Aflevering 47

Op vrijdag 27 september 2024 – mijn 44e verjaardag – mocht ik spreken op het congres van het Landelijk Overleg Fiscalisten (LOF). Dit jaar ging het over mijn favoriete thema: fiscale ethiek.1 Het geheel kreeg een onverwachte wending toen een van de deelnemers een nogal kritische opmerking maakte die mij – die echt niet tegen kritiek kan – nog weken bezighield.

De minister van Financiën stuurt de Tweede Kamer de derde nota van wijziging op het wetsvoorstel Belastingplan 2025. In deze nota van wijziging is een wijziging opgenomen van de Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling.

De Tweede Kamer heeft op 14 november 2024 het wetsvoorstel Belastingplan 2025 aangenomen, met diverse amendementen en moties.

De Tweede Kamer heeft 14 november 2024 het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2025 (OFM 2025) aangenomen, zonder amendementen of moties.

De Tweede Kamer heeft op 14 november 2024 het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2025 aangenomen, zonder amendementen of moties.

Belanghebbende is gedeeltelijk arbeidsongeschikt. Hij werkt in dienstbetrekking. Hij ontvangt, naast het loon van zijn werkgever, een werkhervattingsuitkering gedeeltelijk arbeidsgeschikten (WGA-uitkering) als bedoeld in de Wet WIA. De werkgever neemt de WGA-uitkering niet in ontvangst op basis van een machtiging ex art. 67 Wet WIA en betaalt die uitkering dus niet tezamen met het loon uit aan belanghebbende. De WGA-uitkering wordt daarom rechtstreeks aan belanghebbende uitbetaald door het UWV. Nu de WGA-uitkering rechtstreeks van het UWV wordt ontvangen, wordt deze niet als loon betrokken in de berekeningsgrondslag voor de arbeidskorting. Dat gebeurt wel bij een WGA-uitkering die via de werkgever wordt betaald, waardoor in dat geval een hogere arbeidskorting wordt genoten. Volgens de Hoge Raad vindt deze ongelijke behandeling haar oorzaak in de wettelijke regeling van de arbeidskorting (hoofdstuk 8 Wet IB 2001) in combinatie met art. 9.4 URLB 2011. Dit onderscheid is, ondanks de ruime beoordelingsvrijheid die de wetgever toekomt, in strijd met de verdragsrechtelijke discriminatieverboden. Gelijke behandeling zou op verschillende manieren kunnen worden bereikt. Het maken van keuzes gaat echter de rechtsvormende taak van de rechter te buiten, zodat het aan de wetgever is om te voorzien in het geconstateerde rechtstekort, aldus de Hoge Raad.

De percentages voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) zijn vastgesteld voor 2025. Ook het maximumbijdrageloon 2025 is bekend.

Minister Van Hijum (SZW) informeert de Tweede Kamer over de invulling van een aantal moties en toezeggingen over het opheffen van het handhavingsmoratorium schijnzelfstandigheid.

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de arbeidskorting voor de loonheffing.

De AOW-leeftijd gaat in 2030 niet omhoog. Net als in 2028 en 2029 blijft de grens liggen op 67 jaar en drie maanden, meldt minister Van Hijum (SZW) in een Kamerbrief over de vaststelling van de AOW-leeftijd 2030 en de pensioenrichtleeftijd 2026.

Minister Van Hijum informeert de Tweede Kamer over een aantal onderwerpen op het gebied van pensioen.

Belanghebbende woonde in 2016 in Nederland. Zij heeft t/m 31 maart 2016 gebruikgemaakt van de 30%-regeling en daarbij de keuze gemaakt om gedurende die periode als partieel buitenlandse belastingplichtige te worden aangemerkt. In afwijking van de aangifte heeft de inspecteur de bank- en spaartegoeden van belanghebbende in de aanslag IB/PVV 2016 begrepen, en wel over april t/m december 2016; de periode waarvoor belanghebbende niet langer kon kiezen voor behandeling als partieel buitenlandse belastingplichtige.

woning, rechtsherstel, kerstarrest, rendement, werkelijk, box 3, tweede woning, bron, vertrouwensbeginsel, rentevergoeding

Belanghebbende was in 2020 slechts gedurende een gedeelte van dat jaar binnenlandse belastingplichtige. De rest van 2020 is zij in het geheel niet belastingplichtig en premieplichtig geweest in Nederland (zij werkte in loondienst in Brazilië). In de binnenlandse periode werkte belanghebbende in loondienst en was zij verzekerd en premieplichtig voor Nederlandse volksverzekeringen. In geschil is de hoogte van de algemene heffingskorting, de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting (hierna: IACK). Rechtbank Zeeland-West-Brabant (ECLI:NL:RBZWB:2024:467, NTFR 2024/842) heeft in dat verband een prejudiciële vraag aan de Hoge Raad gesteld.

A-G Koopman heeft drie conclusies genomen, met een gemeenschappelijke bijlage, in zaken waarin fiscale partners een wijziging willen aanbrengen in de onderlinge verdeling van een gemeenschappelijk inkomensbestanddeel of de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen (box 3). De vraag is of dat nog kan nadat hun primitieve aanslagen onherroepelijk zijn komen vast te staan.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Koopman 8 november 2024, nr. 24/01207, ECLI:NL:PHR:2024:1133, NTFR 2024/1863.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Koopman 8 november 2024, nr. 24/01207, ECLI:NL:PHR:2024:1133, NTFR 2024/1863.

