Aflevering 13

In 2008 bereikten de OESO-lidstaten overeenstemming over de vervanging van de ‘separate entity approach’ door de ‘functionally separate entity approach’, nader uitgewerkt in de AOA, de ‘Authorised OECD Approach’. Vrijwel alle interne transacties die worden uitgeoefend door een grensoverschrijdende onderneming worden daardoor op dezelfde wijze beloond als dat bij verbonden ondernemingen het geval is, ook als het functies betreft die niet direct leiden tot wat de Duitsers treffend ‘Aussenumsatz’ noemen (een begrip waarvoor geen goede Nederlandse vertaling bestaat). Maar het gaat niet zover dat de vaste inrichting bij wijze van fictie geacht wordt een dochteronderneming te zijn. Deze benadering komt overeen met wat ik in mijn in 1991 verdedigde dissertatie The allocation of fiscal profits of internationally operating banking enterprises. Issues concerning the allocation of fiscal profits to branches situated outside the country of residence: Banking versus other enterprises1 heb aangeduid als de ruime functionele benadering.

De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane informeert de Tweede Kamer over de stand van zaken bij de Belastingdienst. Als bijlage bij de brief is onder meer een overzicht opgenomen met de stand van zaken van actuele onderwerpen.

landbouwvrijstelling, nabetaling, bestemmingswijziging, landbouwvrijstellingsregime

zwart loon, deugdelijke administratie, omkering bewijslast, pleitbaar standpunt, getuigen

onafhankelijke derden, durfkapitaal, ongebruikelijke terbeschikkingstelling

Staatssecretarissen Palmen-Schlangen en Van Oostenbruggen hebben vragen van de Tweede Kamer beantwoord over schijnzelfstandigheid bij de Uitvoeringsorganisatie Herstel Toeslagen (UHT).

De staatssecretaris van Financiën heeft documenten (deels) openbaar gemaakt met informatie over (de rol van) ondernemerschap bij de kwalificatie van een arbeidsrelatie in het kader van de loonheffingen.

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het genieten van postuum loon.

eigen woning, fiscaal partner, duurzaam gescheiden leven

rendement, beleggingsclub, participatie, vertrouwensbeginsel, gelijkheidsbeginsel, transparant, onteigeningsvergoeding, obligatie

De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane heeft een regeling gepubliceerd waarin de forfaitaire rendementspercentages voor 2024 voor banktegoeden en schulden in box 3 worden vastgesteld.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord op welke wijze een depositofonds voor uitvaartgelden in aanmerking moet worden genomen in box 3.

De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane stuurt de Tweede Kamer het evaluatierapport fiscale regeling partneralimentatie. De regeling is doeltreffend en doelmatig, maar complex voor belastingplichtigen om na te leven en complex voor de Belastingdienst om uit te voeren en beperkt handhaafbaar.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft in het kader van de aftrek van reiskosten voor het regelmatig bezoeken van langdurig verpleegde personen een vraag beantwoord over de voorwaarde dat de bezoeker en de verpleegde persoon bij aanvang van de verpleging een gezamenlijke huishouding voerden.

Belanghebbende, een Nederlandse nv, hield alle aandelen in twee Ierse vennootschappen, een plc en een Ltd. In 2013 zijn de plc en de Ltd. geliquideerd en zijn hun vermogens vereffend. Bij de plc resteerde een verlies, bij de Ltd. een overschot. De plc heeft tijdens haar bestaan gebruikgemaakt van de Ierse group-reliefregeling. Op basis hiervan heeft de plc € 115 miljoen van haar verliezen overgedragen aan Ierse groepsvennootschappen. Ten tijde van haar ontbinding beschikte de plc nog over € 110 miljoen aan niet-verrekende, in Ierland onverrekenbare verliezen. Het gezamenlijke liquidatieverlies van de plc en de Ltd. bedroeg € 202 miljoen. Belanghebbende heeft dit bedrag als liquidatieverlies ex art. 13d lid 1 Wet Vpb 1969 in aftrek gebracht. Hof Den Haag (NTFR 2021/3771) heeft belanghebbende in het gelijk gesteld. Volgens het hof staat de toepassing van de Ierse group-reliefregeling er niet aan in de weg dat belanghebbende het liquidatieverlies in aanmerking kan nemen. Volgens de Hoge Raad is die beslissing juist. Na een uiteenzetting van het juridische kader, oordeelt de Hoge Raad daartoe als volgt.

ondernemerschap, gemeente, reclame, materiële onderneming, winstoogmerk, duurzame, clusterbenadering, overheidstaken, vrijstelling, overheidstaak

optie, call, put, optieovereenkomst, economisch, optiearrangement, uitoefenprijs, deelneming, implementatieovereenkomst, SHA, zeggenschap, stemrecht, krediet, loan to value, schuld

Binnen de Belastingdienst is een handreiking opgesteld waarin aandacht wordt besteed aan de bepaling van de omvang van de bevoordeling bij het verstrekken van een onzakelijke lening aan een bv.

