Aflevering 49

Het kabinet had aanvankelijk in het Belastingplan 2025 een antifragmentatiebepaling opgenomen om te voorkomen dat vastgoedbeleggers zich zouden opsplitsen en daarmee per vennootschap gebruik kunnen maken van de drempel van € 1 miljoen in de earningsstrippingmaatregel. In Den Haag had men namelijk geconstateerd dat vastgoedbeleggers daadwerkelijk gebruikmaken van die mogelijkheid, en blijkbaar was dat de mensen daar een doorn in het oog.

De minister van Financiën heeft een geactualiseerd besluit gepubliceerd over winst uit zeescheepvaart en samenwerkingsverbanden in de zeescheepvaart.

Door de Kennisgroep loonheffing algemeen zijn in 2022 gepubliceerde standpunten over gebruikelijk loon geactualiseerd. Het betreft een naschrift naar aanleiding van de afschaffing van de doelmatigheidsmarge.

sectorindeling, bouw, metaal, vof, inbreng, werknemersverzekeringen, aluminium

Minister Van Hijum (SoZaW) gaat het wetsvoorstel voor een verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering voor zelfstandigen aanpassen. Dat schrijft hij in een brief aan de Tweede Kamer over de voortgang van de Wet Basisverzekering Arbeidsongeschiktheid Zelfstandigen en de wetsvoorstellen die de arbeidsmarkt hervormen. Van Hijum verwacht het voorstel niet meer voor de zomer in te kunnen dienen bij de Tweede Kamer.

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of de eigenwoningregeling geldt als de belastingplichtige vóór de juridische levering van de woning besluit om niet in de nieuwe woning te gaan wonen.

kersarrest, nieuwe jurisprudentie, werkelijk rendement, ambtshalve vermindering, box 3-heffing, individuele en buitensporige last

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of kosten voor een verzekering ter vervanging van een hulpmiddel bij beschadiging, diefstal of verlies, kwalificeren als uitgaven voor specifieke zorgkosten.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of jaarlijkse betalingen aan een anbi, die worden verricht na afloop van een in een schenkingsakte opgenomen periode van vijf jaar, kwalificeren als onderdeel van een periodieke gift.

Het ministerie van Financiën heeft een Mededeling gepubliceerd over toepassing van de hardheidsclausule voor een fiscale beleggingsinstelling (fbi) met een gebroken boekjaar 2024-2025 en jaarsplitsing met gebruikmaking van art. XIV Eindejaarsbesluit 2023.

De Kennisgroep successiewet heeft het standpunt over BOR, schenking van aandelen van nog bij juridische splitsing op te richten vennootschap ingetrokken. Over een aantal aspecten is namelijk nadere gedachtevorming door de Kennisgroep aanmerkelijk belang en de Kennisgroep successiewet nodig. Onduidelijk is bijvoorbeeld of toekomstige aandelen bij de erflater of schenker behoorden tot een aanmerkelijk belang.

De minister van Financiën heeft een nieuw besluit gepubliceerd waarin twee goedkeuringen voor de heffing van overdrachtsbelasting zijn opgenomen. Het betreft een goedkeuring bij het ongedaan maken van een certificering van participaties in een open cv en een goedkeuring bij de certificering van aandelen die zijn verkregen bij de aandelenfusie als bedoeld in art. XII Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen (WFKR).

Btw, Btw-richtlijn, Vrijstelling, Fiscale neutraliteit

Btw, Btw-richtlijn, Onroerend goed, Herzieningstermijn, Investeringsdiensten, Investeringsgoederen, Renovatiediensten

Btw, Btw-richtlijn, Misbruik van recht, Kleineondernemersregeling

Belanghebbende en haar partner voeren een tweepersoonshuishouden in een woning. Zij is voor de zuiveringsheffing aangeslagen (ad € 172,33) op basis van drie vervuilingseenheden à € 58,24.

taxatierapport, deskundige, vergoeding, redelijke tijdsbesteding

Aan belanghebbende is een aanslag leges opgelegd van € 15,60 voor het maken van kopieën van door hem opgevraagde stukken. Belanghebbende heeft daartegen bezwaar gemaakt op 22 augustus 2019 en vervolgens beroep ingesteld. De rechtbank heeft op 28 september 2021 uitspraak gedaan. Hof Den Bosch (ECLI:NL:GHSHE:2023:1110) heeft vastgesteld dat de redelijke termijn met iets meer dan een maand is overschreden, maar heeft geen immateriëleschadevergoeding (IMSV) toegekend. In HR 24 februari 2017, ECLI:NL:HR:2017:292, NTFR 2017/561 is weliswaar een normgrens gesteld van € 15, maar het hof heeft dit bedrag geïndexeerd, zodat een financieel belang van € 15,60 ook als zeer gering kan worden aangemerkt. De Hoge Raad is het daarmee niet eens. In HR 14 juni 2024, ECLI:NL:HR:2024:853, NTFR 2024/1071 is de normgrens verhoogd van € 15 naar € 1.000. Deze nieuwe normgrens geldt echter niet in gevallen als het onderhavige waarin i) vóór 14 juni 2024 om een IMSV is verzocht en ii) de redelijke termijn op 14 juni 2024 is overschreden. In zo’n geval wordt een aanspraak op IMSV geëerbiedigd. Nu de Hoge Raad geen aanleiding ziet voor een indexering van de normgrens van € 15, heeft belanghebbende recht op een IMSV van € 500. Voor de cassatieprocedure wordt geen proceskostenvergoeding toegekend omdat geen beroepsmatige rechtsbijstand is verleend door de zoon van belanghebbende, ook al heeft hij het beroepschrift ondertekend op het briefpapier van het advocatenkantoor van zijn vader.

