Aflevering 29

De zomer valt over Den Haag en een fiscale soap houdt de financiële portefeuillehouders van het Binnenhof in zijn greep. De box 3-saga is zeldzaam sappig en het politieke proces dat moet leiden tot een nieuw stelsel is dat evengoed.

De staatssecretaris van Fiscaliteit en Belastingdienst heeft via een brief aan de Tweede Kamer het ambtelijk rapport Aanpak fiscale regelingen aangeboden. Naast het rapport zitten daarbij als bijlagen de beslisnota, het verslag van de internetconsultatie, de bijlage bij ambtelijk rapport (Toelichting beoordelingen fiscale regelingen) en de Overzichtstabel beoordelingen fiscale regelingen.

onttrekkingswaarde; staking; bedrijfsruimte; gemengd; bestemming; woonbestemming; schatting; bovenwoning; woonvergunning; taxatie; waarde; stakingswinst

Investeringsaftrek; Categoriale uitsluiting; Doel en strekking; Discriminatie; RVO-advies

De Kennisgroep winstbepaling heeft vragen beantwoord over de fiscale winstbepaling bij ‘interest rate swaps’. Het gaat om de situatie waarbij zogenoemde mutual break clausules worden vervangen door mandatory break clausules. Daarnaast gaat het om de situatie waarbij sprake is van een zogenoemde doorzak.

Het Besluit toekomst pensioenen is gepubliceerd en bevat onder meer wijzigingen in de uitvoeringsbesluiten voor de inkomsten- en loonbelasting.

Het Verzamelbesluit pensioenen is geactualiseerd in verband met de inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen per 1 juli 2023.

De staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst heeft eerder deze maand het rapport Evaluatie onbelaste reiskostenvergoeding aan de Tweede Kamer aangeboden. In dit rapport wordt de onbelaste reiskostenvergoeding op doeltreffendheid en doelmatigheid geëvalueerd. Verder wordt in dit rapport onderzoek gedaan naar mogelijke toekomstige aanpassingen aan de regeling.

eigendom; lawful; overgangsrecht; legitiem doel; eindloonregeling; heffingsrecht; verdragswijziging

Het Staffelbesluit pensioenen van 20 december 2019, nr. 2019-21333 is geactualiseerd in verband met de inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen per 1 juli 2023. Tevens zijn de berekeningsgrondslagen geactualiseerd.

Het Centraal aanspreekpunt pensioenen behandelt de vraag of een partnerpensioen bij overlijden op of na de pensioendatum mag worden geïndexeerd.

Het Centraal aanspreekpunt pensioenen behandelt de vraag of een vóór de inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen op kapitaalbasis opgebouwd partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum, van invloed is op de fiscale ruimte voor een partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum.

Het Centraal aanspreekpunt pensioenen behandelt de vraag op welk uiterste moment een ouderdomspensioen vervroegd mag ingaan.

Het Centraal aanspreekpunt pensioenen behandelt in V&A 23-006 de vraag of een pensioenregeling waarin voortgezette premie-inlegpremie-inleg bij arbeidsongeschiktheid plaatsvindt aangepast moet worden aan het fiscale pensioenkader zoals dat geldt ná invoering van de Wet toekomst pensioenen.

Het Centraal aanspreekpunt pensioenen behandelt voor enkele specifieke situaties de vraag of het overgangsrecht voor progressieve premies van art. 38r Wet LB van toepassing kan zijn.

Het Centraal aanspreekpunt pensioenen behandelt in V&A 23-008 de vraag of wijzigingen ten gunste van de (gewezen) werknemer als gevolg van de inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen, mogen worden toegepast op pensioenaanspraken die zijn opgebouwd met toepassing van het fiscale pensioenkader zoals dat gold vóór inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen.

Het Centraal aanspreekpunt pensioenen behandelt in V&A 23-009 de vraag of overgangsrecht van toepassing is op een nettopensioenregeling in verband met de inwerkingtreding van de WTP.

Het Centraal aanspreekpunt pensioenen behandelt in V&A 23-010 de vraag of een pensioenregeling die bestond op het moment van inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen, gefaseerd kan worden aangepast aan het nieuwe fiscale pensioenkader van die wet.

Het Centraal aanspreekpunt pensioenen behandelt in V&A 23-013 de vraag of uitkeringen uit een arbeidsongeschiktheidspensioen na invoering van de Wet toekomst pensioenen in hoogte kunnen variëren.