De Commissie voor de Verzoekschriften en Burgerinitiatieven is het met de staatssecretaris eens dat erfbelasting is verschuldigd over een verkrijging krachtens erfrecht die dient ter voldoening aan een natuurlijke verbintenis.

vrijstelling, maatschap, jaarwinstverdeling, naheffing, evenredigheidsbeginsel, melkveebedrijf, familiesfeer, bedrijfsopvolging, discriminatie

Normale waarde

Commissie/Luxemburg-arrest, Pro rata, Rechtstreeks noodzakelijk verband

De staatssecretaris van Financiën heeft een regeling gepubliceerd met een wijziging van de Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 in verband met de digitalisering van de btw-teruggaaf aan niet-EU-reizigers.

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met een actualisering van het Besluit onderwijsvrijstelling omzetbelasting (besluit van 30 juli 2014, nr. BLKB2014/125M).

Het kabinet heeft een aantal alternatieven gevonden voor de btw-verhoging op sport, media en cultuur. Staatssecretaris Van Oostenbruggen legt de bal nu bij het parlement.

Staatssecretaris Van Oostenbruggen stuurt de Eerste en Tweede Kamer de antwoorden op vragen over de gevolgen van de motie-Van Dijk c.s. voor het overgangsrecht van de btw op cultuur.

Het Belastingplan 2025 bevat een maatregel waarmee de btw op logies en de btw op cultuur, sport en media per 1 januari 2026 omhooggaat van 9% naar 21%. Daarnaast geldt een overgangsregeling.

Het kabinet streeft naar een gelijk speelveld voor de industrie in de EU, zonder de klimaatdoelen uit het oog te verliezen. Minister Hermans beantwoordt vragen over het behoud en de verduurzaming van de Nederlandse industrie.

Alle woningen worden voor de waterzuiveringsheffing aangeslagen naar drie vervuilingseenheden. Alleen voor eenpersoonshuishoudens geldt een uitzondering: zij worden aangeslagen naar één vervuilingseenheid. Belanghebbende, die een tweepersoonshuishouden voert, vindt dat discriminatoir. Tweepersoonshuishoudens worden volgens haar stelselmatig aangeslagen naar te veel vervuilingseenheden. Voor alle andere meerpersoonshuishoudens is dat niet zo. Belanghebbende wil dat haar heffing wordt gebaseerd op twee vervuilingseenheden. De feitenrechters hebben belanghebbende in het ongelijk gesteld. Ook bij de Hoge Raad krijgt zij nul op het rekest. De Hoge Raad overweegt daartoe als volgt.

De Wet tot versterken van de toepassing van het profijtbeginsel bij de watersysteemheffing, het geven van ruimte aan nieuwe ontwikkelingen en het oplossen van enkele knelpunten is in het Staatsblad gepubliceerd.

Belanghebbende heeft via een onlineformulier bezwaar gemaakt tegen twee naheffingsaanslagen parkeerbelasting. In geschil is of de uitspraak op bezwaar op de voorschreven wijze is bekendgemaakt door verzending per e-mail. Rechtbank Den Haag is van oordeel van wel. Zij heeft daartoe in de kern geoordeeld (i) dat belanghebbende kenbaar heeft gemaakt (art. 2:14(1) Awb) op het opgegeven e-mailadres bereikbaar te zijn en (ii) dat belanghebbende geen concrete omstandigheden heeft genoemd op grond waarvan kan worden gesteld dat hij de per e-mailbericht verzonden uitspraak op bezwaar niet zou hebben ontvangen.

doorlopende machtiging, volmacht, blote stellingen, geen verschoonbare reden

verduistering, witwassen

algemeen nut, kwalitatieve toets, kwantitatieve toets

geheimhouding, soevereinen, beperkte kennisneming

Het kabinet kan niet voldoen aan het verzoek in een motie om de anbi-status van Extinction Rebellion in te trekken. Dit schrijft de staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane in een brief aan de Tweede Kamer. Als bijlage bij de brief is een advies van de landsadvocaat gevoegd over de intrekking van de anbi-status.

aanmaningskosten, betekeningskosten, coulance, redelijkheid en billijkheid, gebonden besluit

voortvarendheid, Verdrag Nederland-Duitsland, geen vaste inrichting, vrijstelling PVV, navorderingsaanslagen, derdenonderzoek, op de zaak betrekking hebbende stukken, navorderingstermijn, geen voorkoming dubbele belasting, compensatie van heffingen, converteren

Staatssecretaris Van Oostenbruggen beantwoordt vragen over het BNC-fiche Achtste wijziging administratieve samenwerkingsrichtlijn belastingen (DAC9).

De Europese Raad heeft een politiek akkoord bereikt over de EU-richtlijn DAC9.

Art. 3.91 Wet IB 2001

Art. 17 lid 2 Wet WOZ