Aflevering 29

Ter gelegenheid van het afscheid van prof. mr. Gerard Meussen is op 20 juni 2024 door de Radboud Universiteit te Nijmegen een symposium georganiseerd. Dit symposium had als thema ‘een rechtvaardig belastingstelsel’. Tijdens dat symposium heb ik een voordracht gehouden over de afwijkende cassatieprocedure bij de Hoge Raad in Caribische belastingzaken.

De Belastingdienst reageert op de uitkomsten van het onderzoek naar data-ethiek bij de Belastingdienst.

Op 16 september 2015 is een Agreement and Plan of Merger (APM) ondertekend op grond waarvan belanghebbendes (achter)kleindochter de aandelen in een target verkrijgt tegen betaling aan de zittende aandeelhouders van $34,90 per aandeel. Deze betalingsverplichting rust op belanghebbende – ook al verkrijgt zij slechts indirect de aandelen – en is renteloos. De APM bevat verschillende opschortende voorwaarden die op 21 juni 2016 alle vervuld zijn. Belanghebbende heeft toen aan haar betalingsverplichting voldaan, waarbij zij een koersverlies heeft geleden.

terugvordering, negatief loon

De Kennisgroep resultaat uit overige werkzaamheden heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van art. 2.14bis Wet IB 2001 per 1 januari 2025 bij een middellijk gehouden lucratief belang.

De Kennisgroep resultaat uit overige werkzaamheden heeft een standpunt ingenomen over het overgangsrecht Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen (WFKR) bij een middellijk gehouden lucratief belang.

De Kennisgroep resultaat uit overige werkzaamheden heeft een standpunt ingenomen over het overgangsrecht Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen (WFKR) waarbij een open cv een houdster vormt bij een middellijk gehouden lucratief belang.

De Kennisgroep deelnemingsvrijstelling heeft de vraag beantwoord wat de omvang is van het in aanmerking te nemen liquidatieverlies in verband met de ontbinding en voltooide vereffening van een tussenhoudster die tussentijds kapitaal heeft gestort in de door haar vervreemde en in waarde gedaalde deelneming.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of de inkomsten van een religieuze belastingplichtige, die worden afgestaan aan de kloostergemeenschap waarin hij leeft, een aftrekbare gift kunnen vormen.

De Kennisgroep resultaat uit overige werkzaamheden heeft een standpunt ingenomen over art. 3.95b lid 3 Wet IB 2001 als sprake is van een overgang van een middellijk gehouden lucratief belang naar een ander middellijk gehouden lucratief belang.

A-G Wattel heeft conclusies genomen in drie zaken (met nummers 23/04802, 23/04807 en 24/00124) waarin gemeenten aan commerciële derden tegen vergoeding gelegenheid geven tot reclame-uitingen op de grond of aan objecten van de gemeente. Eén van de drie gemeenten (in zaak 24/00124) veilt bovendien rechten om brandstofverkooppunten te huren en te exploiteren en verhuurt die punten vervolgens aan de gegunden. In alle zaken is de vraag of de gemeenten vennootschapsbelastingplichtig zijn voor het batige saldo van de genoemde activiteiten. Bij de drie conclusies behoort ook een gemeenschappelijke bijlage (ECLI:NL:PHR:2024:695) waarin wetgeving, parlementaire geschiedenis, rechtspraak, literatuur en beleidsuitingen worden behandeld.

Deze conclusie ziet op conclusie A-G Wattel 14 juni 2024, nr. 23/04802, ECLI:NL:PHR:2024:707, NTFR 2024/1229.

Gemeenschappelijke bijlage bij de conclusies van 14 juni 2024 inzake de cassatieberoepen met de rolnummers 23/04807, NTFR 2024/1230 en 23/04802 NTFR 2024/1229.

pensioenfonds, vrijstelling, dividendstripping, dividendarbitrage, vermogensbeheer, beleggen, pensioenlichaam, pensioenregeling, belegging, winstdeling, profit share, longpositie, cash & Carry, winstbestemmingtoets, nevendoelstelling

De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel Tijdelijke wet inframarginale elektriciteitsheffing aangenomen. Dit wetsvoorstel regelt de uitvoering van de Europese Verordening (2022/1854) in Nederland waarmee een tijdelijk plafond is gesteld aan de opbrengsten van elektriciteitsproducenten. Het wetsvoorstel heeft tot doel om de sterke stijging van de elektriciteitsprijzen en de gevolgen daarvan voor huishoudens en industrie aan te pakken.

De Kennisgroep belastingplicht en kwalificatie rechtsvormen heeft de vraag beantwoord of het pensioenvermogen dat valt onder een Pensionstreuhand volgens Duits recht, kwalificeert als doelvermogen in de zin van art. 3 lid 1 onderdeel c Wet Vpb 1969.

voortzettingsvereiste, wederzijdse dwaling, bedrijfsopvolgingsregeling, schenking, vernietiging

btw, Vrijstelling voor kleine ondernemingen, Sancties, BTW-richtlijn

rechtstreeks verband, inzameling huishoudelijk verpakkingsafval, verpakkend bedrijfsleven

overheidstaak, publiekrechtelijk lichaam, economische activiteit, bezwarende titel, ondernemerschap, btw compensatiefonds

In een geactualiseerd besluit van de staatssecretaris van Financiën staat onder welke omstandigheden het uitlenen van personeel zonder btw-heffing kan plaatsvinden.

