Aflevering 10

Onlangs concludeerde A-G Van Ballegooijen in een vijftal zaken met betrekking tot de fiscale behandeling van de kosten van juridische procedures tegen de werkgever.Zie de bijlage bij de conclusie bij HR nr. 42.527 op www,rechtspraak.nl. Deze kosten zijn onder de Wet IB 2001 voor de werknemer niet aftrekbaar, terwijl de werkgever ter zake wel belastingvrije vergoedingen mag verstrekken. De advocaat-generaal stelt dat het hier gaat om een ongelijke behandeling van gelijke gevallen die van redelijke grond is ontbloot. Het eerdere arrest van de Hoge RaadHR 8 juli 2005, nr. 39.870, NTFR 2005/902, BNB 2005/310 met noot Happé., waarin ten principale wordt aanvaard dat kosten bij de werknemer niet aftrekbaar zijn ook als de werkgever ter zake wél belastingvrij kan vergoeden, is naar de mening van de advocaat-generaal niet van toepassing op de voorliggende zaken. In dit arrest heeft de Hoge Raad een drietal motiveringen voor deze ongelijke behandeling onderscheiden, die tezamen een rechtvaardiging opleveren. Deze motiveringen acht de advocaat-generaal in de voorliggende zaken niet van toepassing. Wordt hier na zes jaar IB 2001 eindelijk een gat geslagen in het harde onderscheid tussen kosten en vergoedingen? Naar mijn mening kan het verhelderend zijn om bij toetsing van fiscale regels aan het gelijkheidsbeginsel meer rekening te houden met twee factoren: de effecten die die regels hebben op de werking van markten (in casu de loonvorming), en een kennelijk moeilijk te vermijden ambivalentie in de motivering van die regels. Ik schets ook de mogelijke uitkomsten van zo’n toetsing voor de zaken die hier aan de orde zijn.

bron van inkomen, klassieke auto's

egalisatiereserve, pensioen, stellig voornemen

Belanghebbende drijft een eenmanszaak vanuit zijn privéwoning. Deze woning is zodanig verbouwd, dat de zolder geschikt is gemaakt als werkruimte. In deze werkruimte is een keukentje geplaatst en de werkruimte is gestoffeerd. In geschil is of op de investeringen in de verbouwing en de keuken kan worden afgeschreven en of ter zake recht bestaat op investeringsaftrek.

herinvesteringsreserve

scheepvaart-cv

De minister van Financiën heeft op 22 februari 2007 een besluit gepubliceerd over loon, vrijgesteld loon en vrije vergoedingen en verstrekkingen. Het is een actualisering van het besluit van 7 december 2005, nr. CPP2005/2637M (zie NTFR 2005/1653). Naast enkele redactionele aanpassingen zijn standpunten toegevoegd over de samenloop van de gebruikelijkloonregeling en de forfaitaire bijtelling voor privégebruik auto (onderdeel 2.7) en over kostenvergoedingen achteraf (onderdeel 3). Een bestaand besluit (zie NTFR 2005/572) over studiekostenvergoedingen is ingevoegd. Daarbij zijn geen inhoudelijke wijzigingen aangebracht (onderdeel 2.8). Een aantal andere besluiten is met het verschijnen van dit besluit ingetrokken (onderdeel 4).

Het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft enige tijd geleden gesteld voornemens te zijn per 1 januari 2008 alle werkgevers te verplichten de loonaangifte volgens de loon-in-systematiek te doen. Het verplicht toepassen van de loon-in-systematiek zal er echter volgens VNO-NCW en MKB Nederland toe leiden dat ieder voordeel dat met de Walvisoperatie behaald kan worden bij voorbaat tenietgedaan wordt. Dit schrijven zij in een advies aan de vaste commissie voor SZW in de Tweede Kamer. Een verplichte overgang naar de loon-in-systematiek leidt volgens VNO-NCW en MKB Nederland tot enorme eenmalige kosten voor zowel bedrijfsleven als de overheid. Bovendien leidt een verplichte overgang naar de loon-in systematiek tot een structurele administratieve lastenverzwaring, omdat (overheids)werkgevers verplicht worden voor de loonadministratie een dubbele boekhouding te voeren. Door de huidige situatie te handhaven zouden structurele lasten én investeringen tot € 1.647 miljoen van (overheids)werkgevers worden voorkomen tegen een stijging van de publieke uitvoeringslasten tot € 3 miljoen. VNO-NCW en MKB-Nederland vragen daarom dat beide van oudsher toegepaste loonsystematieken toegestaan blijven en dat deze een permanente wettelijke basis worden gegeven.

