Aflevering 27

De heffing van belasting kent sinds jaar en dag de hardheidsclausule (art. 63 AWR), waarmee in schrijnende gevallen de wet terzijde kan worden gesteld.

De staatssecretaris van Financiën heeft de Tweede Kamer een brief gestuurd met daarin het profiel voor de kwartiermaker Belangenbehartiger voor belastingplichtigen en toeslagengerechtigden.

De Tweede Kamer heeft drie moties met betrekking tot de Fraude Signalerings Voorziening (FSV) aangenomen.

Interne compensatie; Liquidatieverlies; Bedrijfskosten; Bewijslast

Tijdelijk visum zoekjaar afgestudeerden; Specifieke deskundigheid; Salarisnorm; Gelijkheidsbeginsel; Eerste tewerkstelling; Stage

Minister Van Gennip heeft op 12 juni jl. tijdens de formele raad in Luxemburg een akkoord bereikt met haar Europese collega’s om platformwerkers beter te beschermen en schijnzelfstandigheid tegen te gaan.

Op 14 april 2023 heeft de Hoge Raad een arrest gewezen inzake de lucratiefbelangregeling. Staatssecretaris Van Rij kondigt naar aanleiding van dat arrest reparatiewetgeving aan met terugwerkende kracht tot 26 juni 2023.

De Tweede Kamer heeft vier moties met betrekking tot zelfstandigen zonder personeel aangenomen.

De Wet toekomst pensioenen is op 30 juni 2023 gepubliceerd in het Staatsblad. Tegelijkertijd is het besluit gepubliceerd waarmee het tijdstip wordt vastgesteld van ingang van zowel de Wet toekomst pensioenen als het Besluit toekomst pensioenen.

grove schuld; vergrijpboete; feit van algemene bekendheid; overtuigend aantonen; bewijslast

Belanghebbende, een Belgische, verblijft sinds 15 november 1979 onafgebroken in Nederland. Vanaf 2000 is zij in dienstbetrekking werkzaam bij het EOB. Haar salaris is vrijgesteld van IB. Het ministerie van Buitenlandse Zaken heeft aan belanghebbende de status BO/DV toegekend. In de onderhavige aanslag IB 2016 is inkomen uit box 3 in de heffing betrokken. Volgens hof Den Haag (NTFR 2022/3025) is dat terecht. Hiertegen komt belanghebbende in cassatie, maar zonder succes. De Hoge Raad zet op basis van art.10 van de Zetelovereenkomst en het Verdrag van Wenen inzake diplomatiek verkeer uiteen dat het recht van belanghebbende – een duurzaamverblijfhouder in Nederland – op vrij verkeer niet is geschonden. De omstandigheid dat belanghebbende door toepassing van de verdragsbepalingen niet anders wordt behandeld dan een persoon met de Nederlandse nationaliteit die nimmer gebruik heeft gemaakt van zijn recht van vrij verkeer levert, anders dan belanghebbende stelt, daarvoor geen aanknopingspunt op.

Staatssecretaris Van Rij heeft Tweede Kamervragen beantwoord over de positie van investeerders in start-ups en scale-ups in de nieuwe box 3-wetgeving.

arbeidskorting; buitenlands inkomen; belastingplicht

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of het door een uit het buitenland afkomstige student betaalde collegegeld als aftrekbare scholingsuitgaven in aanmerking kan worden genomen, als het collegegeld is betaald voorafgaand aan de emigratie naar Nederland.

Profileringsfondsen hebben geen renseigneringsverplichting met betrekking tot uitkeringen die zij onder voorwaarden verstrekken aan studenten met studievertraging.

Het ministerie van Financiën heeft naar aanleiding van een Woo-verzoek stukken geopenbaard over belastingheffing van schepen. Het gaat daarbij met name om schepen met een gecombineerde functie in zowel nationale als internationale context.

De Kennisgroep successiewet heeft de vraag beantwoord of eigen inkomsten dan wel vermogen van invloed is op de vrijstelling voor kinderen die werden onderhouden door de erflater.

