Aflevering 41

* Vrij naar de titel van de roman 'The Unbearable Lightness of Being' van Milan Kundera (1982).

De staatssecretaris van Financiën stuurt het Wetsvoorstel Fiscale Onderhoudswet 2009 naar de Tweede Kamer. In dit wetsvoorstel zijn vooral wijzigingen opgenomen van technische en redactionele aard. Verder wordt in dit wetsvoorstel een aantal beleidsbesluiten in wetgeving omgezet.

Het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst 1998 (BBBB 1998) is gewijzigd. De paragrafen 29 en 34 t/m 36 zijn vervangen. Deze paragrafen hebben betrekking op de verzuimboetes op grond van de Wet BPM, de Wet MB 1994 en de Wet BZM. De belangrijkste wijziging betreft het vervallen van de verzuimboetereeks.

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs (de Orde) heeft commentaar uitgebracht op het Belastingplan 2009 (zie NTFR 2008/1782) en het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2009 (OFM 2009; zie NTFR 2008/1783). De Orde meldt onder meer het volgende.

bevoegdheid, vertrouwensbeginsel, winstverwachting

totaalwinst

gezagsverhouding

De staatssecretaris heeft een besluit geactualiseerd over terugwerkende kracht bij ruisende inbreng. Hij keurt goed dat een voor-voorperiode in aanmerking wordt genomen van maximaal drie maanden. Ten opzichte van het vorige besluit is de goedkeuring uitgebreid naar resultaat uit overige werkzaamheden. Een werkzaamheid kan dus ook met terugwerkende kracht worden ingebracht.

ter beschikking gestelde kleding, tijdstip heffing, waardering

Belanghebbende drijft een eenmanszaak, gevestigd in Duitsland. Zijn werkzaamheden bestaan uit montage- en installatiewerkzaamheden in de bouwsector. In Nederland heeft belanghebbende een opdrachtgever (bv). Er is geen schriftelijke overeenkomst noch een vaste aanneemsom. Afrekening geschiedt op basis van gewerkte uren. In 2005 heeft belanghebbende meerdere werkzaamheden voor de bv verricht, waarbij tien werknemers in Nederland hebben gewerkt. Belanghebbende is als meewerkend voorman steeds aanwezig bij de werkzaamheden in Nederland; de benodigde apparatuur en gereedschap worden door belanghebbende meegenomen. In geschil is de vraag of sprake is van een fictieve vaste inrichting in Nederland voor de loonbelasting.

vakantietoeslag

resultaatsvermogen, staking melkveebedrijf

leiding, ondernemersrisico, verantwoording

Het huis van belanghebbende wordt onteigend door de gemeente. In het kader van deze onteigening krijgt hij door ruil de beschikking over een kavel met daarop opstallen. Deze opstallen worden gesloopt en hierop verrijzen twee woningen. De gemeente is bij de onteigening met belanghebbende overeengekomen dat zij zich in zou spannen de benodigde vergunningen zo snel mogelijk te verlenen. Eén woning wordt verkocht en één wordt door belanghebbende zelf bewoond. In geschil is onder andere of de aan de verkochte woning toe te rekenen verkoopwinst belast is als resultaat uit overige werkzaamheden. De rechtbank beantwoordt deze vraag bevestigend, aangezien belanghebbende heeft deelgenomen aan het economische verkeer, geldelijk voordeel beoogde en redelijkerwijs kon verwachten.

ontbreken aflossingsschema, zekerheidsstelling

afkoop, vertrouwensbeginsel

beroepswerkzaamheden, constitutief vereiste, loondienst, schadevergoeding

kilometertelleronderbreker

Belanghebbende heeft op 31 december 2004 de hoofdprijs van de oudejaarsloterij ten bedrage van € 20.000.000 gewonnen. In geschil is de vraag of de hoofdprijs behoort tot de rendementsgrondslag aan het einde van het kalenderjaar 2004.

huurwaardeforfait

Basisadministratie, woonadres

beoordelingstijdstip, beroepsvlieger

gedwongen, inkomen

emigreren

Belanghebbende woont in Nederland en werkt in België. In de aangifte IB/PVV over 2003 heeft hij geen aftrek buitengewone uitgaven geclaimd. In de aangifte over 2004 heeft hij dat wel gedaan. Door een administratieve vergissing van de Belastingdienst is bij beschikking een tegemoetkoming buitengewone uitgaven (TBU) vastgesteld ter grootte van € 393. Nadat de inspecteur de fout had ontdekt heeft hij de eerder verleende beschikking herzien. In geschil is de vraag of de inspecteur dat mocht doen.

X, enig directeur van belanghebbende, heeft in 1993 een bedrag van f 70.000 in contanten gestort op een door belanghebbende bij de ABN AMRO-bank te Z aangehouden bankrekening. Het voormelde bedrag vloeit voort uit een of meer Pools-Russische handelstransacties waarbij X betrokken was. Belanghebbende heeft het bedrag tot haar winst gerekend. Het bedrag is niet in de jaarstukken van haar Poolse deelneming (XP Sp) verantwoord. Deze jaarstukken zijn door X ondertekend. Tegenover de FIOD heeft X verklaard dat die jaarstukken juist zijn. Volgens belanghebbende behoort het bedrag niet tot haar belastbare winst, onder meer omdat het als deelnemingsvoordeel moet worden aangemerkt. De inspecteur bestrijdt dat.

