Aflevering 42

Er worden steeds meer rechtsmiddelen ingesteld. De oorzaken daarvan zijn divers: een grotere assertiviteit bij belanghebbenden en de complexiteit van wetgeving waardoor telkens en meer vragen rijzen over het toepassingsbereik. Een derde categorie wordt gevormd door de rechtsmiddelen waarbij de nevenvorderingen het motief voor het indienen ervan lijken te zijn. Bij bijvoorbeeld de WOZ en de BPM wordt voor een grote groep belastingplichtigen of voor dezelfde belastingplichtige binnen een kort tijdsbestek een groot aantal rechtsmiddelen ingesteld. Ook het ieder jaar bij herhaling indienen van rechtsmiddelen over (ongeveer) hetzelfde geschilpunt komt voor. Het inhoudelijke geschil lijkt daarbij ondergeschikt aan de nevenvorderingen; nevenvorderingen zoals een verzoek om proceskostenvergoeding, immateriëleschadevergoeding bij de overschrijding van de redelijke behandeltermijn en dwangsommen wegens niet-tijdig beslissen. Met het toekennen van de nevenvorderingen en het op basis van no cure, no pay aanbieden van rechtsbijstand voorzien sommige professionals in hun levensonderhoud.

Staatssecretaris Idsinga biedt de Tweede Kamer de nota van wijziging aan bij het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2025.

Staatssecretaris Idsinga biedt de Tweede Kamer de nota van wijziging aan bij het wetsvoorstel Belastingplan 2025.

Staatssecretaris Idsinga informeert de Tweede Kamer over drie afgeronde invoeringstoetsen ‘Historisch tarief BPM’, ‘Uitzondering fiscaal partnerbegrip voor de toepassing inkomensafhankelijke combinatiekorting’ en ‘Algemeen tarief overdrachtsbelasting naar 10,4%’. Deze toetsen zijn opgenomen bij deze Kamerbrief met de bijbehorende externe onderzoeksrapporten.

Staatssecretaris Idsinga heeft de nota’s naar aanleiding van het verslag van het pakket Belastingplan 2025 naar de Tweede Kamer gestuurd.

De Kennisgroep winstbepaling heeft een standpunt gepubliceerd over de fiscaalrechtelijke gevolgen van een verbeurdverklaring, indien deze is opgelegd als een bijkomende straf. Daarbij zijn ook standpunten ingenomen over zowel de omstandigheid dat de verbeurdverklaring wordt ervaren als een ontnemingsmaatregel, als over de vraag of een verbeurdverklaring ruimte biedt voor de vorming van een voorziening.

De staatssecretaris van Financiën heeft de kennisgeving gewijzigd met toegelaten buitenlandse aanbieders van pensioenen en lijfrenten. De belangrijkste wijzigingen zijn:

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen heeft V&A 24-005 gepubliceerd over de vraag of het mogelijk is een eventueel overschot aan risicopremies aan te wenden voor een hoger ouderdomspensioen of partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum.

De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit en Belastingdienst heeft Tweede Kamervragen beantwoord over het bericht ‘Belastingdienst sluit nieuwe vermogenstaks in 2027 uit’ in het Financieele Dagblad (FD) van 19 september 2024.

De Tweede Kamer heeft het wetsvoorstel Wet herziening bedrag ineens, RVU en verlofsparen aangenomen.

Belanghebbende houdt zich met haar in een fiscale eenheid gevoegde (klein)dochters bezig met performance testing en het geautomatiseerd functioneel testen van IT-systemen. Eind 2015 heeft haar kleindochter [E] bv overgenomen, die zich bezighield met security testing, development en hosting. Na de overname zijn de security testing en development overgedragen aan gevoegde vennootschappen. De hosting is achtergebleven in [E] bv. [E] bv is twee maanden na haar overname, op 1 januari 2016, gevoegd in de fiscale eenheid. In augustus 2016 zijn de aandelen [E] bv – met daarin alleen nog de hosting – verkocht aan een derde, waardoor [E] bv werd ontvoegd.

Staatssecretaris Idsinga biedt de Tweede Kamer de nota van wijziging aan bij het wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025.