Het Centraal aanspreekpunt pensioenen behandelt in V&A 23-014 de vraag hoeveel compensatiepremie fiscaal maximaal mag worden ingelegd en hoeveel compensatie een individuele werknemer fiscaal maximaal in zijn pensioenregeling mag ontvangen.

eigenwoningforfait; vertrouwensbeginsel; opzeggen gewekt vertrouwen; terugwerkende kracht

De staatssecretaris van Financiën heeft documenten (deels) openbaar gemaakt over beleid en uitvoering bij de familiebankhypotheek, dan wel familielening. Het verzoek is gedaan op basis van de Wet open overheid (Woo).

De Kennisgroep onroerende zaken heeft een standpunt ingenomen over de vraag of bij een uitzending naar het buitenland, waarbij de eigenwoningeigenaren terugkeren als de situatie in het buitenland onveilig wordt, de woning in Nederland als eigen woning aangemerkt kan blijven.

Proportionaliteitstoetsing; Ongerealiseerde vermogenswinsten; Rechtsherstel

Malta; navordering; debitcard; opname; heffingsbevoegd; omkering; verzwaring; bewijslast; boete; verdedigingsbeginsel; Limited; bankrekening

De Kennisgroep inkomstenbelasting-niet winst heeft een vraag beantwoord over de tijdsevenredige toepassing van de aftrek extra kleding en beddengoed (specifieke zorgkosten).

renteaftrek; aandeelhouderslening; fraus legis; Luxemburg; onzakelijk; lening; wetsontduiking; winstdrainage; PEC; PIK lening; private equity; deelnemerschapslening; onzakelijk; verbondenheid; geldverstrekking; schijnhandeling; rentelast; vreemd vermogen; zakelijk; thincap

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met een wijziging van het besluit van 2 oktober 2018 , nr. 2018/99281 (Stcrt. 2018, 62988, NTFR 2018/2667) met betrekking tot art. 14c Wet Vpb 1969.

Een open-cv kan geen onbelaste teruggaaf van kapitaal doen aan de commanditaire vennoten als en voor zover er zuivere winst is.

De NOB vraagt in een reactie op de Voorjaarsnota 2023 aandacht voor de daarin aangekondigde aanscherping van de earningsstrippingmaatregel voor vastgoedlichamen.

In een brief aan de Tweede Kamer maakt de staatssecretaris van Financiën de uitkomsten bekend van een vervolgonderzoek naar de bedrijfsopvolgingsregeling. Hij stelt onder andere voor de bedrijfsopvolgingsfaciliteit uit te sluiten voor personen jonger dan 21 jaar. Het kabinet heeft in de Voorjaarsnota acht maatregelen in de bedrijfsopvolgingsregeling en de doorschuivingsregeling voor het aanmerkelijk belang (hierna BOR respectievelijk DSR) voorgesteld. Deze maatregelen zijn: a) een aanpassing van de vrijstelling in de BOR, zodat vanaf 2025 100% van de goingconcernwaarde tot € 1,5 miljoen wordt vrijgesteld, en 70% van het meerdere; b) het afschaffen van de 5% doelmatigheidsmarge voor de BOR en DSR; c) bedrijfsmiddelen die zowel voor andere dan de bedrijfsdoeleinden van de onderneming als zakelijk worden gebruikt (zoals privédoeleinden), kwalificeren slechts voor de BOR en DSR voor zover deze voor bedrijfsdoeleinden in de onderneming worden gebruikt; e) een beperking van de toegang tot de BOR en DSR tot reguliere aandelen met een minimaal belang van 5% in het geplaatste kapitaal; f) de dienstbetrekkingseis in de DSR vervalt; g) de BOR en DSR kunnen bij schenking slechts worden toegepast als de verkrijger minimaal 21 jaar is; h) een versoepeling van de bezits-en voortzettingseis in de BOR; en i) het aanpakken van constructies in de BOR (rollator-investeringen en dubbel-BOR). Voor een vervolgonderzoek over het eenvoudiger en eerlijker maken van (reële) bedrijfsopvolging en het tegengaan van oneigenlijk gebruik heeft het kabinet een aantal onderzoeksvragen geformuleerd.

De Kennisgroep successiewet heeft de vraag beantwoord hoe voor de Successiewet moet worden omgegaan met een herroepingsrecht als de schenker overlijdt.