Een bv heeft in 2013 een onroerende zaak verkregen voor € 18.500.000. De onroerende zaak is een kantoorruimte met buitenterrein. Nadat een omgevingsvergunning is verleend, is de onroerende zaak verbouwd. Aan de oostzijde is een kantoor gerealiseerd, aan de westzijde extended stay en in de plint een restaurant, een bijeenkomstfunctie met coffeecorner en detailhandel. De totale kosten voor de herontwikkeling bedragen € 50.522.290,04. Op 10 december 2018 heeft belanghebbende de onroerende zaak verkregen voor € 217.210.000. In verband met de levering heeft belanghebbende overdrachtsbelasting voldaan en vervolgens tegen de eigen voldoening bezwaar gemaakt. De inspecteur is deels aan het bezwaar tegemoetgekomen omdat delen van de onroerende zaak als zelfstandige onroerende zaken kunnen worden gezien waarbij sprake is van nieuwbouw.

Het wetsvoorstel om belastingbesparende vastgoedaandelentransacties te bestrijden wordt aangepast. Ook komt er overgangsrecht. Het wetsvoorstel zal op Prinsjesdag 2023 worden ingediend.

naheffing; verzuimboete; pro rata; bankenresolutie; kredietverlening; renteopbrengst; werkelijk gebruik; redelijke termijn

vooraftrek; verzekeringshandelingen; pensioenfonds; pensioenuitvoeringsovereenkomst; vrijstelling; pensioen; opslag; aftrekrecht

Misbruik van procesrecht; Aftrek van voorbelasting; Ondernemerschap; Vertrouwensbeginsel; Doorbelasting van kosten; Economische prestatie

Dit besluit is een actualisering van het besluit van 25 januari 2007, nr. CPP2006/2847M (Stcrt. 2007, 24). Met deze actualisering is het besluit in lijn gebracht met het belastbare feit in de BPM. Daarnaast is onderdeel 4 gewijzigd. Dit onderdeel bevat een goedkeuring waardoor er geen btw over het BPM-gedeelte van de leasetermijnen wordt berekend. Per 1 juli 2023 treedt de nieuwe BPM-afschrijvingstabel in werking. Onder voorwaarde d van onderdeel 4 wordt beschreven hoe moet worden omgegaan met de nieuwe BPM-afschrijvingstabel voor lopende leasecontracten voor personenauto’s. De overige aanpassingen zijn redactioneel van aard. Met deze aanpassingen zijn geen inhoudelijke wijzigingen beoogd.

De Kennisgroep omzetbelasting OVI heeft een vraag beantwoord over het tarief bij het uitlenen van bemanning voor een zeeschip.

Schorsende werking; Verjaring; Navorderingstermijn

Douaneschuld; Verleggingsregeling; Aanhouding; Aftrekrecht

Er geldt een nieuw protocol voor de aanmelding en het afdoen van fiscale delicten en delicten op het gebied van Douane en toeslagen.

Staatssecretaris De Vries biedt de Tweede Kamer de Jaarrapportage Douane 2022 aan.

eigen terrein; gebruikmaken; naheffing; matiging; boete; weg; parkeervak; parkeerterrein; oprijlaan; gelijkheidsbeginsel

herleidingsmethode; immateriëleschadevergoeding; taxatierapporten; vraagprijs; referentieauto; geen in de handel algemeen toegepaste koerslijst; afschrijving; coronavirus

bpm; uitvoer; naheffing; teruggaafregeling; auto; EU; duurzame inschrijving

opleggertrekker; Kaderbesluit; overkapping; pleitbaar standpunt; verzuimboete

Minister Jetten (EZK) heeft op 23 juni 2023 de memorie van antwoord op het wetsvoorstel tot wijziging van de Elektriciteitswet 1998 en de Wet belastingen op milieugrondslag (Wbm) ter uitvoering van de afbouw van de salderingsregeling voor kleinverbruikers ingediend.

In een gewijzigde motie verzoeken twee Kamerleden de regering ervoor te zorgen dat huishoudens in energiearmoede geen nadeel ondervinden van aanpassingen in de energiebelasting.