minimumpercentage, algemene beginselen van behoorlijk bestuur, Handvest, Handvest van de grondrechten van de Europese Unie, geen criminal charge, Besluit belasting- en invorderingsrente, fair balance, evenredigheidsbeginsel, beleidsruimte, geen onredelijke of willekeurige heffing, toegankelijk, precies en voorzienbaar, ruime beoordelingsmarge, budgettair motief

nieuw feit, kwade trouw

avas, afwezigheid van alle schuld, toezendadres, adreswijziging, overmacht

De regeling met aanpassing van de bedragen proceskosten en griffierecht voor 2025 is in de Staatscourant gepubliceerd.

De Kennisgroep invordering en civiel recht heeft de vraag beantwoord of de fictieve betekeningsdatum van art. 13 lid 5 Iw 1990 een termijn is als bedoeld in de Algemene termijnenwet (Atw).

Belanghebbende heeft in 2007 een ontslagvergoeding van € 2.730.153 ontvangen van zijn voormalige werkgever. De ontslagvergoeding is ingebracht in een stamrechtvennootschap, waarin belanghebbende alle aandelen hield. De toenmalige gemachtigde van belanghebbende heeft in 2013 de inspecteur gevraagd in verband met een (aanstaande) emigratie van belanghebbende naar de Verenigde Staten, een standpunt in te nemen inzake de heffingsbevoegdheid over stamrechtuitkeringen die belanghebbende gaat genieten. In februari 2017 is belanghebbende naar de Verenigde Staten geëmigreerd. Belanghebbende heeft een aanvraag voor een verdragsverklaring ingediend. Tussen de inspecteur en belanghebbende heeft een briefwisseling plaatsgevonden. Uiteindelijk is het verzoek om de verdragsverklaring niet gehonoreerd. Vanaf 1 mei 2017 heeft belanghebbende stamrechtuitkeringen ontvangen. De stamrechtuitkeringen bedroegen € 1.672.248 in 2017 en € 1.463.217 in 2018. Daarmee is het volledige stamrechtkapitaal uitgekeerd. Belanghebbende heeft de stamrechtuitkeringen opgenomen in zijn aangiften IB/PVV 2017 en 2018 en hiervoor voorkoming van dubbele belasting geclaimd. De inspecteur heeft bij de aanslagregeling geen voorkoming van dubbele belasting verleend.

inwoner, onderworpenheid, transparant lichaam, deelnemingsvrijstelling, voorkoming

Minister Heinen stuurde de Tweede Kamer de geannoteerde agenda van de vergaderingen van de Eurogroep en Ecofinraad van 9 en 10 december 2024 en de kwartaalrapportage lopende EU-wetgevingsvoorstellen op het terrein van Financiën, november 2024.

Op 29 november 2024 heeft staatssecretaris van Financiën (Fiscaliteit en Belastingdienst) Van Oostenbruggen de nota naar aanleiding van het verslag inzake het wetsvoorstel Wet aanpassing Wet minimumbelasting (WaWm) 2024 aan de Eerste Kamer aangeboden (Bijlage bij Kamerbrief 29 november 2024, kenmerk 2024-0000551317). De nota maakt deel uit van de nota’s naar aanleiding van het verslag pakket Belastingplan 2025. De staatssecretaris beantwoordt de vragen van de diverse fracties (BBB, VVD, waarbij de leden van JA21 en 50PLUS zich bij de VVD aansloten) in het verslag van de vaste commissie voor Financiën, vastgesteld op 28 november 2024 (Kamerstukken I 2024/25, 36609, B). Na een korte inleiding behandelt de nota de volgende thema’s: (1) Algemeen; (2) Belastingtegoeden en fiscale regelingen; (3) Regels voor internationale scheepvaart; (4) Pijler 2 en andere landen; (5) Overig.

De EU heeft haar defensieve maatregelen tegen schadelijke belastingstelsels en belastingontwijking door bedrijven versterkt, maar er bestaan nog steeds hiaten. Het verlies aan belastinginkomsten in de EU als gevolg van winstverschuiving door bedrijven kan oplopen tot wel € 100 miljard per jaar. Dit blijkt uit een recent rapport van de Europese Rekenkamer (ERK).

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft een reactie gepubliceerd op de internetconsultatie ‘Wet implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling cryptoactiva’.

Art. 7:4 Awb

Art. 2.11a Wet IB 2001

Art. 15 Wet Vpb 1969

Art. 8:74 Awb

Art. 17 Wet WOZ

Art. 4 Bvdb 2001

Art. 17 Wet WOZ

Art. 1.7a Wet IB 2001