Aflevering 19

Fiscale governance is hot. Publieke en private governance maken steeds vaker onderdeel uit van duurzame ontwikkeling. Fiscaal gezien vormt horizontaal toezicht een flexibel knooppunt: we zien expliciet een wisselwerking tussen de governance van de deelnemende belastingplichtigen en de Belastingdienst.

baksteenarrest, voorziening groot onderhoud, piekuitgaven, egalisatie van kosten, goed koopmansgebruik

zakelijke huur; uiteindelijk gerechtigde; verzendadres; omkering bewijslast; redelijke schatting; ambtshalve aanslag; juiste verzending

Zakelijke kosten; Afpersing; Redelijke schatting; Grove schuld; Verzachtende omstandigheden; Draagkracht; Bewijslast; Ondernemerschap

voorziening negatieve ROW; onherroepelijk; verzoek om ambtshalve vermindering; box 3; conservatoir beslag

De Kennisgroep cao heeft een vraag beantwoord over de vrijstelling voor eenmalige uitkeringen en verstrekkingen ter zake van overlijden van de werknemer uit de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964).

De Kennisgroep cao heeft een vraag beantwoord over de inhouding op het loon van een werknemer van een bijdrage aan de Stichting Sociaal Fonds Retail Non-Food.

Tot en met 2 juni 2023 is het mogelijk de definitieve berekening aan te vragen over de zevende en achtste aanvraagperiode (NOW-5 en -6). Wie deze datum niet redt vanwege een accountants- of derdenverklaring die er nog niet is, kan extra tijd aanvragen.

Minister Schouten biedt de conceptregelingen behorende bij het wetsvoorstel Wet toekomst pensioenen aan en de nadere memorie van antwoord.

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft de vraag beantwoord of een maximale uitkeringsperiode geldt bij een lijfrenterekening/lijfrentebeleggingsrecht.

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen heeft V&A 23-002 gepubliceerd. Dit V&A behandelt de vraag of per 1 januari 2024 een gelijkblijvende beschikbare premie in het huidige fiscale regime als gevolg van de wettelijk voorgeschreven daling van de toetredingsleeftijd van 21 jaar naar 18 jaar, op dat moment dient te worden aangepast, terwijl de pensioenregeling nog niet voldoet aan het nieuwe pensioenstelsel van de voorgestelde Wet toekomst pensioenen.

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft de vraag beantwoord of een recht op een ingegane reeks termijnen uit een lijfrenterekening of een lijfrentebeleggingsrecht overgaat op de erfgenamen van de genieter wanneer de uitbetaling van de eerste termijn aan de genieter op het moment van zijn overlijden nog niet heeft plaatsgevonden.

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft de vraag beantwoord of het mogelijk is de termijnen van een uitkerende lijfrente te laten vaststellen op 1 januari van het jaar volgend op het jaar waarin de wettelijke termijn op 31 december wordt overschreden.

canon; lening; aftrekbare kosten eigen woning

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft een aantal vragen beantwoord voor de inkomstenbelasting over het vervreemden/splitsen van een kapitaalverzekering eigen woning/spaarrekening eigen woning in het kader van echtscheiding.

fictieve vervreemding;; aanmerkelijk belang; overdrachtsprijs; kosten

De Kennisgroep successiewet heeft de vraag beantwoord of sprake is van een schenking als ouders afzien van het wettelijk vruchtgenot van het vermogen van hun kinderen of de daarover betaalde inkomstenbelasting niet verhalen.

Er zijn meerdere mogelijkheden voor verfijning van de huidige bepalingen van box 3, zoals die luiden na inwerkingtreding van de Overbruggingswet box 3. Daartoe behoort ook de optie om niet te verfijnen. Definitieve keuzes over de verfijning worden later dit jaar gemaakt. Ook is de introductie van het toekomstige box 3-stelsel op basis van werkelijk rendement niet eerder mogelijk dan per 2027. Dit schrijft staatssecretaris Van Rij in een Kamerbrief. De staatssecretaris gaat ook in op onroerend goed. Op basis van onderzoek naar verfijningen is een aantal aanpassingen in box 3 mogelijk. De meeste mogelijkheden zorgen ervoor dat de forfaitaire berekening van het rendement beter aansluit op het werkelijk behaalde rendement. Met elke verfijning gaat een budgettaire derving gepaard.

arbeidskorting; buitenlandse periode

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of twee ongehuwd samenwonenden waarbij een pleegkind staat ingeschreven op hetzelfde woonadres in de basisregistratie personen fiscaal partner van elkaar zijn.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag behandeld wanneer voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt voldaan aan het met ingang van 1 januari 2021 luidende art. 44b Uitv reg IB 2001 (co-ouderschapsregeling) na het arrest HR 30 september 2022, ECLI:NL:HR:2022:1345, NTFR 2022/3434.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een standpunt gepubliceerd over de uitgaven voor donorzaad bij een alleenstaande en verminderd vruchtbare vrouw en de aftrek daarvan als specifieke zorgkosten.