180-dagenregeling

uitsluitend recht op levering

overdrachtsbelasting, verbetering, verkrijging, vruchtgebruik

De staatssecretaris van Financiën deelt mede geen beroep in cassatie in te stellen tegen Hof Den Haag 29 januari 2008, nr. 07/00436 (NTFR 2008/1943). Hof Den Haag oordeelde na verwijzing (HR 13 juli 2007, nr. 42.153, NTFR 2007/271) dat de verkrijging van de landbouwgronden heeft plaatsgevonden met de bedoeling tot verbetering van de landbouwstructuur. Voorts is redelijkerwijs aannemelijk dat een verbetering van de landbouwstructuur is verwezenlijkt dan wel zich zal verwezenlijken. De vrijstelling vindt derhalve toepassing, ook voor de situatie waarin belanghebbende het vruchtgebruik heeft verkregen.

A bv gaat failliet en heeft onroerende zaken in eigendom. Twee beleggingsmaatschappijen hebben belangstelling om deze onroerende zaken te kopen voor een bedrag van f 125.000.000. In 1999 wordt belanghebbende (een cv) opgericht. A bv en de beleggingsmaatschappijen zijn commanditair vennoot in belanghebbende. Overeengekomen wordt dat uiterlijk 3 maanden na de inbreng van de onroerende zaken, A bv zal worden uitgekocht voor een bedrag van minimaal f 12.500.000. A bv brengt het onroerend goed in op 26 augustus 1999 en belanghebbende beroept zich op de inbrengvrijstelling. A bv wordt gecrediteerd wegens overinbreng. De inspecteur legt hierop een naheffingsaanslag met vergrijpboete op, aangezien volgens de werkelijke bedoeling van partijen A bv geen deel heeft uitgemaakt van de cv, zodat de inbrengvrijstelling niet van toepassing is. De naheffingsaanslag bevat geen omschrijving van het heffingsmoment of het belastbaar feit.

bedrijfsmiddel, projectontwikkelaarsresolutie

beroepstermijn, ter post bezorging, toetsing kennelijkheid, verzet

Deze zaak betreft de verwijzingsprocedure van HR 8 juni 2007, nr. 42.029, NTFR 2007/1050. Belanghebbende, die als beroepssporter in Duitsland heeft gewerkt, heeft in verband met zijn terugkeer naar Nederland aanspraak gemaakt op een vrijstelling van BPM voor zijn personenauto. De inspecteur heeft die vrijstelling bij beschikking verleend. Belanghebbende heeft de auto vervolgens laten registreren in het kentekenregister. Na een FIOD-onderzoek is gebleken dat belanghebbende geen recht heeft op de vrijstelling, omdat hij al die tijd in Nederland woonruimte heeft aangehouden. Daarom heeft de inspecteur de onderhavige naheffingsaanslag BPM opgelegd. Hof Den Bosch vernietigde deze naheffingsaanslag echter, omdat naar zijn opvatting niet kan worden nageheven als niet eerst de vrijstellingsvergunning is ingetrokken. Die visie is volgens de Hoge Raad echter onjuist. Voor naheffing is geen voorafgaande intrekking van de vrijstellingsvergunning vereist. Hof Arnhem diende vervolgens na verwijzing de zaak inhoudelijk te beoordelen. Dit hof (NTFR 2008/52) concludeerde op basis van de feiten en omstandigheden dat belanghebbende inderdaad, zoals de inspecteur stelt, steeds zijn normale verblijfplaats in Nederland heeft gehad, zodat terecht is nageheven.

contant, postkantoor, tijdig, vertrouwensbeginsel

taxatie, vertrouwensbeginsel

aangifte, boete, loonbelasting, vergissing

In 2000 zijn een veertigtal cv's opgericht met als doel het produceren van een film. Belanghebbende is in 2001 toegetreden als commanditair vennoot in ‘cv 9'. Hij heeft in zijn aangifte IB 2001 een bedrag van € 15.203 in aftrek gebracht ter zake van zijn deelname in de cv. De inspecteur heeft deze aftrek niet geaccepteerd. Uit de toetredingsakte van cv 9 blijkt dat binnen het ambtsgebied van de inspecteur naast belanghebbende nog vijf participanten hebben deelgenomen aan cv 9. Bij hen zijn de opgevoerde verliezen in 2001 wel aanvaard.

In 2000 zijn een veertigtal cv's opgericht met als doel het produceren van een film. Voorafgaand aan de oprichting heeft overleg plaatsgevonden met een landelijk bevoegde contactinspecteur. Belanghebbende is in 2001 toegetreden als commanditair vennoot in ‘cv 9'. Hij heeft in zijn aangifte IB 2001 een bedrag van € 7.601 in aftrek gebracht ter zake van zijn deelname in de cv. In 2005 wordt aan belanghebbende een navorderingsaanslag opgelegd waarin voormeld bedrag van hem wordt nagevorderd. In geschil is of de navorderingsaanslag terecht is opgelegd.

In dit besluit geeft de staatssecretaris van Financiën een nadere beschrijving en invulling van de onderlinge overlegprocedure op grond van een bilateraal belastingverdrag of het EU-arbitrageverdrag. In het besluit wordt uitgebreid ingegaan op onder meer de start van een onderlinge overlegprocedure, op het verloop van een dergelijke procedure, op de implementatie van de (eventuele) uitkomsten en op de relatie met onder meer arbitrage en de APA-procedure.

gedeeltelijke sloop

particulier terrein

aanmaning, betekening, dwangbevel, voorwaarden

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.