Aflevering 20

Het kabinet-Rutte IV is gestart met een bureau vol met lastige dossiers op velerlei terrein. Ik noem de coronacrisis, de oorlog in Oekraïne, het woningtekort, het milieu, de energietransitie, en zo kan ik nog wel even doorgaan. Ook op fiscaal terrein speelt het nodige: variërend van de verlaging van de btw op groente en fruit en de afschaffing van de btw op zonnepanelen tot de afwikkeling van de toeslagenaffaire en de mede uit het Kerstarrest1 voortkomende problematiek rondom box 3. Kwesties die zo bekend zijn dat een nadere toelichting niet nodig is, al kom ik daar later in deze Opinie nog op terug.

Minister Adriaansens (EZK) biedt de Tweede Kamer haar reactie aan op vragen en opmerkingen over de Kamerbrief van 31 januari 2022 ‘Vierde voortgangsrapportage van de Tegemoetkoming Vaste Lasten (TVL)’. In de brief gaat ze met name in op vragen over de langere behandeltermijnen voor bezwaarschriften.

Een derde van de accountantscontroles bij de NOW-regeling blijkt ontoereikend. Dit schrijft minister Van Gennip (SZW) in een Kamerbrief over de stand van zaken met betrekking tot de subsidievaststellingen van de NOW-1 en 2, het proces rondom het terugbetalen van teveel ontvangen NOW-voorschotten en de uitkomsten van de door de Auditdienst Rijk (ADR) uitgevoerde reviews van accountantsverklaringen.

Staatssecretaris Van Rij (Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst) onderzoekt de effecten van de verhoging van de vliegbelasting en (bij)effecten van de verdere verlaging van de zelfstandigenaftrek. Hij antwoordt dit op de vragen die tijdens het debat over het Coronaherstelfonds over fiscale onderwerpen zijn gesteld.

Belanghebbende, adviseur van beroep, woont vanaf 31 juli 2014 in een nieuwbouwhuis. De woning is in privé gekocht, en de totale kosten bedragen € 639.028. Van de totale woonoppervlakte van 280 m2 gebruikt belanghebbende 70 m2 als kantoor. Ten tijde van de aankoop van de kavel heeft zij haar eenmanszaak al ingebracht in een beheer-bv met dochtermaatschappij. Belanghebbende en de beheer-bv vormen met terugwerkende kracht tot 1 januari 2013 een vof. Aanvankelijk rekent belanghebbende de woning geheel tot haar buitenvennootschappelijke ondernemingsvermogen. Op 31 december 2014 wordt de vof opgeheven. De woning wordt in het kader daarvan weer teruggebracht naar privé. De woning is dan vijf maanden door de vof gebruikt. Op basis van een taxatiewaarde van € 580.000 en een waardedruk wegens zelfbewoning claimt belanghebbende een boekverlies van € 262.028. Volgens de inspecteur heeft belanghebbende de woning alleen tot haar ondernemingsvermogen gerekend om dit verlies te realiseren en vormen de rechtshandelingen fraus legis.

aftrekbaarheid; aftrekbare kosten; discriminatie; FSV

toezegging; verschoonbare termijnoverschrijding; vertrouwensbeginsel

Het Kennisdocument IKV versie mei 2022 is gepubliceerd. In het kennisdocument staat actuele informatie over de inkomstenverhouding en wat er gaat wijzigen per 1 januari 2024.

financieringskosten; gebruiksvergoeding; hypothecaire lening

De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit en Belastingdienst heeft de Tweede Kamer via een brief geïnformeerd over de diverse (inkomensafhankelijke) regelingen waar doorwerking plaats kan vinden bij aanpassing van het verzamelinkomen naar aanleiding van het rechtsherstel box 3. Het rechtsherstel vindt plaats naar aanleiding van het kerstarrest over box 3 (NTFR 2022/37).

De staatssecretaris van Financiën heeft Tweede Kamervragen beantwoord over juridische adviezen over box 3. De vragen zijn gesteld naar aanleiding van een eerdere vraag om een lijst met alle uitgebrachte adviezen (interne en externe, inclusief de landsadvocaat) over box-3 vanaf 2010 en te doen toekomen aan de Tweede Kamer.

leefkilometers; rekenmethode; specifieke zorgkosten; vervoerskosten

De Belastingdienst heeft vragen en antwoorden op zijn website geplaatst over de partnerregeling, de eigenwoningregeling en box 3, persoonsgebonden aftrekposten en heffingskorting die betrekking hebben op het belastingjaar 2021. Het gaat om geactualiseerde versies van de vragen en antwoorden die de Belastingdienst jaarlijks op zijn website zet, behalve de vragen en antwoorden op het terrein van de eigenwoningregeling. Deze zijn nieuw.

