Aflevering 38

De afgelopen jaren is de belangstelling voor kunstmatige intelligentie1 en de toepassing daarvan sterk toegenomen. De gebruiksmogelijkheden van deze techniek worden door velen aangeprezen, maar door anderen zoal niet verworpen, dan toch gevreesd. De geniale natuur- en sterrenkundige Stephen Hawking heeft erop gewezen dat KI zich veel sneller kan ontwikkelen dan de mens, en hem in de toekomst qua intellect kan voorbijstreven.2 Mocht KI dan oogmerken ontwikkelen die niet sporen met de belangen van de mens, dan ontstaat er een heel gevaarlijke situatie, aldus de geleerde. Preventieve ‘damage control’ is wenselijk onder het motto ‘non dormit, qui custodit’.3 Kortom: laat de ‘zelfdenkende’ techniek niet het roer in handen krijgen!4

Het kabinet-Schoof heeft het hoofdlijnenakkoord uitgewerkt in een regeerprogramma. Het regeerprogramma bevat onder meer fiscale plannen voor de komende kabinetsperiode.

Het Belastingplan 2025 en overige Prinsjesdagstukken zijn op Prinsjesdag 17 september 2024 aangeboden aan de Tweede Kamer.

Het Handboek Scheiden gaat in op onderwerpen die kunnen spelen bij ‘het uit elkaar gaan’ en die belastingen of toeslagen raken. Het doel is om meer informatie toegankelijk te maken over de fiscale consequenties van de meest uiteenlopende, maar vaak voorkomende situaties bij echtscheiding of uit elkaar gaan.

HIR, vrijval, uitvoeringshandelingen

Het kabinet heeft aangekondigd dat het handhavingsmoratorium op de kwalificatie van arbeidsrelaties per 1 januari 2025 wordt opgeheven. Dit besluit is genomen om de balans op de arbeidsmarkt te herstellen en schijnzelfstandigheid effectiever aan te pakken.

Per 6 september 2024 is de Belastingdienst gestopt met het beoordelen van modelovereenkomsten in verband met de afschaffing van het handhavingsmoratorium.

Uitzendbureaus mogen de extraterritoriale regeling alleen toepassen als zij zelf de werknemers hebben geworven in het buitenland. De Belastingdienst gaat deze voorwaarde niet intensiever controleren.

De Kennisgroep inkomstenbelasting neemt standpunten in over de kwalificatie van een aandeel in een derdenrekening of zelf geopende bankrekening bij deelname aan een schenkkring.

De beoogde datum van inwerkingtreding van het zogeheten keuzerecht bedrag ineens is verschoven van 1 januari 2025 naar 1 juli 2025.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft twee vragen beantwoord over het restant persoonsgebonden aftrek dat in een volgend jaar niet in de aangifte IB is aangegeven.

Belanghebbende, een Duits Publikums-Sondervermögen, heeft dividend ontvangen op belangen van minder dan 5% in diverse Nederlandse vennootschappen. Over dit dividend is door Nederland 15% dividendbelasting geheven. De verzoeken om teruggaaf van deze dividendbelasting zijn door de inspecteur afgewezen. Hof Den Bosch (18 januari 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:67, NTFR 2023/189) heeft de inspecteur in het gelijk gesteld. De Hoge Raad stelt voorop - kort gezegd - dat tot en met 2007 wettelijk een teruggaafregeling gold en vanaf 2008 een afdrachtverminderingsregeling.

