Aflevering 23

De belastingplichtige die zich tijdens de bezwaarfase laat bijstaan door een belastingadviseur heeft onder bepaalde voorwaarden recht op een kostenvergoeding van een (geforfaiteerd) bedrag van (meestal) € 161. Bij invoering van de vergoedingsregeling (12 maart 2002) is de verwachting uitgesproken dat de Belastingdienst jaarlijks 100.000 maal een forfaitaire kostenvergoeding van € 161 zal moeten toekennen. V–N 2002/16.4, p. 1672. Over de nieuwe regeling bestaat niet veel literatuurVoorzover ik weet, is de meest uitgebreide publicatie over de forfaitaire kostenvergoeding van Pechler (E.B. Pechler, Belastingprocesrecht, Fiscale Monografieën 107, Kluwer, 2003, par. 2.5, p. 131–134). en, voorzover mij bekend, pas één rechterlijke uitspraak. Hof Amsterdam 26 augustus 2003, V–N 2004/8.8. Aan de regeling kleven enkele interessante rechtsvragen, die ik in deze Opinie zal behandelen.

toetsloon, vakantiegeld, vermindering, wekelijks

aanvang ondernemerschap, bestemmingswijziging

Belanghebbende is sinds 1991 commanditair vennoot in een cv. Belanghebbende verricht geen arbeid voor de cv, maar is wel aan te merken als een ondernemer voor de inkomstenbelasting. Belanghebbende heeft in 1998 met zijn echtgenote een maatschapsovereenkomst gesloten. De vennoten hebben in 2002 een verklaring ondertekend waarin zij hun goedkeuring verlenen aan het feit dat belanghebbende zijn aandeel in de cv met zijn echtgenote wenst te exploiteren. Belanghebbende heeft een bedrag als winstaandeel van zijn echtgenote aangemerkt. De inspecteur heeft dit gecorrigeerd. Het hof is het hiermee eens en vindt dat het winstaandeel van de echtgenote aan belanghebbende moet worden toegerekend. Het hof verklaart het beroep ongegrond.

landbouwvrijstelling

coöperatie, inleggelden, ledenrekening, tegoed, winstneming

drijvende constructie, schip, zeedagenaftrek, zeeschip

autokostenforfait, passeren aanbod getuigenbewijs

30%-bewijsregel, 35%-vergoedingsregel, deskundigheidseis, voetballer

loon/omzetverhouding, loonadministratiebesluit, premievaststelling, urenadministratie

hoofdelijke aansprakelijkheid, leider vaste inrichting, verjaring

hulpmiddelen, inkomsten uit verhuur, tweede eigen woning, voornemen tot bewoning, ziekte

eigen woning, inschrijving in register, kosten tuinonderhoud, monument

leaseauto

Belanghebbende heeft aanzienlijke bedragen geleend van de bv waarin hij alle aandelen houdt. Naar aanleiding van een ingesteld boekenonderzoek komen belanghebbende en de inspecteur onder meer overeen dat de schuld van belanghebbende aan de bv wordt afgelost voor de 65e verjaardag van belanghebbende. Nu dit niet is gebeurd heeft de inspecteur in 1998 het nog niet afgeloste deel van de schuld aangemerkt als een uitdeling.

vermogensbeheer

afkoop, kapitaalverzekering, lijfrente, schenking, Schijnhandeling

gecombineerde heffingskorting, Volksverzekeringen

behoeftigheid, buitengewone lasten, eigen vermogen en inkomen, levensonderhoud

belegging in durfkapitaal, huurpenningen

buitengewone lasten, kuren, vertrouwensbeginsel, Ziektekosten

Belanghebbende is een concernvennootschap van B Plc. en wenste in Nederland een goed lopend reclamebureau te verkrijgen dat deel zou gaan uitmaken van C Company (C). Daarbij viel de keuze op E bv. Het was de bedoeling dat dit bureau zou fuseren met C en zou worden geleid door het bestaande management van E bv. Met ingang van 1 januari 1989 maken E bv en C deel uit van de fiscale eenheid van belanghebbende. B Plc. heeft in 1995 managementfees aan belanghebbende in rekening gebracht. Deze fees hebben betrekking op de jaren 1988 t/m 1992. De inspecteur heeft de fees niet in aftrek toegelaten. Het hof overwoog dat goed koopmansgebruik niet toestaat om voor de betaling van de managementfees een verplichting in haar boeken op te nemen. B Plc. heeft namelijk van de doorbelasting van de fees afgezien. Belanghebbende heeft op een later moment alsnog met de doorbelasting ingestemd, maar het is niet mogelijk, aldus het hof, om de fees met terugwerkende kracht ten laste van de winst van 1994 te brengen. Het hof verklaart het beroep ongegrond.

aftrekbare kosten, tweede verweerschrift

opzet, verhoging

kwade trouw, navordering, verzwegen inkomsten

heffingsrente, negatieve voorlopige aanslag

rendementsgrondslag, verkoopwinst, vertrouwensbeginsel

buitenland, inkomsten, navordering, opgekomen, verlengde termijn

dagenbreuk, grensoverschrijdende arbeid

bemiddeling, intracommunautaire transacties, particuliere opdrachtgever

sigaretten, voorhanden hebben

bezwaar tegen beschikking, bindende tariefinlichting

baatbelasting, groot onderhoud, verbetering

bestemmingswijziging, onroerende zaakbelasting, werkelijk gebruik

bewoning, tarief, verzorgingstehuis

forensenbelasting, tarief, woning

inworp, parkeerbelasting, voldoen

appartementen, splitsingsverbod

bewijslastverdeling, koopsom