Belanghebbende hield indirect alle aandelen in twee naar Iers recht opgerichte en in Ierland gevestigde vennootschappen, A Plc. en A Ltd. In 2012 is besloten tot liquidatie van A Plc. en in 2013 is haar vermogen met verlies vereffend. Ook A Ltd. is in 2013 geliquideerd. Het liquidatieverlies van A Plc. en de liquidatiewinst van A Ltd. zijn voor de toepassing van art. 13d Wet VPB 1969 gesaldeerd, resulterend in een liquidatieverliessaldo ad € 202.687.308. A Plc. heeft tijdens haar bestaan minstens € 115.592.673 aan verliezen overgedragen aan Ierse groepsvennootschappen op basis van de Ierse group relief, die niet optimaal is benut (er had nog meer overgedragen kunnen worden). Bij haar ontbinding had A Plc. nog € 109.981.275 aan niet-overgedragen en volgens de Ierse fiscus verder onverrekenbare verliezen staan. Belanghebbende wil een liquidatieverlies ad € 202.687.308 in aftrek nemen. De fiscus weigert dit omdat volgens art. 13d, lid 9, onderdeel a, Wet VPB 1969 aftrek is uitgesloten als ‘recht geldt op enigerlei tegemoetkoming bij de belastingheffing ter zake van verliezen die bij het ontbonden lichaam onverrekend zijn gebleven’.

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd over de samenloop van de toepassing van art. 10a Wet VPB 1969 en de verrekening van voorvoegingsverliezen indien sprake is van een fiscale eenheid als bedoeld in art. 15 Wet VPB 1969.

Happy Education is een Roemeense vennootschap die aanvullende onderwijsdiensten aanbiedt, zoals huiswerkbegeleiding, kunstonderwijs en leerlingenvervoer. Deze activiteiten komen overeen met die van het School-na-school-programma. De deelnemende kinderen zijn ingeschreven bij verschillende Roemeense onderwijsinstellingen. In het kader van de classificatie bij het Roemeense handelsregister zijn de activiteiten van Happy Eduction ingedeeld onder de noemer ‘Andere onderwijsvormen die niet elders zijn ingedeeld’. De verwijzende rechter vraagt zich af of Happy Education door een dergelijke classificatie ten behoeve van de onderwijsvrijstelling kwalificeert als organisatie die als lichaam met soortgelijke doeleinden (als die van publiekrechtelijke lichamen) wordt erkend.

Feiten9. DSAB is de onderneming die de in het hoofdgeding aan de orde zijnde pas verhandelt ten behoeve van toeristen die de stad Stockholm (Zweden) bezoeken.10. Deze pas geeft de houder ervan gedurende een beperkte tijd en tot een bepaald bedrag het

Verzoekster (I GmbH) exploiteert een particulier ziekenhuis waarin alle takken van de neurologie aan bod komen. Zij verleent ziekenhuisdiensten in de zin van het Duitse recht en haar exploitatie is toegestaan door de staat. Zij is echter niet opgenomen in het plan van ziekenhuisbehoeften van de deelstaat Nedersaksen en is evenmin een gecontracteerde gezondheidsinstelling voor zorgverzekeringsdoeleinden. De patiënten van verzoekster bestaan uit personen die de behandeling zelf vooruitbetalen, particulier verzekerden en/of verzekerden die recht hebben op Beihilfe en diverse andere soorten particuliere patiënten. De verwijzende rechter vraagt zich af of Duitsland de toepassing van de medische vrijstelling mag beperken tot ziekenhuizen die in het ziekenhuisplan zijn opgenomen dan wel een gecontracteerde gezondheidsinstelling zijn. Daarnaast vraagt deze rechter zich nog af welke factoren in aanmerking genomen moeten worden om te bepalen of de door een particulier ziekenhuis verrichte diensten worden verricht onder dezelfde sociale voorwaarden die gelden voor een publiekrechtelijk ziekenhuis.