Belanghebbende, een Duits beleggingsfonds (icbe), heeft belegd in ‘Nederlandse’ aandelen. Over het uitgekeerde dividend is door Nederland 15% dividendbelasting geheven. Belanghebbende heeft verzocht om teruggaaf hiervan. De inspecteur heeft de verzoeken afgewezen. Vervolgens zijn in beroep prejudiciële vragen aan de Hoge Raad gesteld die bij prejudiciële beslissing van 23 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020: 1674, NTFR 2020/3011 zijn beantwoord, nadat op verzoek van de Hoge Raad (bij arrest van 3 maart 2017, ECLI:NL:HR:2017:342, NTFR 2017/686) het HvJ een prejudiciële beslissing heeft gegeven in het arrest van 30 januari 2020, Köln-Aktienfonds Deka, zaak C-156/17, ECLI:EU:C:2020:51, NTFR 2020/485.

Belanghebbende is een nv, opgericht naar Arubaans recht en gevestigd in Aruba. Zij exploiteert daar een schoonheidssalon, een sauna en een massagefaciliteit en zij handelt in massagebenodigdheden. In 2017 heeft belanghebbende een dividend ad Afl 890.000 uitgekeerd aan haar 100%-aandeelhouder, een LLC opgericht naar Amerikaans recht en gevestigd in de VS. Belanghebbende heeft 10% dividendbelasting ingehouden en afgedragen. In geschil is of die belasting terecht is geheven. Meer in het bijzonder is in geschil of de heffing in strijd is met de non-discriminatiebepaling in art. XI lid 1 van het Vriendschapsverdrag tussen Nederland en de VS uit 1956 (Verdrag). Volgens het Gerecht in Eerste Aanleg van Aruba en het Gemeenschappelijk Hof van Justitie in hoger beroep is dat niet het geval.

Voor een fonds voor gemene rekening dat door een nieuwe wet per 1 januari 2025 niet meer vennootschapsbelastingplichtig is, geldt een aandelenfusiefaciliteit. De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft voor drie situaties de vraag beantwoord of deze faciliteit is toe te passen.

overbedelingsvordering, renteafspraak, fictief vruchtgebruik

De Kennisgroep overdrachtsbelasting geeft antwoord op de vraag of de aandelenfusievrijstelling op grond van het overgangsrecht in art. VIII van de Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling komt te vervallen indien één van de inbrengers een deel van de aandelen vervreemdt en zo ja, voor welk deel.

De Kennisgroep overdrachtsbelasting geeft antwoord op de vraag of de aandelenfusievrijstelling op grond van het overgangsrecht in art. XV van de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen komt te vervallen indien één van de inbrengers de helft van zijn soortgelijk belang vertegenwoordigende aandelen vervreemdt en zo ja, voor welk deel.

In deze zaak is de financiële verwevenheid voor de vorming van een fiscale eenheid voor de omzetbelasting in geschil. Volgens vaste rechtspraak van de Hoge Raad is bij aandelenvennootschappen sprake van financiële verwevenheid indien de meerderheid van de aandelen – waaronder de daaraan verbonden zeggenschap – (on)middellijk in dezelfde handen is. Nu de aandeelhouder van belanghebbende in de onderhavige zaak slechts beschikt over 50% van de aandelen en de daaraan verbonden juridische zeggenschap, hebben rechtbank Zeeland-West-Brabant (ECLI:NL:RBZWB:2021:2618) en hof Den Bosch (ECLI:NL:GHSHE:2023:143) overeenkomstig dit criterium van de Hoge Raad geoordeeld dat in casu niet is voldaan aan het vereiste van financiële verwevenheid.

Aansprakelijkheidsverzekering, Vavo-arrest, Kosten voor gemene rekening, Vrijwaringsdienst, Bewijslast

margeregeling, pandhuis, inkoopprijs, pandbeleningsvergoeding

De inspecteur heeft van belanghebbende, een direct vertegenwoordiger van een in Nederland gevestigde importeur, invoerrechten en omzetbelasting nagevorderd. Volgens de inspecteur is belanghebbende over zowel de invoerrechten als de omzetbelasting rente op achterstallen verschuldigd vanaf de dag waarop de douaneschulden zijn ontstaan tot de dag waarop deze schulden aan belanghebbende zijn meegedeeld. De rente op achterstallen over de nagevorderde omzetbelasting is in geschil. Rechtbank Noord-Holland (ECLI:NL:RBNHO:2023:4900, NTFR 2023/1091) heeft daarover de volgende prejudiciële vragen aan de Hoge Raad gesteld:

