Aflevering 3

Deze week geef ik op Eurosonic Noorderslag in Groningen een workshop over de Nederlandse artiestenregeling. Daarmee ben ik wederom bezig met deze eigenaardige, bijzondere, handige, maar tegelijkertijd ook gevaarlijke regeling van art. 5a Wet LB. Officieel heet-ie ‘Artiesten- en beroepssportersregeling’, maar de regeling geldt nog maar zo weinig voor beroepssporters,1 dat ‘Artiestenregeling’ de lading veel beter dekt. Ik adviseer er in de praktijk nog vaak over en hoor soms dat artiesten en organisatoren de regeling niet kennen. Daar schrik ik dan van, want dat is nogal gevaarlijk bij controles loonheffingen.

Minister Adriaansens (Economische Zaken) informeert de Tweede Kamer over het evaluatierapport van de innovatiebox over de periode 2010 tot en met 2019.

De Energielijst 2024 bepaalt welke duurzame investeringen in aanmerking komen voor de Energie-investeringsaftrek (EIA) in 2024. De belangrijkste wijziging ten opzichte van 2023 is dat veel investeringen die zich in een periode korter dan vijf jaar terugverdienen, uit de energielijst zijn verwijderd.

De nieuwste Milieulijst voor milieuvriendelijke investeringen met belastingvoordeel, is flink aangepast. Bedrijfsmiddelen gaan sneller van de lijst af als deze gangbaar worden. Of als er overlap is met andere vormen van overheidssteun. Bedrijven krijgen hiervoor dan geen belastingvoordeel meer. Dit komt door gewijzigde Europese staatssteunregels en evaluatie van de regelingen Milieu-investeringsaftrek en Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (MIA\Vamil).

De Landelijke Landbouwnormen 2023 zijn beschikbaar. Hierin staan de normbedragen voor 2023 voor de meest gangbare kostenposten, en voor bepaalde bedrijfsmiddelen en voorraden voor agrarische bedrijven.

De Kennisgroep winstbepaling heeft de vraag beantwoord over de toepassing van de zogenoemde ruilarresten bij een cryptotradingbot.

De Kennisgroep winstbepaling heeft een vraag beantwoord over de toepassing van de zogenoemde ruilarresten bij onderhandse cryptohandel.

gelijkheidsbeginsel; schijnzelfstandige; werknemer; zorgvuldigheidsbeginsel; ondernemersaftrek; handhavingsmoratorium; evenredigheidsbeginsel; dwangsom; DBA; ingebrekestelling

De staatssecretaris van Financiën heeft het Besluit correctie 30%-regeling gepubliceerd. Dit besluit bevat regels voor toepassing van de 30%-regeling in de aangifte loonheffingen over verstreken loontijdvakken. Met ingang van 1 januari 2024 is in het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 een regeling opgenomen voor de herziening of intrekking van een beschikking 30%-regeling. Mede daarom acht de staatssecretaris het van belang om meer duidelijkheid te scheppen voor de praktijk, hoe de gerichte vrijstelling voor extraterritoriale kosten volgens de 30%-regeling moet worden verwerkt in de aangifte loonheffingen als de beschikking 30%-regeling één of meer loontijdvakken bevat die reeds zijn verstreken.

Per 1 januari 2024 zijn allerlei bedragen, percentages en aantallen in de SZW-regelgeving herzien. In deze verzamelregeling zijn de nieuwe bedragen gepubliceerd.

Wetswijziging; Informatieverplichting; Vertrouwensbeginsel; Rechtsbescherming; Bewijslast

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een aantal standpunten geactualiseerd naar aanleiding van wetswijzigingen. Verder is van de gelegenheid gebruik gemaakt om enkele redactionele wijzigingen in deze standpunten aan te brengen. Inhoudelijk zijn er geen wijzigingen beoogd.

fiscale eenheid; compenserende heffing

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met een algemene toestemming voor de inspecteur om verzoeken af te doen als bedoeld in art. V lid 2 Wet aanpassing fonds voor gemene rekening (FGR) en vrijgestelde beleggingsinstelling.

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met een algemene toestemming voor de inspecteur om verzoeken als bedoeld in art. X lid 2 Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen af te doen.