De vennootschap Kollaustraße is huurder en tegelijkertijd onderverhuurder van een bedrijfsmatig geëxploiteerd pand. Zowel Kollaustraße als haar verhuurder had rechtsgeldig afstand gedaan van de btw-vrijstelling voor verhuur. De belastingdienst heeft hun toestemming verleend om het kasstelsel toe te passen en de btw dus te berekenen op basis van de ontvangen vergoedingen. Vanaf 2004 was Kollaustraße uitstel van betaling verleend voor een deel van de huurbetalingen. Een deel van de huurgelden voor 2009 tot en met 2012 had zij zodoende pas in 2013 tot en met 2016 betaald. De verwijzende rechter legt aan het HvJ de vraag voor of de Btw-richtlijn zich verzet tegen een nationale regeling die bepaalt dat ondanks toepassing van het kasstelsel het recht op aftrek van voorbelasting ontstaat op het moment dat de verhuurhandeling wordt verricht, en niet pas op het moment dat de vergoeding wordt betaald.

bouwterrein; bouwwerken

De Kamerleden Kops en Mulder hebben op 23 februari 2022 een voorstel gedaan om het btw-tarief op aardgas, elektriciteit en stadsverwarming te verlagen van 21% naar 0%. De NOB heeft commentaar geleverd op het ingediende initiatiefwetsvoorstel.

De Tweede Kamer heeft 10 mei 2022 de motie aangenomen van leden Edgar Mulder en Kops (beide PVV) over geen vleestaks invoeren. De motie is een reactie op het aangekondigde onderzoek van het kabinet te onderzoeken of belasting op vlees mensen ertoe kan brengen minder vlees te eten.

sectorpremiepercentage; standpuntbepaling; zorgvuldigheidsbeginsel

bewuste standpuntbepaling; opzegging vertrouwen; boekenonderzoek; verlaagd tarief

De Leidraad Invordering 2008 is met terugwerkende kracht tot 1 april 2022 gewijzigd. Daarmee kan de ontvanger aan ondernemers tijdelijk een betalingsregeling toekennen voor een maximale looptijd van twaalf maanden, gerekend vanaf de datum waarop de ontvanger de betalingsregeling bij beschikking toestaat.

evenredigheid; rechtvaardiging; vennootschapsbelasting; doeltreffendheid van de belastingcontrole

Op 23 maart 2022 is het wetsvoorstel Wet implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling digitale platformeconomie (DAC7) bij de Tweede Kamer aanhangig gemaakt. Met DAC7 wordt een automatische uitwisseling van informatie ingevoerd voor exploitanten van digitale platforms binnen en buiten de EU aan de Belastingdienst. Daarbij gaat het om de rapportage van bepaalde informatie over verkopers die voor hun activiteiten gebruikmaken van een digitaal platform. Daarnaast bevat het voorstel ook de invoering van het instrument van de gezamenlijke audit en een nieuwe regeling voor uitwisseling van informatie voor groepen belastingplichtigen.

uitdeling; familierelatie; onzakelijke prijs

dienstbetrekking; arbeidsovereenkomst; woonplaats

ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling; herstel verzuim

vergelijkingsmethode; vergelijkingsobjecten; waardematrix; indexatie; waardestijging

vergelijkingsmethode; vergelijkingsobjecten

geheimhoudingskamer; geheimhoudingsbeslissing; geheimhouding; op de zaak betrekking hebbende stukken; persoonlijke levenssfeer; persoonsgegevens; gewichtige redenen; controlestrategie; interne beraadslaging

connexiteitsvereiste; onverwijlde spoed; AM-melding; OLAF; zorgvuldigheidsbeginsel; evenredigheidsbeginsel

schadebesluit; absolute competentie; civiel recht; burgerlijke rechter; schadevergoeding

vergrijpboete; opzet; redelijke termijn; omkering bewijslast; redelijke schatting; ontvankelijkheid; bezwaartermijn; beroepstermijn

handelsinkoopwaarde; gebruikte auto; onafhankelijkheid taxateur; kleine beschadigingen; taxatierapport

handelsinkoopwaarde; gebruikte auto; onafhankelijkheid taxateur; kleine beschadigingen; taxatierapport

handelsinkoopwaarde; gebruikte auto; gebruiksschade

handelsinkoopwaarde; gebruikte auto; onafhankelijkheid taxateur; kleine beschadigingen; taxatierapport