Belanghebbende is aangeslagen in de forensenbelasting van de gemeente Gulpen-Wittem. In 2019 werd door deze gemeente forensenbelasting geheven naar een vast tarief van € 129 en een variabel tarief van 0,23% over de WOZ-waarde van de woning. Voor 2020 zijn die tarieven verhoogd naar een vast tarief van € 280 en een variabel tarief van 0,56% over de WOZ-waarde. Hof Den Bosch (ECLI:NL:GHSHE:2023:246) heeft deze aanslag in stand gelaten.

afwezigheid van alle schuld, avas

navordering, Zwitserland, kassiersfunctie, vergrijpboete, bronbelasting, bankrekening, voorkoming, dubbele belasting, dividend

invorderingsrente, mengpercentage, BCF, gemeente, Unierecht, verdeelsleutel, vertragingsrente, herberekening, rente

De staatssecretaris van Financiën heeft een regeling gepubliceerd met een wijziging van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 in verband met het vrijstellen van het niet-bovenmatige deel van een oudedagsvoorziening bij een verzoek om kwijtschelding.

heffingsrecht, gefacilieerde lijfrente, bewijsnood, bewijsrisico, bewijsvermoedens, goede rechtspleging, bewijslastvedeling

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van art. 21bis Uitv besl IB 2001. Meer specifiek over de vraag of een inwoner van Duitsland die (mede) door toepassing van de regelingen ‘Besteuerungsanteil’ of ‘Ertragsanteil’ in Duitsland geen inkomstenbelasting verschuldigd is, kan worden aangemerkt als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige.

De Europese Commissie heeft Nederland in het kader van een inbreukprocedure een brief gestuurd over de afdrachtvermindering voor in Nederland gevestigde fiscale beleggingsinstellingen (fbi’s), waar vergelijkbare buitenlandse beleggingsfondsen zo’n voordeel niet ontvangen. De Nederlandse wetgeving voorziet in een afdrachtvermindering op de af te dragen dividendbelasting. Dit geldt voor fbi’s die dividenden ontvangen waarop reeds dividendbelasting of buitenlandse bronheffing is ingehouden. Op grond van de afdrachtvermindering kan een fbi de ten hare laste ingehouden dividendbelasting in mindering brengen op de door de fbi zelf af te dragen dividendbelasting. Buitenlandse beleggingsfondsen komen niet in aanmerking voor deze afdrachtvermindering, waardoor het voor buitenlandse beleggingsfondsen minder aantrekkelijk is om Nederlandse investeerders aan te trekken of te investeren in Nederlandse aandelen. Volgens de Commissie is dat in strijd met de vrijheid van kapitaalverkeer. Nederland heeft twee maanden om te reageren op de brief. Als Nederland geen bevredigend antwoord geeft, kan de Commissie besluiten tot een met redenen omkleed advies, de voorlaatste stap bij een inbreukprocedure.

Art. 14a BPM

Art. 8 BPM

Art. 11 Iw 1990

Art. 23 Wet MRB 1994

Art. 9 BPM

Art. 9 BPM

Art. 29 Wet OB 1968

Art. 22 Uitv besl MRB 1994

Art. 4:5 Awb

Art. 8:54 Awb

Art. 8:54 Awb

Art. 3 Kw Inv. Rb

Art. 29 Wet OB 1968

Art. 229 Gemw

Art. 8:42 Awb

Art. 9 BPM

Art. 9 BPM

Art. 9 BPM

Art. 7 Wet OB 1968

Art. 47 AWR

Art. 4 AWR

Art. 25 Wet OB 1968

Art. 15 Wet OB 1968