Aflevering 47

Tot 1 januari 1997 was een juiste toerekening van schulden (rente) aan bezittingen (inkomsten) voor de inkomstenbelasting van weinig belang. Behoudens weinig voorkomende uitzonderingen. Zo was een juiste allocatie van rente wel noodzakelijk wanneer de schuld betrekking had op buitenlandse inkomensbestanddelen (berekening aftrek ter voorkoming van dubbele belasting), of wanneer men aftrekposten had waarvan de hoogte afhing van het onzuivere inkomen. Ook voor de berekening van de rentevrijstelling (saldering) kon het van belang zijn of betaalde rente persoonlijkeverplichtingenrente vormde dan wel rente ter zake van de eigen woning (bronrente) (art. 42b–5 Wet IB 1964). Betaalde rente was namelijk onbeperkt aftrekbaar, hetzij als aftrekbare kosten, hetzij als persoonlijke verplichtingen. Vanaf 1 januari 1997 neemt het belang van een juiste allocatie toe. Vanaf die datum wordt de aftrek van persoonlijkeverplichtingenrente namelijk beperkt. Met de invoering van de Wet IB 2001 per 1 januari 2001 wordt het belang van een juiste toerekening van rente verder vergroot. Immers, voor iedere schuld moet worden vastgesteld of deze in box 1 thuishoort (o.a. onderneming, eigen woning), in box 2 (aanmerkelijkbelangaandelen) of in box 3 (restpost). De rente op een box 1–schuld is in beginsel tegen het progressieve tarief aftrekbaar en die op een box 2–schuld tegen het 25%–tarief. De rente op een box 3–schuld is als zodanig niet aftrekbaar. Wel komt het bedrag van de schuld in mindering op de rendementsgrondslag (art. 5.3–1 Wet IB 2001).

Bij de behandeling van de Belastingplannen 2002 zijn op 15 november jl. vier moties aangenomen. De handelingen met betrekking tot de Belastingplannen 2002, de aangenomen moties, alsmede de bij de Eerste Kamer ingediende gewijzigde voorstellen van wet zijn recentelijk als kamerstukken gepubliceerd. Deze stukken zijn als brondocumenten te vinden op onze internetsite.

De Tweede Kamer is op 15 november jongstleden zonder beraadslaging en zonder stemming akkoord gegaan met het wetsvoorstel 'Wijziging van enkele belastingwetten in verband met de vervanging van de gulden door de euro' (Fiscale aanpassingswet euro, nr. 27 882). Van dit wetsvoorstel maakten wij melding in NTFR 2001/1187.

De staatssecretaris van Financiën heeft opnieuw een aantal beleidsbesluiten aangepast in veband met de vervanging van de gulden door de euro per 1 januari 2002. De besluiten bevatten geen inhoudelijke wijzigingen. Sommige besluiten zijn geactualiseerd. Hieronder geven wij een overzicht van de recentelijk vervangen beleidsbesluiten.

aanhouden tot verkoop, staking, vermogensetikettering

gedeeltelijke staking

desinvesteringsbetaling, liquidatieverlies, passivering, personeelsopties, waardering activa

effecten, lidmaatschap

staking, verhuur pand, waardering pand

reistijd, zelfstandigenaftrek

af te schrijven activum, cessie om niet, informeel kapitaal

De staatssecretaris heeft het Besluit van 4 februari 2000, nr. DB2000/298M, NTFR 2000/229, opnieuw uitgebracht voor de toepassing van de Wet IB 2001. Toevoegingen aan de oudedagsreserve blijven daardoor ook in het stakingsjaar mogelijk.

De staatssecretaris heeft door middel van een brief de Tweede Kamer geïnformeerd dat de studie naar de problematiek van progressieve belastingheffing over inflatiewinsten (motie-Rensema) naar verwachting voorjaar 2002 wordt afgerond. Hij meldt alvast dat inmiddels maatregelen zijn voorgesteld die ook een verzachting bieden voor de in de bedoelde motie aan de orde gestelde progressieve heffing over boekwinsten in het Belastingplan 2002 IV. Ook herinnert hij – zonder vooruit te willen lopen op conclusies – aan zijn kanttekeningen bij deze motie. Wij besteedden eerder aandacht aan deze motie in NTFR 2001/1.

De staatssecretaris van landbouw, natuurbeheer en visserij heeft antwoord gegeven op 56 vragen inzake het pachtbeleid. Enkele vragen zijn ook fiscaal relevant. Die betreffen onder meer bedrijfsoverdracht en de waardering van verpachte grond in box 3.

aftrekbare kosten, persoonlijke verzorging, plastische chirurgie

hypotheekrente, vertrouwensbeginsel

aftrekbare kosten, juridische procedure, kamerverhuur

rentedragend, tijdstip van genieten

alimentatieverplichting, proceskosten

lening, tijdstip van genieten, voorschotten

afschrijving, ingebruikname bedrijfsmiddel

Het wetsvoorstel 'Wijziging van belastingwetten in verband met dividendstripping en het verlenen van optierechten aan werknemers' (27 896) is door de Tweede Kamer aangenomen. De stemming vond plaats op 15 november 2001. Er is één motie aangenomen waarin de staatssecretaris wordt verzocht om nader onderzoek te doen naar de fiscale regelingen voor optieverlening aan werknemers in andere landen.

De staatssecretaris van Financiën stuurt de nota naar aanleiding van het nader verslag en de tweede nota van wijziging inzake het wetsvoorstel 'afschaffing vrijstelling enkele overheidsbedrijven en voorkoming incidentele voor- en nadelen' naar de Tweede Kamer.

huwelijksgemeenschap

gelijkheidsbeginsel, landelijk beleid, reiskostenforfait

niet-ontvankelijkheid, termijnoverschrijding, verschoonbaar

motiveringsgebrek, termijnoverschrijding, verschoonbaar

buitengewone lasten, kosten adoptie, meerderheidsregel

energiepremie, onzorgvuldigheid, termijnoverschrijding, verzoek

avas, verzuimboete, vrijwillige verbetering

onrechtmatig bewijs, undue delay

herzieningsbeschikking, schrijf-of tikfout

aanmerkelijk belang, regulier voordeel, remittance-bepaling

De staatssecretaris van Financiën heeft de nota naar aanleiding van het verslag bij het voorstel tot wijziging van de Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) aan de Tweede Kamer aangeboden. De voorgenomen wijziging ziet op de heffing van bronbelasting op deelnemingsdividenden die vloeien van Nederland naar de Nederlandse Antillen. Aan het voorstel besteedden wij aandacht in NTFR 2001/1316. Inmiddels is het wetsvoorstel op 15 november jongstleden door de Tweede Kamer aanvaard.

exploitatiesubsidie, rechtstreeks verband, subsidie

paardrijles, sportbeoefening

kinderopvang

dagrecreatie, exploitant forellenvijver

autokostenvergoeding, directeur-grootaandeelhouder, gelijkheidsbeginsel, salaris

bezoekerscentrum, ondernemer

recreatie, vermaak, videos

parkeervergunning op kenteken, wielklem

overdracht taken

golfpark, verontreinigde grond, vervangingswaarde

objectafbakening, uitzondering openbare weg