Belanghebbende is één van de erfgenamen van de in 2017 overleden erflater. Erflater was de biologische vader van belanghebbende, met wie belanghebbende ‘family life’ had, maar was niet de juridische vader als bedoeld in art. 1:199 BW van belanghebbende.

natuurlijke verbintenis; dringende morele verplichting

De Kennisgroep overdrachtsbelasting geeft antwoord op de vraag of ter zake van het vestigen van een opstalrecht, overdrachtsbelasting verschuldigd is als daarvoor geen tegenprestatie of retributie verschuldigd is.

voorbelasting; verdeelsleutel; pro rata; vooraftrek; zolder; verhuur; maatschap; werkruimte; bedrijfsruimte; zonnepanelen; belaste verhuur; ondernemerschap; ondernemer; intentieovereenkomst

De staatssecretaris van Financiën heeft een geactualiseerd besluit met een toelichting op de toepassing van Tabel II bij de Wet OB 1968 gepubliceerd.

De Kennisgroep omzetbelasting OVI heeft de vraag beantwoord of de uitsluitingsgrond van art. 4 lid 1 aanhef en onderdeel b Wet BTW-compensatiefonds (WBc) van toepassing is op de btw die aan een gemeente in rekening is gebracht ter zake van de re-integratieactiviteiten.

designer fuels; accijnsfraude; gasolie; voorhanden hebben

Belanghebbende heeft een uit de VS afkomstige auto in 2018 laten registreren. Deze auto is in 2016 in de VS toegelaten tot het verkeer op de weg. In die Amerikaanse uitvoering is de CO2-uitstoot vastgesteld op 166 gr/km. De CO2-uitstoot van de op de Nederlandse markt uitgebrachte uitvoering is vastgesteld op 161 gr/km. De auto heeft meer dan normale gebruiksschade. Daarom heeft belanghebbende ter bepaling van de vermindering van BPM de handelsinkoopwaarde van de auto door taxatie laten berekenen. Belanghebbende heeft de historische BPM berekend naar het bedrag aan BPM dat in 2016 zou zijn verschuldigd bij een CO2-uitstoot van 166 gr/km, zijnde de uitstoot die de RDW bij inschrijving van de auto in het Nederlandse kentekenregister heeft vermeld. Ook voor de berekening van de consumentenprijs (historische nieuwprijs) rekent belanghebbende met deze (hogere) BPM, waardoor vanwege een hogere afschrijving per saldo minder BPM is verschuldigd. De inspecteur gaat voor de berekening van de consumentenprijs uit van de BPM die in 2016 zou zijn verschuldigd voor het referentievoertuig met een CO2-uitstoot van 161 gr/km. Zowel hof Arnhem-Leeuwarden (ECLI:NL:GHARL:2021:11114, NTFR 2021/4438) als de Hoge Raad heeft dit standpunt van de inspecteur verworpen. Volgens de Hoge Raad moet de afschrijving, uitgedrukt in procenten, plaatsvinden op de som van onder meer het bedrag aan BPM dat voor het te registreren motorrijtuig verschuldigd zou zijn geweest op het tijdstip waarop dat motorrijtuig voor het eerst in gebruik werd genomen. Het gaat daarbij dus niet om de afschrijving op – onder meer – het bedrag aan BPM dat verschuldigd zou zijn geweest voor het referentievoertuig uit een koerslijst dat is gebruikt om de handelsinkoopwaarde van het nog te registreren gebruikte motorrijtuig te bepalen.

Dit arrest wordt besproken in HR 22 december 2023, nr. 22/00137, ECLI:NL:HR:2023:1703, NTFR 2024/138.

Belanghebbende heeft een uit Oostenrijk afkomstige auto in 2019 laten registreren. Deze auto is in 2017 in Oostenrijk toegelaten tot het verkeer op de weg. De auto is af-fabriek uitgerust met vierwielaandrijving. In die uitvoering is de CO2-uitstoot vastgesteld op 124 gr/km. De CO2-uitstoot van de op de Nederlandse markt uitgebrachte uitvoering – zonder vierwielaandrijving – is vastgesteld op 99 gr/km. De auto heeft meer dan normale gebruiksschade. Daarom heeft belanghebbende ter bepaling van de vermindering van BPM de handelsinkoopwaarde van de auto door taxatie laten berekenen. Belanghebbende heeft de historische BPM berekend naar het bedrag aan BPM dat in 2017 zou zijn verschuldigd bij een CO2-uitstoot van 124 gr/km. Ook voor de berekening van de consumentenprijs (historische nieuwprijs) rekent belanghebbende met deze (hogere) BPM, waardoor vanwege een hogere afschrijving per saldo minder BPM is verschuldigd. De inspecteur gaat voor de berekening van de consumentenprijs uit van de BPM die in 2017 zou zijn verschuldigd voor het referentievoertuig met een CO2-uitstoot van 99 gr/km. Hof Arnhem-Leeuwarden (ECLI:NL:GHARL:2022:7912) heeft dit standpunt van de inspecteur gevolgd. Het hof heeft onder verwijzing naar HR 20 mei 2022, NTFR 2022/2672 geoordeeld dat zowel de catalogusprijs als de handelsinkoopwaarde betrekking moet hebben op dezelfde referentieauto en dat dit logischerwijs meebrengt dat de inspecteur ook de bruto BPM terecht heeft gebaseerd op de CO2-uitstoot van de referentieauto. De Hoge Raad vernietigt de hofuitspraak. Volgens de Hoge Raad moet voor de berekening van de consumentenprijs worden uitgegaan van de BPM die voor het te registreren motorrijtuig verschuldigd zou zijn geweest en dus niet van het bedrag aan BPM dat verschuldigd zou zijn geweest voor het referentievoertuig.

