besluit nemen over een verbruiksbelasting op suikerhoudende dranken zoals zuivel, limonade en vruchtensap. Het kabinet heeft vijf varianten uitgewerkt.

De CO2-uitstoot van auto’s bepaalt de hoogte van de verschuldigde BPM. Tot 1 september 2017 werd de CO2-uitstoot gemeten met de NEDC-meetmethode. Daarna geldt de WLTP-meetmethode. Tot 1 september 2019 golden er echter overgangsregelingen voor bestaande modellen auto’s met een EU-typegoedkeuring van vóór 1 september 2017. Voor deze auto’s bleef de NEDC-meetmethode geldig tot 1 september 2018 en onder bepaalde voorwaarden, met toepassing van de zogenoemde restantvoorraadregeling, nog tot 1 september 2019. In die periode golden in Nederland twee, elkaar uitsluitende, methodes om de CO2-uitstoot van een auto vast te stellen. De Nederlandse wetgeving voorzag toen niet in de waarborg dat voor gelijksoortige auto’s steeds een gelijke BPM-heffing gold. Volgens de belanghebbende in deze procedure is sprake van schending van art. 110 VWEU.

De Tweede Kamer heeft de wijziging van de Waterschapswet, de Waterwet en de Awb in verband met het versterken van de toepassing van het profijtbeginsel bij de watersysteemheffing aangenomen.

vergunningszone, parkeervergunning, bewonersvergunning, naheffingsaanslagen, parkeerbelasting, vertrouwensbeginsel

Belanghebbende heeft van 1977 tot en met 2007 pensioen opgebouwd bij het V-N pensioenfonds. Dit pensioen is naar Nederlandse fiscale maatstaven een zogenoemd onzuiver pensioen. Belanghebbende ontvangt sinds 2008 pensioenuitkeringen van dit pensioenfonds. Voor de jaren 2014 tot en met 2017 zijn de pensioenuitkeringen die vóór 1995 zijn opgebouwd, gerekend tot het box 1-inkomen. Naar aanleiding van het arrest HR 18 oktober 2019, NTFR 2019/2590, heeft belanghebbende de inspecteur verzocht om de aanslagen IB 2014-2017 ambtshalve te verminderen, omdat de pensioenuitkeringen die vóór 1995 zijn opgebouwd, vrijgesteld zijn. De inspecteur heeft dit verzoek afgewezen omdat de onjuistheid van de aanslagen voortvloeit uit het arrest van 2019. Dergelijke nieuwe jurisprudentie kan op grond van art. 45aa Uitv reg IB 2001 niet leiden tot een ambtshalve vermindering, aldus de inspecteur. Zowel de rechtbank als de Hoge Raad heeft de inspecteur in het gelijk gesteld. De Hoge Raad heeft overwogen dat een redelijke uitleg van de regels over nieuwe jurisprudentie met zich meebrengt dat de inspecteur niet met een beroep daarop kan weigeren een belastingaanslag ambtshalve te verminderen indien hij bij het opleggen van die aanslag is uitgegaan van een rechtsopvatting waarvan hij redelijkerwijs niet mocht menen dat die juist was. In zo’n geval vloeit de onjuistheid van de belastingaanslag namelijk niet voort uit latere jurisprudentie. In dit geval doet die uitzondering zich niet voor. Bij het opleggen van de onderhavige aanslagen mocht de inspecteur redelijkerwijs menen dat de pensioenuitkering belastbaar was.

Aan belanghebbende is op 28 maart 2024 meegedeeld dat op 5 april 2024 uitspraak in zijn belastingzaak zal worden gedaan door de raadsheren Van Eijsden, Van der Voort Maarschalk en Wortel. Bij bericht van 28 maart 2024 heeft belanghebbende de wraking van die raadsheren verzocht. Op 2 april 2024 heeft belanghebbende een aanvullend bericht geplaatst in het webportaal van de Hoge Raad. In het bericht van 28 maart 2024 heeft belanghebbende het volgende aangevoerd:

hoorgesprek, uitstelverzoek, stakingswinst, compromis

belastingrente, betaling belastingschuld, matiging

Afwezigheid van alle schuld, Horizontaal toezicht

Belanghebbende heeft bezwaar gemaakt tegen besluiten op grond van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 die ten aanzien van hem zijn genomen. Het college van B&W heeft de bezwaren tegen deze besluiten niet-ontvankelijk, respectievelijk ongegrond verklaard. In hoger beroep staat vast dat belanghebbende bij een inhoudelijke beoordeling van de besluiten geen belang heeft. Belanghebbende betoogt dat niettemin nog procesbelang aanwezig is, namelijk in verband met de gevraagde vergoeding van bezwaarkosten.

Het Adviescollege Openbaarheid en Informatiehuishouding (ACOI) heeft twee bemiddelingen afgerond waarbij het ministerie van Financiën betrokken was. In beide bemiddelingen kwam het beeld naar voren dat het ministerie te veel vasthoudt aan de eigen werkwijze en te weinig oog heeft voor de belangen van de verzoeker.

Staatssecretarissen Van Rij en De Vries informeren de Tweede Kamer over de versnelling van de invorderingsstrategieën van de Belastingdienst en de Dienst Toeslagen.

De Kennisgroep invordering & civiel recht heeft wat tekstuele wijzigingen aangebracht in standpunt KG:207:2024:4. In plaats van ‘bekendmaking belastingaanslag aan een vof’ staat er nu: ‘bekendmaking belastingaanslag ten name van een vof’. Er is geen inhoudelijke wijziging beoogd.

Administratieve samenwerking op het gebied van belastingen, grondslaguitholling en winstverschuiving, meldingsplicht, legaliteitsbeginsel inzake straffen, recht op eerbiediging van een privéleven, intermediairs, wettelijk verschoningsrecht

dividendbelasting, pensioenen

transparant, verrekeningsmethode, artiest

algemene heffingskorting, inkomensafhankelijke combinatiekorting, arbeidskorting, prejudiciële vragen, premiedeel, IB-deel, arbeidsinkomen

brongebonden aftrekpost, discriminatie, buitenlands belastingplichtige, partnerschap, persoonlijke situatie

Hybride werken, waaronder thuiswerken, is steeds vaker de norm. Voor grenswerkers kunnen er fiscale belemmeringen zijn. Staatssecretaris Van Rij deelt de uitkomsten van een onderzoek naar de inkomenseffecten van mogelijke thuiswerkregelingen voor grenswerkers.

Minister Van Weyenberg stuurt de Eerste en Tweede Kamer de geannoteerde agenda van de vergaderingen van de Eurogroep en Ecofinraad van 13 en 14 mei 2024. Op de agenda staan de richtlijnvoorstellen FASTER en VIDA.