Belanghebbende is een Aruba Vrijgestelde Vennootschap (AVV). De aandelen in belanghebbende zijn in handen van een natuurlijke persoon die in Brazilië woont. De algemene vergadering heeft op 31 december 2013 besloten om de belanghebbende te ontbinden. De liquidatie van haar vermogen is op 14 april 2014 beëindigd.

werknemersopties; opchortende voorwaarden; voorziening; bedrijfslast

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft de vraag beantwoord of het niet of niet tijdig voldoen aan de informatieverplichting van art. 4 lid 11 Wet DB tot gevolg heeft dat de inhoudingsvrijstelling van art. 4 lid 2 Wet DB niet van toepassing is.

De Kennisgroep Successiewet heeft de vraag beantwoord of het opheffen van de zogenoemde vermogensklem als bedoeld in art. 2:18 Burgerlijk Wetboek een schenking is.

De Kennisgroep Successiewet heeft de vraag beantwoord of onder bijzondere omstandigheden ook een schenking kan bestaan zonder verarming aan de kant van de schenker.

De Kennisgroep Successiewet heeft de vraag beantwoord of in een specifiek geval sprake is van taakafsplitsing, die niet als schenking wordt aangemerkt.

De Kennisgroep Successiewet heeft de vraag beantwoord of in een bepaalde situatie sprake is van een schenking ter zake des doods.

overdrachtsbelasting; zuivere splitsing; uitreiking aandelen

economische activiteit; belaste verhuur; symbolische vergoeding; woonhuis; voorbelasting

algemeenheid van goederen; voorbelasting; sale-and-lease-back

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met een goedkeuring voor instellingen waarvoor in het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968 is bepaald dat die winst mogen beogen.

schorsing; verzuimboete; naheffingstijdvak; afwezigheid van alle schuld; avas

Het kabinet heeft besloten om nieuwe eerste schijven te bouwen in de energiebelasting voor gas en elektriciteit en de mogelijkheid te introduceren om de tarieven in de schijven daadwerkelijk aan te passen. Dit staat in een brief over de uitkomsten van de verkenning van instrumenten voor gerichte compensatie van huishoudens die kwetsbaar zijn voor hoge energieprijzen na 2023.

openbaarheid eerlijk proces

boekenonderzoek; naheffing; compromis; ingebrekestelling; dwangsom; kostenvergoeding; immateriële schade; proceskostenvergoeding

belastingrente; verzuimgedachte; belastingrentetijdvak; verzuim

Het kabinet onderzoekt op welke manier het begrip ‘legitiem belang’ bij het UBO-register vorm kan krijgen. Dit schrijft minister Kaag in antwoord op vragen over de analyse en de opvolging van de uitspraak van het HvJ EU inzake het UBO-register. De vaste commissie van Financiën heeft de vragen gesteld.

kennelijk onbehoorlijk bestuur; melding betalingsonmacht; aansprakelijkstelling; doorlopende werking; betalingsproblemen; redelijk denkend bestuurder

Belanghebbende en zijn echtgenote wonen in Frankrijk. Zij genoten in 2015 vier pensioenen ter zake waarvan het heffingsrecht voor één aan Nederland is toegewezen en voor de andere drie aan Frankrijk. Het echtpaar was in Frankrijk geen inkomstenbelasting verschuldigd omdat het aan Frankrijk toegewezen inkomen beneden de daar geldende belastingvrije som bleef. Behalve door middel van die belastingvrije som heeft Frankrijk dus geen rekening kunnen houden met de persoonlijke en gezinssituatie, met name niet met hypotheekrente voor de Franse eigen woning. In geschil is of de belanghebbende in Nederland aanspraak heeft op aftrek van negatieve inkomsten uit eigen woning, hetzij als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige ex art. 7.8 lid 8 Wet IB 2001 jo. art. 21bis lid 1 Uitv besl IB 2001, hetzij op grond van EU-recht (vrijheid van personenverkeer).

Belanghebbende woonde in 2015 in België en werkte in loondienst in Nederland bij ‘zijn’ bv. Het heffingsrecht over zijn loon was aan Nederland toegewezen. De Belgische fiscale wetgeving gaf hem voor zijn Belgische eigen woning recht op een woonbonus, maar die kon vanwege het verwaarloosbare aan België toegewezen inkomen daar slechts zeer beperkt worden verzilverd. In geschil is of belanghebbende daarom voor dat jaar in Nederland aanspraak heeft op aftrek van negatieve inkomsten uit eigen woning, hetzij als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige ex art. 7.8 Wet IB 2001 (dat vereist dat naar Nederlandse maatstaven nagenoeg het gehele inkomen in Nederland wordt verdiend), hetzij op grond van EU-recht (vrijheid van personenverkeer).

Deze conclusie wordt besproken in Conclusie A-G Wattel 21 april 2023, nr. 22/02356, ECLI:NL:PHR:2023:373, NTFR 2023/757.

Deze conclusie wordt besproken in Conclusie A-G Wattel 21 april 2023, nr. 22/02356, ECLI:NL:PHR:2023:373, NTFR 2023/757.