Belanghebbende heeft een koopovereenkomst gesloten ter zake van een agrarisch bedrijf dat onroerende zaken omvat. Volgens de koopovereenkomst wil belanghebbende de levering invoegen in een vrijwillige kavelruil en zullen de andere partijen daaraan meewerken. Een klein halfjaar later hebben de verkopers, de belanghebbende en diens ouders een kavelruilovereenkomst ondertekend die niet in de openbare registers is ingeschreven. Bij die kavelruil zijn onder meer de onroerende zaken ingebracht die betrokken waren in de eerdere koopovereenkomst. Bij de notariële akte van kavelruil zijn enkele onroerende zaken toebedeeld aan belanghebbende, waarbij voor de overdrachtsbelasting een beroep is gedaan op de kavelruilvrijstelling. Volgens de inspecteur is deze vrijstelling niet van toepassing omdat niet is voldaan aan het in art. 85 Wet inrichting landelijk gebied (Wilg) opgenomen vereiste van inschrijving van de kavelruilovereenkomst in de openbare registers. Zowel hof Arnhem-Leeuwarden als de Hoge Raad acht deze opvatting van de inspecteur juist. Dat deze inschrijving geen zelfstandig belang heeft voor de goederenrechtelijke bescherming van de kavelruil als titel van overdracht, doet volgens de Hoge Raad niet af aan de in art. 15 lid 1 onderdeel l WBRV neergelegde keuze van de wetgever om aan te sluiten bij art. 85 Wilg en de daarin opgenomen voorwaarde dat de ruilverkavelingsovereenkomst wordt ingeschreven in de openbare registers.

Lyko Operations AB verkoopt haarverzorgings- en schoonheidsproducten en heeft een loyaliteitsprogramma voor haar klanten ontwikkeld. Klanten ontvangen punten bij elke aankoop van Lyko Operations AB en kunnen die punten later inwisselen voor extra goederen. De belastingautoriteiten en Lyko Operations AB verschillen van mening over de wijze waarop deze punten in de heffing van btw moeten worden betrokken. De verwijzende rechter stelt dat de huidige rechtspraak van het HvJ geen antwoord biedt op deze vragen. De verwijzende rechter wenst te vernemen of een instrument in de vorm van punten als ‘voucher’ kwalificeert in de zin van art. 30bis BTW-richtlijn wanneer die punten worden toegekend op basis van een loyaliteitsprogramma dat zodanig is ingericht dat een klant die goederen koopt, punten verkrijgt op basis van het volume van de aankopen en die punten vervolgens bij een toekomstige aankoop mag gebruiken om andere goederen uit het assortiment te verkrijgen. Als die eerste vraag bevestigend wordt beantwoord, wenst de verwijzende rechter te vernemen hoe de maatstaf van heffing overeenkomstig art. 73bis BTW-richtlijn dient te worden bepaald wanneer de punten worden gebruikt om goederen van de verkoper te verkrijgen.

afstandsverkopen, wettelijke regeling, strijd met Unierecht, invorderingsrente

De Eerste Kamer heeft een motie aangenomen met het verzoek aan de regering om de voorgenomen maatregel ‘opheffen meerdere posten verlaagd btw-tarief’ in een separaat wetsvoorstel op te nemen en aan de Kamers aan te bieden.

Staatssecretaris Idsinga heeft de Tweede Kamer een aantal recent uitgevoerde evaluaties en impactanalyses van fiscale klimaatmaatregelen gestuurd. De staatssecretaris geeft een toelichting bij elk van de rapporten.

De Tweede Kamer wordt binnenkort geïnformeerd over de resultaten van een onderzoek naar de wettelijke mogelijkheden en implicaties voor het volledig gelijktrekken van de vermogensgrenzen bij kwijtschelding van lokale heffingen. Dit schrijft minister Uitermark in antwoord op Kamervragen over de vermogensgrenzen voor lokale kwijtscheldingen.

Rechtbank Oost-Brabant heeft het beroep van belanghebbende niet-ontvankelijk verklaard wegens overschrijding van de beroepstermijn. In de verzetsprocedure stelt belanghebbende dat hij slechts aannemelijk hoeft te maken dat het beroepschrift tijdig ter post is aangeboden. De rechtbank heeft dat standpunt verworpen en heeft daartoe overwogen dat belanghebbende moet bewijzen dat het beroepschrift tijdig is verzonden. Met deze beslissing gaat de rechtbank kennelijk uit van de opvatting dat voor het bewijs van de verzending per post een zwaardere bewijsmaatstaf van toepassing is dan aannemelijk maken, hetgeen de Hoge Raad onjuist acht. De Hoge Raad draagt de rechtbank op de ontvankelijkheid van het beroep opnieuw te beoordelen.