De Kennisgroep successiewet stelt dat ex-schoonkinderen voor de Successiewet tellen als derden als het huwelijk anders dan door overlijden eindigt.

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over de gevolgen voor de bezitstermijn bij inkoop van ‘gewone direct gehouden aandelen’.

C is een Poolse vennootschap die actief is als ‘hotelbroker’. Zij biedt aan haar klanten de mogelijkheid om accommodatie te boeken in hotels in Polen en het buitenland. Aangezien C zelf geen accommodatie heeft, koopt zij op eigen naam en voor eigen rekening accommodatiediensten in bij andere belastingplichtigen en verkoopt zij die vervolgens door aan haar klanten. Soms levert C ook advies over de keuze van de accommodatie en helpt zij bij organisatie van de reis van de klant. In de meeste gevallen echter levert C slechts een accommodatiedienst. De verwijzende rechter vraagt zich af of de reisbureauregeling van toepassing is op de door C verrichte diensten.

verlaagd tarief; muziekuitvoeringen; ondergeschikt belang

palingsector; verlaagd tarief; beeldmerk; licentieovereenkomst; gebruiksrecht; licentie; naheffing; vooraftrek; exploitatieovereenkomst; keurmerk

De staatssecretaris van Financiën heeft een wijziging van het Besluit omzetbelasting, Toelichting Tabel I gepubliceerd.

Staatssecretaris Van Rij heeft de nota naar aanleiding van het verslag over het voorstel van wet tot wijziging van de Wet OB 1968 in verband met een aanpassing van de aanvullende regeling voor antiek, kunst- en verzamelvoorwerpen en virtuele diensten, naar de Tweede Kamer gezonden. Dit wetsvoorstel brengt geen verandering in de reikwijdte van het huidige verlaagde btw-tarief op leveringen van kunstvoorwerpen. Het is correct dat niet alle leveringen van kunstvoorwerpen onder het verlaagde tarief vallen. Het verlaagde tarief is momenteel van toepassing op onder meer leveringen van kunstvoorwerpen door de maker (kunstenaar), maar niet op leveringen van kunstvoorwerpen door bijvoorbeeld veilinghuizen. Nederland maakt hiermee gebruik van de volledige ruimte die de BTW-richtlijn 2006 op dit punt momenteel biedt. Dit wetsvoorstel implementeert alleen de verplichte onderdelen uit de BTW-tarievenrichtlijn. Deze richtlijn dwingt niet tot een aanpassing van de verlaagde tarieven. Onlangs is de evaluatie van het verlaagde btw-tarief, waaronder ook het verlaagde tarief op leveringen van kunstvoorwerpen, aan de Kamer verzonden. Het kabinet vindt het belangrijk om de resultaten en de aanbevelingen zorgvuldig te bestuderen en komt op Prinsjesdag met een inhoudelijke reactie op dit rapport waarbij ook wordt ingegaan op het verlaagde btw-tarief op culturele goederen en diensten, met inbegrip van kunstvoorwerpen.

Kaderbesluit; herstelbeleid; inrichting; bestelauto; naheffing; verzuimboete; container; hardheidsclausule; redelijke termijn

bewijskracht; motorrijtuigenbelasting; openbare weg; buitenlands kenteken; verzuimboete; naheffingstijdvak

Het ministerie van Infrastructuur en Waterstaat is een internetconsultatie gestart over een subsidieprogramma voor verduurzaming en innovatie van het wegtransport.

Minister Bruins Slot beantwoordt Kamervragen over een uitspraak van hof ’s-Hertogenbosch over een forse verhoging van de forensenbelasting in 2020.

Belanghebbende heeft in haar btw-aangiften leveringen van bloemen en planten met bestemming Hongarije als intracommunautaire leveringen verantwoord. Zij heeft btw in aftrek gebracht en teruggaaf verkregen. Nadien is een onderzoek gestart naar btw-fraude. Met verlof van de voorzieningenrechter heeft de ontvanger conservatoir beslag gelegd op banktegoeden van belanghebbende. De inspecteur heeft op 10 maart 2016 het conceptrapport van het onderzoek aan belanghebbende verstrekt met het voornemen btw na te heffen naar een tarief van 6%. De inspecteur heeft belanghebbende niet in de gelegenheid gesteld om binnen een bepaalde termijn te reageren op het conceptrapport.