Dit arrest wordt besproken in HR 22 december 2023, nr. 22/03829, ECLI:NL:HR:2023:1714, NTFR 2024/140.

schorsing; boete; ANPR; naheffing; kentekengegevens; schorsingsregeling; camera; camper; aankondiging; termijn

CO2-uitstoot; kentekenregister; objectief gegeven

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd over belastingen op milieugrondslag. In dit besluit zijn beleidsregels opgenomen voor de afvalstoffenbelasting, de kolenbelasting en de energiebelasting.

Deze zaak gaat over de WOZ-waardering van een winningslocatie voor gas uit het Groningenveld. In de eerste plaats komt de vraag aan de orde of, en zo ja hoe, bij die WOZ-waardering rekening moet worden gehouden met de verplichting de locatie te ontmantelen en schoon op te leveren bij het einde van de gaswinning. De aan zo’n verplichting verbonden abandonneringskosten – ook wel decommissioning costs genoemd – kunnen aanzienlijk zijn. Verder komen in deze zaak vragen aan de orde over de bewijslastverdeling bij toepassing van het Oostflakkee-arrest in hoger beroep en over de invloed die uitgezonderde objecten hebben op de wegens veroudering toe te passen correcties op de vervangingswaarde van opstallen.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Koopman, 22 december 2023, ECLI:NL:PHR:2023:1119, NTFR 2024/145.

verliesverrekeningsbeschikking; goedkoopmansgebruik; bewijslast; goede procesorde

proceskostenvergoeding; bezwaar; ambtshalve; zorgkosten; navordering; beroepsfase; vernietiging; termijnoverschrijding; correctiebeleid

Verzuimgedachte; Discriminatie; Algemene beginselen van behoorlijk bestuur; Europese regelgeving

nieuw feit; ambtelijk verzuim; kenbare fout; beoordelingsfout; werkelijk rendement; heffingsrecht

ontvankelijkheid; gronden beroep; typefout; bezwaarfase; adressering

kwalitatieve toets; kwantitatieve toets; algemeen nut beogende instelling; algemeen belang; individueel belang; vereniging; ledenbelang

op de zaak betrekking hebbende stukken; connexiteit; inzage

Met dit besluit wordt per 1 januari 2024 de wettelijke rente als bedoeld in art. 119 Boek 6 BW verhoogd van 6 procent naar 7 procent.

Met deze regeling zijn diverse bedragen in de Algemene wet bestuursrecht, het Besluit proceskosten bestuursrecht en de Wet griffierechten burgerlijke zaken aangepast aan de wijziging van de consumentenprijsindex (CPI) voor 2023 en 2024.

De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit en Belastingdienst heeft Tweede Kamervragen beantwoord over de anbi-status van Extinction Rebellion (XR).

De staatssecretaris van Financiën heeft een wijziging van het Besluit Fiscaal Bestuursrecht (BFB) gepubliceerd.

De Kennisgroep invordering & civiel recht heeft een standpunt ingenomen over de gevolgen voor de belastingschuld, als een ondernemer zijn bv met een ruisende terugkeer omzet naar een eenmanszaak.

De Kennisgroep invordering & civiel recht heeft het standpunt gewijzigd over de gevolgen van ruisende terugkeer. In het standpunt stond dat als de ontvanger instemt met schuldoverneming door de eenmanszaak, ‘de bv als belastingschuldige in de zin van de Iw 1990’ geldt. Dat is nu gecorrigeerd. Na schuldoverneming geldt ‘de ondernemer (natuurlijk persoon) als belastingschuldige in de zin van de Iw 1990’.

heffingsrecht; omkeerregel; vertrouwensbeginsel; pensioenrecht

Staatssecretaris Van Rij informeert de Tweede Kamer over de gevolgen van twee HvJ-arresten over internationale individuele waardeoverdracht van pensioen. Nederland is in beide zaken in het ongelijk gesteld.