De Kennisgroep omzetbelasting OVI heeft een vraag beantwoord over het recht op een bijdrage uit het BTW-compensatiefonds bij de aanschaf van een laadpaal.

menselijke maat, motorrijtuigenbelasting, evenredigheidsbeginsel, onvoorziene omstandigheden

onroerende zaak, schip, verenigd met de grond, duurzaam, roerende zaak, bestemd

Aan belanghebbende is een naheffingsaanslag parkeerbelasting opgelegd. Belanghebbende komt hiertegen in beroep. Ten eerste beklaagt hij zich erover dat hij ten onrechte niet is gehoord op zijn verzoek. De rechtbank verwerpt de stelling. De heffingsambtenaar heeft tevergeefs gepoogd om een hoorgesprek in te plannen op 3, 17 en 21 november. Voorts is gemachtigde meermalen verzocht contact opgenomen om een hoorgesprek in te plannen, maar die is daar niet op ingegaan. De heffingsambtenaar heeft voldoende inspanningen verricht om gemachtigde uit te nodigen voor een hoorzitting. Vervolgens beklaagt belanghebbende erover dat de uitspraak op bezwaar onbevoegd is gedaan omdat de heffingsambtenaar de ‘directeur P1 On Street Management’ hiertoe niet heeft gemandateerd. De rechtbank oordeelt dat de heffingsambtenaar de onduidelijkheid omtrent het bevoegdheidsgebrek onvoldoende heeft weggenomen. Echter, de heffingsambtenaar heeft de uitspraak op bezwaar nadien bekrachtigd. Het bevoegdheidsgebrek is in de beroepsfase hersteld en daarom kan met toepassing van art. 6:22 Awb aan dit gebrek voorbij gegaan worden. Nu verder geen inhoudelijke gronden tegen de naheffingsaanslag zijn aangevoerd, verklaart de rechtbank het beroep ongegrond.

Belanghebbende is in 2018 vanuit India naar Nederland gekomen om te studeren. Sinds augustus 2018 woont hij in Nederland. Voorafgaand aan zijn komst heeft belanghebbende, via de universiteit, een verblijfsvergunning aangevraagd en gekregen. Een voorwaarde hierbij was dat belanghebbende voorafgaand aan zijn komst naar Nederland een bedrag ter grootte van het collegegeld 2018-2019 naar een bankrekening van de universiteit had overgemaakt. Belanghebbende heeft dit op 20 februari 2018 gedaan. In geschil is of belanghebbende het collegegeld in 2018 als scholingsuitgave kan aftrekken. Volgens de inspecteur is dat niet mogelijk omdat belanghebbende het collegegeld heeft betaald voordat hij binnenlandse belastingplichtige was geworden. Rechtbank Den Haag (ECLI:NL:RBDHA:2023:12805) heeft belanghebbende in het gelijk gesteld. Volgens haar is sprake van een depotstorting door belanghebbende en heeft de voldoening van het collegegeld in september 2018 plaatsgevonden door verrekening, en toen was belanghebbende binnenlands belastingplichtig. De rechtbank heeft belanghebbende een bezwaarkostenvergoeding toegekend, berekend naar de lage puntwaarde voor belastingzaken. Naar aanleiding van het cassatieberoep van de staatssecretaris zet de Hoge Raad uiteen wat onder het begrip ‘betaling’ ex art. 6.40 lid 1 onderdeel a Wet IB 2001 moet worden verstaan. Gelet op dit juridische kader, is de rechtbank van een onjuiste rechtsopvatting uitgegaan indien zij haar oordelen heeft gegrond op de aanname dat van betaling slechts sprake kan zijn bij voldoening van een opeisbare schuld. Indien de rechtbank is uitgegaan van de juiste rechtsopvatting, had zij haar oordelen nader moeten motiveren. Het cassatieberoep van de staatssecretaris slaagt.

verschoningsrecht, geheimhouding, boekenonderzoek, Handvest EG

winstuitdeling, dubbele, dubbele bewustheid, vermogensverschuiving, winstcorrecties, lagere huur- en verkoopprijs, vergrijpboete, (voorwaardelijke) opzet, dga, zoon, schenking, zakelijke jaarhuur, geen zakelijke jaarhuur, Vergoeding van immateriële schade, samenhang

kwade trouw, nieuw feit, navorderingsaanslag, ambtelijk verzuim, onjuiste informatie

aangiften, carrouselfraude, valsheid in geschrifte, niet betalen

Minister Van Weyenberg heeft de Tweede Kamer het wetsvoorstel Wijzigingswet beperking toegang UBO-registers toegestuurd.

Staatssecretaris Van Rij en staatssecretaris De Vries geven antwoord op vragen over het advies van de landsadvocaat over geautomatiseerde selectietechnieken. Het advies van de landsadvocaat is eerder opgenomen in NTFR 2024/583.

recht op terugbetaling van belasting die al in een andere lidstaat is betaald, inkomstenbelasting, voorkoming van dubbelbelasting, minnelijke procedure

premiedeel, ouderenkorting, heffingskortingen, tijdsevenredige berekening

De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel tot goedkeuring van het belastingverdrag tussen Nederland, ten behoeve van Curaçao, en Malta aangenomen.

Art. 6:15 Awb

Art. 6:22 Awb