De heffingsambtenaar heeft een nog niet onherroepelijk vaststaande WOZ-waarde ambtshalve verminderd na telefonisch contact met belanghebbende. De gemachtigde van belanghebbende heeft daarna een bezwaarschrift ingediend. De heffingsambtenaar heeft bij uitspraak op bezwaar de WOZ-waarde niet verder verlaagd en geen proceskostenvergoeding toegekend. Hof Arnhem-Leeuwarden (ECLI:NL:GHARL:2022:1284, NTFR 2022/1316) heeft geoordeeld dat de heffingsambtenaar bevoegd is een WOZ-waarde ambtshalve te verminderen. Dit betekent dat in bezwaar de WOZ-beschikking na ambtshalve vermindering wordt bestreden. Aangezien dat gewijzigde besluit in bezwaar niet is herroepen, bestaat geen recht op een bezwaarkostenvergoeding. Het hof acht het beroep niettemin gegrond omdat de uitspraak op bezwaar een dictumfout bevat. Omdat het beroep slechts om een procedurele reden gegrond is, hanteert het hof een wegingsfactor 0,25 bij de proceskostenvergoeding voor beroep. De Hoge Raad onderschrijft deze oordelen van het hof. De bevoegdheid van de heffingsambtenaar tot het geven van een WOZ-beschikking impliceert dat hij die beschikking bij gebleken onjuistheid ambtshalve kan herzien, mits belanghebbende door die herziening niet wordt benadeeld. Daarom heeft het hof terecht geoordeeld dat de behandeling van het bezwaar niet heeft geleid tot herroeping van de WOZ-beschikking. En wat betreft de wegingsfactor heeft het hof terecht gewicht mogen toekennen aan het feit dat het beroep belanghebbende geen inhoudelijk voordeel kon brengen.

Belanghebbende verzoekt om vergoeding van schade bestaande uit het bedrag aan diverse belastingen die te veel zijn betaald als gevolg van te hoog vastgestelde WOZ-waarden voor de jaren 1995-2016. Rechtbank Noord-Nederland heeft het verzoek alleen toegewezen voor zover dat betrekking heeft op de WOZ-beschikkingen 2014-2016. Hof Arnhem-Leeuwarden (NTFR 2022/3447) oordeelde daarentegen dat ook met betrekking tot die jaren geen grond is voor schadevergoeding. Omdat de WOZ-beschikkingen 2014-2016 onherroepelijk vaststaan, moet op basis van het leerstuk van de formele rechtskracht in beginsel worden aangenomen dat deze beschikkingen rechtmatig zijn. Weliswaar heeft de heffingsambtenaar erkend dat die WOZ-beschikkingen onrechtmatig zijn, maar omdat dit is gebeurd nádat die WOZ-beschikkingen onherroepelijk zijn geworden, leidt deze erkenning volgens het hof niet tot een uitzondering op het beginsel van de formele rechtskracht. Belanghebbende is het met dit laatste niet eens.

informatiebeschikking; onrechtmatig verkregen bewijs; op de zaak betrekking hebbende stukken; omkering bewijslast

Een drietal maatregelen tegen de no-cure-no-pay (ncnp)-problematiek bij de BPM en WOZ maakt deel uit van het Belastingplan 2024. Een belanghebbende uitsluiten van proceskostenvergoeding vanwege een professioneel gemachtigde die werkt met een ncnp-honorarium lijkt op dit moment een disproportionele oplossing. Dit schrijft staatssecretaris Van Rij in antwoord op Kamervragen.

De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel Wet opheffing geheimhoudingsplicht ten behoeve van de Inspectie Belastingen, Toeslagen en Douane (IBTD) aangenomen.

staatssteun, toerekening van een voordelige verrekenprijs, selectief belastingvoordeel, vaststelling referentiestelsel OESO-richtlijnen, verrekenprijzen als referentiestelsel, fiscale ruling, beoordeling juiste verrekenprijs

buitenlandse bronheffing; aftrek elders belast; vrijstelling; voorkoming dubbele belasting; gelijkheidsbeginsel; vertrouwensbeginsel; zorgvuldigheidsbeginsel; gage

De staatssecretaris van Financiën heeft documenten (deels) openbaar gemaakt over remittance-bepalingen in de belastingverdragen met Barbados, Ghana, Ierland, Israël, Japan, Maleisië, Malta, Singapore, Thailand en het Verenigd Koninkrijk. Het verzoek is gedaan op basis van de Wet open overheid (Woo).