medewerker kerkinstelling, vereiste aangifte, verzwegen inkomsten

aangeworven werknemer

vrije vergoedingen, kilometertelleronderbreker

De minister van Financiën voegt een aantal besluiten samen over de toepassing van de bijleenregeling (art. 3.119a Wet IB 2001). Daarnaast zijn standpunten over de tegenprestatie bij verkoop onder voorwaarden (punt 4.3) en over het overgangsrecht (punt 7) geactualiseerd. Hiermee is echter geen inhoudelijke wijziging van het bestaande beleid beoogd. Tevens is nieuw beleid opgenomen. Het besluit heeft terugwerkende kracht tot 1 januari 2004.

eigenwoningregeling, mate van gerechtigdheid, rendementsgrondslag, tweede woning, vertrouwensbeginsel

belastingschulden

verboden discriminatie

verboden discriminatie

buitengewone uitgaven

In dit besluit worden vijf besluiten over de regeling van de fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting ingetrokken. Dit in verband met de aanpassing van het Besluit fiscale eenheid 2003 per 6 december 2006 (zie NTFR 2007/78). Het besluit fiscale eenheid werd aangepast o.a. naar aanleiding van de Wet werken aan winst. Daarbij werden ook diverse besluiten gecodificeerd. De in te trekken besluiten bevatten gedeeltelijk ook achterhaald beleid.

kosten vakliteratuur, nieuw feit

hoor en wederhoor, navorderingsaanslag, omkering bewijslast, vereiste aangifte

De minister van Financiën heeft een nieuw besluit uitgevaardigd over hoe de Belastingdienst moet omgaan met bepalingen in hoofdstuk 2, 4, 7 en 9 van de Algemene wet bestuursrecht (Awb). Dit besluit vormt de opvolger van het zogenoemde ‘Voorschrift Awb’.

Nadat aan belanghebbende een ambtshalve aanslag vennootschapsbelasting is opgelegd, dient zij nadien alsnog haar aangifte voor dat boekjaar in. In de aangifte is een kwijtscheldingswinst verantwoord. De in deze aangifte opgenomen gegevens geven de inspecteur aanleiding om een navorderingsaanslag op te leggen.

eigendom, inschrijving, kadaster, onroerendezaakbelasting

Automatisering

artiestenregeling, beperkt belastingplichtige, vrijheid van vestiging

Dit besluit ziet op de samenloop tussen het in aanmerking nemen van persoonsgebonden aftrek in box 3 en de voorkoming van dubbele belasting volgens de vrijstellingsmethode bij buitenlands box 3-vermogen. Voor zover het (gezamenlijke) bedrag aan vrij te stellen buitenlands voordeel uit sparen en beleggen door het in aanmerking nemen van de persoonsgebonden aftrek groter is dan het noemerinkomen, mag dit worden overgebracht naar het volgende jaar.

discriminatie

zetelverplaatsing

meestbegunstiging, Schumacker

Belanghebbende, wonende in Korea, is in 2002 door zijn Amerikaanse werkgever uitgezonden naar Nederland. Bij het bepalen van het aan Nederland ter belastingheffing toegewezen salaris is de inspecteur uitgegaan van de berekeningswijze zoals neergelegd in HR 23 september 2005, nr. 40.179, NTFR 2005/1420.

De bevoegde autoriteiten van Nederland en Tsjechië hebben een Memorandum van Overeenstemming getekend inzake de stroomlijning en intensivering van de wederzijdse bijstand op het gebied van de belastingen.

aftrek, integraal onderdeel, verlengstuk

ambtshalve teruggaaf, gelijkheidsbeginsel

herstelbeleid, informatieformulier, woonplaats

subjectief element, vervangingswaarde

subjectief element, vervangingswaarde

subjectief element, vervangingswaarde

draagkrachtmotieven, gemeentelijke voorzieningen, progressief tarief

forensenbelasting, gelijkheidsbeginsel

éénpersoonshuishouding, wateroverlast

discriminatie, uitstel van betaling, vererving ab-aandelen, voorwaardelijke kwijtschelding, vrij kapitaal verkeer

geconsolideerde balans, inboedelgoederen, overtollige liquiditeiten, successierecht, uitstel van betaling, verkrijging aandelen, voorwaardelijke kwijtschelding

belastinglatentie, betalingsuitstel, fictief aanmerkelijk belang, overtollige liquiditeiten, successierecht, voorwaardelijke kwijtschelding