In deze WOZ-zaak waren in de bezwaarfase werkafspraken gemaakt tussen het kantoor van de gemachtigde en de heffingsambtenaar ter voorkoming van ‘onnodige’ beroepszaken. Door de heffingsambtenaar is in de bezwaarfase een taxatieverslag verstrekt, maar niet de door de gemachtigde gevraagde KOUDV- en liggingsfactoren van de vergelijkingsobjecten. Hof Den Bosch (8 februari 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:482, NTFR 2023/609) heeft geoordeeld dat als een belanghebbende op de hoorzitting in bezwaar niet opnieuw aanvoert dat hij informatie mist door het niet-toesturen van bepaalde gevraagde stukken, in beginsel mag worden aangenomen dat hij die stukken kennelijk niet (meer) nodig heeft. Het vervolgens (pas) in de beroepsfase wijzen op een schending van art. 7:4 Awb en/of art. 40 Wet WOZ wordt dan beschouwd als een schending van de goede procesorde. Het oordeel dat sprake is van een schending van de goede procesorde door belanghebbende, betekent dat niet wordt toegekomen aan de vraag of art. 7:4 Awb en/of art. 40 Wet WOZ zijn geschonden, en in zoverre is dus geen sprake van een gebrek. De omstandigheid dat de KOUDV- en liggingsfactoren van de vergelijkingsobjecten niet zijn toegestuurd in de bezwaarfase, is dan geen reden voor een gegrond (hoger) beroep en dus ook geen reden voor een proceskostenvergoeding. Inhoudelijk heeft het hof geoordeeld dat de WOZ-waarde niet te hoog is vastgesteld.

verschoningsrecht, geheimhouding

proceskostenvergoeding, redelijke termijn, werkelijke kosten, vergoeding

medepleegboete, onderzoeksplicht, feitelijke leiding, belastingadvies, medepleger, medeplichtige, overtuigend aantonen, op de zaak betrekking hebbende stukken

Deze zaak gaat over de verjaring van het recht op dwanginvordering van een aansprakelijkstelling. De belastingschuldige zelf bestaat niet meer. De ontvanger meent dat hij de verjaringstermijn jegens de aansprakelijkgestelde heeft verlengd door uitstel van betaling te verlenen voor de onderliggende belastingschuld. De vraag is of dit kan.

aansprakelijkstelling, aangetekende verzending, bekendmaking, ontvankelijkheid, disculpatie, gemotiveerde schatting, redelijke schatting, vereiste aangifte

vrij verrichten van diensten, bouwsector, detachering van werknemers, vrijstelling van inkomstenbelasting, Nationale regeling die deze voordelen voorbehoudt aan bouwactiviteiten die op nationaal grondgebied worden verricht, vergelijkbaarheid van situaties, dwingende redenen van algemeen belang, evenredigheid

renteaftrekbeperking, kunstmatige constructie, evenredigheidsbeginsel

bekendmaking aanslag, verlengde navorderingstermijn, buitenlandse inkomsten, vestigingsplaats, feitelijke leiding, kernbeslissingen, zakelijke rente, vergrijpboete, overtuigend aantonen, voordeel van de twijfel, verzwaarde bewijslast, vereiste aangifte

Minister Heinen heeft de Tweede Kamer de geannoteerde agenda gestuurd van de vergaderingen van de Eurogroep en Ecofinraad van 13 en 14 september 2024 en de kwartaalrapportage lopende EU-wetgevingsvoorstellen op het terrein van Financiën, september 2024.

Op 11 oktober 2024 heeft de staatssecretaris van Financiën de nota naar aanleiding van het verslag inzake het wetsvoorstel Wet aanpassing Wet minimumbelasting 2024 aan de Tweede Kamer aangeboden. De nota maakt deel uit van de nota’s naar aanleiding van het verslag pakket Belastingplan 2025. De staatssecretaris beantwoordt de vragen van de diverse fracties (GroenLinks-PvdA, VVD, NSC en CDA) in het verslag van de vaste commissie voor Financiën, vastgesteld op 3 oktober 2024 (Kamerstukken II 2024/25, 36609, nr. 5). Na een korte inleiding behandelt de nota de volgende thema’s: (1) opname van de administratieve richtsnoeren in de Wet minimumbelasting 2024; (2) regeldruk, budgettaire gevolgen en uitvoering; (3) Pijler 2 en andere landen; (4) veiligehavenregels; (5) belastingtegoeden en fiscale regelingen; (6) overig. Ook gaat de nota naar aanleiding van het verslag in op vragen in het NOB-commentaar.

Minister Keijzer geeft antwoorden op Kamervragen naar aanleiding van de evaluatie naar de Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) die de Europese Commissie (EC) op 31 juli 2024 heeft aangekondigd.

Staatssecretaris Idsinga stuurt de Tweede Kamer een brief met de beantwoording van schriftelijke vragen over belastingverdragen.

De Tweede Kamer heeft een motie aangenomen waarin het kabinet wordt verzocht om opties uit te werken tegen belastingontwijking bij vertrek uit Nederland, zoals een inwonerschapsfictie na emigratie.

De Raad van de EU heeft op 8 oktober 2024 de zwarte lijst van belastingparadijzen bijgewerkt. Op de zwarte lijst staan landen die volgens de EU ‘niet-coöperatief’ zijn op fiscaal gebied.

Art. 8:54 Awb

Art. 5b AWR

Art. 6:5 Awb

Art. 122d Wschw