Gemeenschappelijke bijlage bij conclusies A-G Koopman 8 november 2024, nr. 24/01207, ECLI:NL:PHR:2024:1133 (NTFR 2024/1863), nr. 24/01208, ECLI:NL:PHR:2024:1134 (NTFR 2024/1864) en nr. 24/01291, ECLI:NL:PHR:2024:1135 (NTFR 2024/1865).

Op verzoek heeft de minister van Financiën de Eerste Kamer een afschrift gestuurd van de Tweede Kamerbrief Kabinetsreactie evaluaties fiscale regelingen. Deze Tweede Kamerbrief namen wij op in NTFR 2024/1677.

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft de vraag beantwoord of de premie voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering aftrekbaar is bij de belastingplichtige als hij niet de verzekeringnemer en/of de begunstigde van deze verzekering is. Daarbij gaat het om de volgende situatie. Er is een arbeidsongeschiktheidsverzekering afgesloten waarbij de belastingplichtige niet de verzekeringnemer en/of de begunstigde is. De AOV keert periodiek uit als het verzekerde risico zich voordoet. De belastingplichtige betaalt hiervoor premie.

De Kennisgroep bijzondere winstbepaling vpb heeft een standpunt geactualiseerd. Dit standpunt behandelt de vraag of een geldverstrekking door middel van zogenoemde profit participation rights (PPR) fiscaal kwalificeert als kapitaal. De beschouwing bij het antwoord is aangepast vanwege het arrest van de Hoge Raad van 17 mei 2024, ECLI:NL:HR:2024:706. Deze wijzigingen hebben geen gevolgen voor het antwoord op de vraag, dat antwoord blijft ja.

De Kennisgroep IBR Vpb & winst meent dat een bepaald arrest van het HvJ de in aanmerking te nemen kosten voor de tweede limiet bij de verrekening van buitenlandse bronbelasting niet beperkt.

De Kennisgroep IBR Vpb & winst heeft de vraag beantwoord of een door een in een derde land gevestigde rechtspersoon gehouden aandelenbelang zonder stemrecht van 49,9% een portfolio-investering is.

De Tweede Kamer heeft 14 november 2024 het wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 (WAFB 2025) aangenomen.

Btw, Btw-richtlijn, Fiscale eenheid, Interne prestaties, Recht op aftrek van voorbelasting, Risico op derving van belastinginkomsten

De staatssecretaris van Financiën heeft het Kaderbesluit Motorrijtuigenbelasting geactualiseerd

De Tweede Kamer heeft 14 november 2024 het wetsvoorstel beëindiging salderingsregeling per 2027 aangenomen, met diverse amendementen.

parkeerbelasting, bijzondere omstandigheid

In een procedure bij hof Den Bosch is een aanslag watersysteemheffing 2020 aan de orde. Het geschil omvat zowel de overschrijding van de opbrengstlimiet als de toekenning van een dwangsom en vergoeding van wettelijke rente. Het hof stelt belanghebbende uitsluitend in het gelijk op het punt van de wettelijke rente. Het hof ziet daarin aanleiding de forfaitaire proceskostenvergoeding van € 1.750 te verminderen tot € 437,50, door toepassing van een factor 0,25 in plaats van 1 voor het gewicht van de zaak. De Hoge Raad laat deze beslissing in stand. Het hof mocht de proceskostenvergoeding met toepassing van art. 2 lid 2 BPB matigen vanwege de omstandigheid dat belanghebbende uitsluitend in het gelijk is gesteld op een punt van ondergeschikt belang.

griffierecht, schadevergoeding, wegingsfactor

geheimhouding, intern beraad, vergrijpboete, navordering, gewichtige reden

procesorde

Algemeen nut beogende instelling, Particulier belang, Sociaal belang

Staatssecretaris Idsinga en staatssecretaris Achahbar informeren de Tweede Kamer over de stand van zaken over de invorderingsstrategieën van de Belastingdienst en de Dienst Toeslagen. Zij sturen het rapport ‘Doenlijk(er) Invorderen’ mee met de Kamerbrief.

De Belastingdienst neemt maatregelen om het capaciteitstekort in de inning en invordering tegen te gaan. Daardoor wordt de afhandeling van bezwaarschriften versneld. Dit schrijft staatssecretaris Idsinga in een Kamerbrief.

arrest Schumacker, arrest Wallentin, arrest Meindl, persoonlijke tegemoetkoming, wereldinkomen, kwalificerend buitenlands belastingplichtige

De minister van Financiën heeft documenten openbaar gemaakt met informatie over de wijziging van het protocol bij het belastingverdrag Nederland-Duitsland (van 11 januari 2016). Het gaat om een verzoek op basis van de Wet open overheid (Woo).

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met beleid over de fiscale behandeling van functionarissen van internationale organisaties en diplomaten. Dit besluit is een actualisatie van het besluit van 23 september 2004, nr. IFZ2004/764M (NTFR 2004/1452).

De Tweede Kamer heeft op 14 november 2024 het wetsvoorstel Wet aanpassing Wet minimumbelasting 2024 aangenomen, zonder amendementen of moties.