Belanghebbende heeft tussen 18 en 29 juni 2021 zijn auto geparkeerd op een plek waar parkeerbelasting verschuldigd was. Omdat hij geen parkeerbelasting heeft voldaan, zijn aan hem twaalf naheffingsaanslagen parkeerbelasting opgelegd. Belanghebbende komt in beroep. Hij stelt dat hij niet wist dat hij parkeerbelasting verschuldigd. De rechtbank oordeelt echter dat het betaald parkeren kenbaar had moeten zijn, omdat hij ten minste één zoneringsbord is gepasseerd. Belanghebbende stelt dat het aantal aanslagen en de kosten daarvan buitenproportioneel zijn. De rechtbank acht het opleggen van twaalf naheffingsaanslagen disproportioneel. Van de heffingsambtenaar mag worden verwacht dat hij na een reeks van naheffingsaanslagen contact opneemt met de eigenaar van de auto. De rechtbank acht het redelijk dat dit onderzoek plaatsvindt indien een auto vijf aaneengesloten dagen op een parkeerplaats staat zonder dat parkeerbelasting is voldaan. De rechtbank laat daarom vijf van de twaalf naheffingsaanslagen in stand.

belang; aanmaning; kwijtschelding; gemeente

Net als bij belastingen wordt bij de definitieve vaststelling van een toeslag bij een nabetaling of terugvordering rente gerekend dan wel vergoed. De rente is gelijk aan de rente voor de zogenoemde overige belastingmiddelen. Per 1 juli 2023 komt deze rente uit op 6%. Deze stijging vindt het kabinet onwenselijk voor toeslagen. Toeslagen worden uitgekeerd als voorschot. Deze vormgeving voorkomt dat er geen gebruik gemaakt kan worden van vitale voorzieningen of dat er schulden ontstaan bij bijvoorbeeld een verhuurder of zorgverzekeraar. Keerzijde van het uitbetalen van voorschotten is dat er terugvorderingen of nabetalingen ontstaan als achteraf het inkomen en/of het vermogen hoger of juist lager blijkt te zijn dan vooraf ingeschat. Juist voor de doelgroep die is aangewezen op toeslagen kunnen terugvorderingen financieel een grote impact hebben. Daarom vindt het kabinet het wenselijk om de rente op terugvorderingen van toeslagen niet mee te laten stijgen met de belastingrente voor overige belastingmiddelen en de rente te maximeren op het huidige percentage van 4%. Om de maximering van de belastingrente op 4% voor toeslagen te realiseren komt er een wetsvoorstel. In dit wetsvoorstel wordt de wettelijke koppeling tussen de rente bij Toeslagen en de belastingrente voor overige belastingmiddelen losgelaten. Er komt een aparte grondslag voor Toeslagen om de rente vast te stellen. Omdat het wetsvoorstel niet voor 1 juli 2023 in werking kan treden, wordt in het wetsvoorstel een terugwerkende kracht voorgesteld tot 1 juli 2023. De rente over terugvorderingen zal daarom al per 1 juli 2023 op 4% gehandhaafd kunnen blijven. De stijging van de rente over nabetalingen naar 6% op 1 juli zal wel worden gevolgd. Staatssecretaris Van Rij heeft dit bekendgemaakt in het kader van het antwoord op vragen over de tijdelijke bevriezing van het belastingrentepercentage voor de vennootschapsbelasting en de bronbelasting.

De Kennisgroep formeel recht heeft de vraag beantwoord of een verzoek om uitstel voor het doen van aangifte kwalificeert als een aanvraag in de zin van art. 1:3 lid 3 Awb.

staatssteun, begrip steun, voordeel, selectiviteit

beginsel van loyale samenwerking, doeltreffendheidsbeginsel, belasting die een lidstaat in strijd met het EU-recht heeft geheven, recht op betaling van rente over teveel betaalde belasting, nationale regeling die het recht op betaling van rente beperkt tot 30 dagen na de bekendmaking van het arrest van het Hof

Belanghebbende woont in Nederland en werkt als piloot in dienstbetrekking bij een luchtvaartmaatschappij, met als standplaats het Verenigd Koninkrijk (het VK). In 2015 heeft hij 136 dagen gewerkt, waarvan 81 dagen op internationale vluchten. De overige 55 dagen was belanghebbende als volgt werkzaam:

Nederland en België hebben een nieuw belastingverdrag ondertekend. Dit nieuwe verdrag vervangt het huidige verdrag uit 2001.

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs (NOB) heeft nog enkele vragen met betrekking tot de voorgestelde Wet minimumbelasting 2024.

Art. 3.81 Wet IB 2001

Art. 8:5 Awb

Art. 67a lid 1 AWR